A lo largo de los años, se han producido muchos cambios en términos de avance y digitalización en el mundo empresarial. La digitalización no solo ha brindado comodidad a la hora de hacer negocios, sino que también ha ayudado a controlar y abordar la circulación de dinero negro que muchos practican. Las prácticas o transacciones de evasión fiscal en los mercados de dinero negro se realizan principalmente en efectivo y la digitalización de estas transacciones es la mejor manera de evitarlo. Estas prácticas afectan negativamente a los ingresos del gobierno y cierran el camino a la inversión en campos productivos.
El gobierno está haciendo todo lo posible para promover las transacciones electrónicas ofreciendo diversos incentivos fiscales y desalentando las transacciones en efectivo mediante la imposición de diversas sanciones o aumentando el cumplimiento tributario de las transacciones en efectivo.
Durante el período en que se introdujeron disposiciones más estrictas en la Ley del Impuesto sobre la Renta relacionadas con las transacciones en efectivo.
En este artículo analizaremos varias disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta relacionadas con las transacciones en efectivo:
1. Desestimación de los gastos incurridos en efectivo (artículo 40A (3) de la Ley del Impuesto sobre la Renta)
- Según el artículo 40A (3) de la Ley del Impuesto sobre la Renta, si el pago de cualquier gasto que supere los 10.000 INR se realiza en efectivo, es decir, de otra manera que no sea mediante un cheque o giro bancario del beneficiario de la cuenta o mediante el uso de un sistema de compensación electrónica, no se permitirá ninguna deducción por dicho gasto.
- Sin embargo, si se paga por el transporte, el alquiler o el arrendamiento del transporte de mercancías, el límite de 10.000 INR se ha incrementado a 35.000 INR.
- Consecuencias del incumplimiento: No se prescribe ninguna penalización, ya que los pagos mencionados anteriormente se realizan en efectivo. Sin embargo, no se permitirá deducir dicho gasto de la base imponible y esto se traducirá en un aumento de la obligación tributaria.
- Sección 43 (1) de desestimación de la depreciación
2. No se permite la depreciación de los activos fijos comprados en efectivo (Sección 43 (1) de la Ley del Impuesto sobre la Renta)
- Según la Sección 43 (1), si algún pago o pago parcial por la compra de un activo fijo se realiza en efectivo que supere los 10.000 INR en un día, dicha parte del costo no se tendrá en cuenta para el cálculo del «costo real» del activo fijo.
- En consecuencia, no se permitirá la depreciación de dicha parte y esto se traducirá en un aumento de la obligación tributaria sobre la renta.
3. No se permiten donaciones en efectivo a los partidos políticos (artículo 13A de la Ley del Impuesto sobre la Renta)
- Según la sección 13A de la Ley del Impuesto sobre la Renta, cualquier ingreso de un partido político mediante contribuciones voluntarias recibidas de cualquier persona no estará sujeto al impuesto sobre la renta.
- Sin embargo, los partidos políticos no pueden recibir donaciones que superen los 2.000 INR en efectivo y dichas donaciones estarán sujetas al impuesto sobre la renta.
4. Sin deducción con respecto a los gastos incurridos para un negocio específico (Sección 35AD)
- Según la Sección 35AD, se permite el 100% o el 150% de la deducción con respecto a ciertos gastos de capital incurridos para negocios específicos.
- Sin embargo, no se permitirá ninguna deducción cuando los gastos que superen los 10.000 INR se paguen en efectivo.
5. Prohibición de aceptar o reembolsar un préstamo o depósito en caso de
5.1 Prohibición de aceptar préstamos en efectivo, depósitos, etc. (artículo 269SS)
- La sección 269SS prohíbe la aceptación de préstamos o depósitos o cualquier suma específica que supere los 20.000 INR en efectivo.
- Por «suma especificada» se entiende cualquier cantidad por cobrar, ya sea como anticipo o de otro modo, en relación con la transferencia de un bien inmueble, independientemente de que la transferencia se lleve a cabo o no.
- Consecuencias del incumplimiento:
Si se acepta algún préstamo o depósito o suma específica en contravención de la Sección 269SS, se impondrá una multa igual al monto de dicho préstamo o depósito o suma específica u/s 271D.
5.2 Prohibición del reembolso del préstamo en efectivo (artículo 269T)
- Ninguna persona, incluidos los bancos, los bancos cooperativos, las empresas, etc., está autorizada a reembolsar ningún préstamo o depósito o anticipo específico que reciba en efectivo que supere los 20.000 INR.
