La negociación en el mercado de valores ha aumentado mucho y no solo las personas que se dedican a la negociación de acciones intensivas, sino que otras personas también invierten fondos en el mercado de valores. Todos los ingresos en la India están sujetos al impuesto sobre la renta. Del mismo modo, las ganancias o pérdidas obtenidas por la negociación de acciones también están sujetas al impuesto sobre la renta.
Las acciones en el mercado de valores pueden negociarse de forma intradía o de otra manera. En el caso de las operaciones intradía, las acciones deben liquidarse el mismo día, ya sea con pérdidas o con ganancias. De lo contrario, las acciones pueden mantenerse durante cualquier período de tiempo, desde unos pocos días hasta muchos años.
Este artículo lo guiará sobre la forma de calcular el impuesto sobre la renta sobre las ganancias o pérdidas obtenidas en las operaciones intradía:
1. Significado de la negociación intradía
- La negociación intradía significa comprar y vender las acciones el mismo día antes del cierre del mercado.
- Un operador puede realizar una posición de compra o venta al principio del día y cerrar la transacción al final del día tomando una posición opuesta. En caso de que los compradores no cuadren la transacción hasta el final del día, esta posición en sí misma la cuadró el corredor de bolsa.
2. Las ganancias/pérdidas intradía se gravan con cargo a las ganancias de capital o a los ingresos comerciales
- La pregunta más común que surge en la mente del comerciante es si las ganancias o pérdidas de la negociación intradiaria de acciones se gravan como ganancias de capital o ingresos comerciales.
- Para ello, necesitamos comprobar la naturaleza de los ingresos gravados en ambos epígrafes.
a. Ingresos por concepto de plusvalía
- Según la sección 2 (14) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961, el «activo de capital» incluye cualquier tipo de propiedad en poder del tasado, ya sea que esté relacionada con su negocio o no. Sin embargo, los activos de capital no incluyen las existencias comerciales, los almacenes de consumibles ni la materia prima mantenida con fines comerciales o profesionales.
- Las acciones en bolsa son los activos que se compran con fines de reventa de forma regular. Si un activo se compra con el propósito de mantenerlo a largo plazo, no puede clasificarse como acciones en negociación.
b. Ingresos por concepto de beneficios empresariales o profesionales (PGBP)
- Los ingresos derivados de la realización de una actividad empresarial regular se gravan bajo el epígrafe PGBP. Las ganancias o pérdidas derivadas de la negociación de acciones bursátiles están sujetas a impuestos bajo el epígrafe de ingresos empresariales.
c. Clasificación de las acciones negociadas intradía como activos de capital o acciones en bolsa
- En caso de negociación intradía, las acciones se compran únicamente con el propósito de revenderlas. No hay intención de mantener el activo durante un período más largo. Más bien, se requiere que lo mismo se liquide el mismo día.
- Por lo tanto, las acciones compradas en la categoría intradía se clasifican como ingresos empresariales.
- Si se compran acciones que no sean de la categoría intradía, se considerarán activos de capital si dichas acciones se compran con fines de inversión. Estas acciones siempre se considerarán bienes de capital a pesar de que se liquiden el mismo día porque la intención de compra era únicamente una inversión.
3. Imponibilidad como ingresos comerciales especulativos o no especulativos
- Según el artículo 43 (5) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961, por «transacción especulativa» se entiende una transacción de compra o venta de cualquier producto básico, incluidas acciones y acciones, que se liquida de forma distinta a la entrega o transferencia real del producto o los guiones.
- En caso de negociación intradía, las acciones negociadas nunca se transfieren a la cuenta demat del titular. Al final del día, el importe neto de la posición se transfiere o se deduce de los fondos del tasado.
- Por lo tanto, las ganancias o pérdidas de las operaciones intradía se consideran ingresos de negocios especulativos.
4. Forma de cálculo de las ganancias de la actividad comercial
- Los ingresos empresariales se calculan después de deducir todos los gastos de los ingresos obtenidos. En el caso de las operaciones intradía, la base imponible es la ganancia/pérdida neta menos todos los gastos accesorios incurridos, como las comisiones, el impuesto sobre las transacciones de seguridad, etc.
- Se compraron 500 acciones de Wipro a 380 = 1,90 000 INR
- 500 acciones vendidas a 390 = 1.95,000 INR
- Comisión del corredor: 950
- Impuesto sobre transacciones de seguridad: 45 INR
- Ingresos netos imponibles: 4.005 INR
5. Aplicabilidad de la auditoría fiscal
- Según la Sección 44AB de la Ley del Impuesto sobre la Renta, el evaluado debe realizar su auditoría fiscal si los ingresos brutos del año anterior superan los 1 crores de INR.
- Sin embargo, dicho límite mínimo de retención aumentará hasta 10 crores de INR, si se cumplen las siguientes condiciones:
- la suma de todos los importes recibidos, incluido el importe recibido en efectivo por ventas, facturación o ingresos brutos durante el año anterior, no supera el 5% de los ingresos totales; y
- el total de todos los pagos efectuados, incluido el importe incurrido en concepto de gastos, en efectivo, no supere el 5% de dicho pago,
- En caso de negociación intradía, dado que no se realiza ninguna transacción en efectivo, se aplicará un límite mínimo de 10 crores de INR.
- Sin embargo, si los ingresos brutos del evaluado no superan los 2 crores de INR, puede optar por la Sección 44ad, «Presunción tributaria», y pagar el impuesto sobre la renta sobre las ganancias calculadas de forma presuntiva, no menos del 6% de los ingresos brutos. En este caso, el tasado no es responsable de las auditorías fiscales.
- Siguiendo los diferentes escenarios y aplicabilidad de la auditoría fiscal:
Applicability of Tax Audit under Income Tax Act
| Gross Receipt |
Profits |
Applicability of Tax Audit |
| Up to INR 2 Crores (Opted for Presumptive Taxation) |
More than 6% of Gross Receipts |
Not Applicable |
|
Loss or less than 6% of Gross Receipts AND Total Income exceeds INR 2.5 Lakhs (Basic Exemption Limit) |
Applicable |
| More than INR 2 Crores and up to INR 10 Crores |
Carrying on business but not eligible for presumptive taxation under Section 44AD due to opting out in any of the 5-year lock-in period.
|
Applicable if income exceeds the maximum amount not chargeable to tax in the 5 consecutive years after opting out of presumptive taxation.
|
| More than INR 10 Crores |
- |
Applicable irrespective of the profit amount. |
6. Cálculo de los ingresos brutos en las operaciones intradía
- En el caso de la negociación intradía, la cantidad de facturación es bastante alta, ya que el operador está obligado a comprar acciones en lotes específicos.
- En el caso de las operaciones intradía, la posición neta obtenida en un día se tiene en cuenta para el cálculo de los ingresos brutos. Para el cálculo de los ingresos brutos se tienen en cuenta tanto las pérdidas como las ganancias.
- Por ejemplo,
- Beneficio intradía: 1,50 crores de INR
- Pérdida intradía: INR 0.70 crores
- Recibo bruto para comprobar la aplicabilidad de la auditoría fiscal: 2,20 crores de INR (1,50 crores+ 0,70 crores)
7. Tipos del impuesto sobre la renta aplicables a los ingresos de las operaciones intradía
- Las ganancias o ingresos de las operaciones intradía se suman a otros ingresos del tasado y el impuesto sobre la renta se paga según las tasas fijas normales aplicables al tasado. Dichos ingresos no están sujetos a ninguna tasa impositiva especial.
8. Compensación y transferencia de pérdidas para operaciones intradía
- Las pérdidas de negocios especulativos pueden transferirse a los próximos 4 años, siempre que se presente la declaración del impuesto sobre la renta antes de la fecha de vencimiento.
- Por lo tanto, las pérdidas incurridas por las operaciones intradía pueden transferirse a los próximos 4 años solo si la declaración se presenta antes de la fecha de vencimiento.
- Además, las pérdidas comerciales especulativas solo pueden compensarse con los ingresos comerciales especulativos. Por lo tanto, las pérdidas intradía solo pueden compensarse con ingresos especulativos.
- Sin embargo, si el evaluado optó por un nuevo régimen tributario, no puede transferir estas pérdidas ni ajustarlas en función de los ingresos de la empresa.