- Por «anticipo especificado» se entiende cualquier cantidad por cobrar, ya sea como anticipo o de otro modo, en relación con la transferencia de un bien inmueble, independientemente de que la transferencia se lleve a cabo o no.
- Consecuencias del incumplimiento:
Si se reembolsa algún préstamo o depósito o suma específica en contravención de la Sección 269T, se impondrá una multa igual al monto de dicho préstamo o depósito o suma específica u/s 271E.
5.3 Inaplicabilidad de las Secciones 269SS y 269T
Sin embargo, las disposiciones de las Secciones 269SS y 269T no se aplican a los préstamos o anticipos o cantidades específicas que se reciben o reembolsan a:
- Gobierno;
- Cualquier empresa bancaria, caja de ahorros de correos o banco cooperativo;
- Cualquier corporación establecida por una ley central, estatal o provincial;
- Cualquier empresa gubernamental tal como se define en la sección 617 de la Ley de Sociedades de 1956 (1 de 1956);
- Otras instituciones, asociaciones u organismos o clases de instituciones, asociaciones u organismos que el Gobierno Central pueda notificar.
6. Prohibición de recibir cantidades en efectivo (sección 269ST)
6.1 Prohibición en virtud del artículo 269ST
La sección 269ST ha restringido claramente la recepción de cualquier cantidad que supere los 2 000 000 INR en efectivo con respecto a las siguientes transacciones:
- En conjunto, de una persona en un solo día. Incluye cualquier importe recibido de una persona en un solo día, independientemente de que dicho importe se reciba en varios plazos en un día o se reciba contra varias facturas.
- Con respecto a una sola transacción.
- Con respecto a las transacciones relacionadas con un evento u ocasión realizadas por una persona
6.2 Inaplicabilidad de la sección 269ST
La disposición de la Sección 269ST no se aplicará a:
- Cualquier cantidad recibida por el gobierno o cualquier compañía bancaria, caja de ahorros de correos o banco cooperativo.
- Transacción de la naturaleza especificada en la sección 269SS (Modo de solicitar o aceptar ciertos préstamos, depósitos y sumas específicas)
- Aquellas personas o clases de personas o recibos que el Gobierno Central pueda notificar.
6.3 Sanción por no cumplir con la sección 269ST
El gobierno ha impuesto una fuerte sanción a la persona que no siga esta sección. Si una persona recibe una cantidad que infrinja las disposiciones de la Sección 269ST, se le impondrá una multa equivalente a la cantidad recibida en efectivo, es decir, 271 DA.
7. Responsabilidad de auditoría en virtud de la Ley del impuesto sobre la renta
- Según la sección 44AB de la Ley del Impuesto sobre la Renta, toda persona cuyas ventas totales, facturación o ingresos brutos en la actividad empresarial superen 1 millón de INR en cualquier año anterior debe auditar sus cuentas en virtud del artículo 44AB de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
- Sin embargo, si alguna persona cumple las siguientes 2 condiciones, se aplicará un límite de 10 millones de INR en lugar de 1 millón de INR:
- La suma de todos los montos recibidos durante el año en efectivo, incluido el monto recibido por ventas, no supera el 5% de dicho monto y
- el total de todos los pagos realizados en efectivo durante el año, incluido el importe incurrido en gastos, en efectivo, no supera el 5% de dicho pago.
- Por lo tanto, si los ingresos y gastos agregados en efectivo superan el 5% del total de ingresos y gastos, se aplicará un límite de exención de auditoría de 1 millón de INR.
8. TDS sobre la retirada de efectivo de más de 1 millón de INR durante el año (sección 194N)
- Para desalentar las transacciones en efectivo, el gobierno ha introducido una nueva sección 194N en la que si una persona retira efectivo total que supere 1 millón de INR durante el año de su una o varias cuentas bancarias, el banco (sector privado o público), un banco cooperativo o una oficina de correos deducirán el TDS @2% sobre la cantidad retirada que supere los 1 crore de INR.
- Sin embargo, las disposiciones de la Sección 194N no se aplicarán cuando el importe se retire mediante:
- el Gobierno;
- cualquier sociedad bancaria o cooperativa dedicada al ejercicio de la actividad bancaria o de una oficina de correos;
- cualquier corresponsal comercial de una sociedad bancaria o cooperativa que participe en el ejercicio de la actividad bancaria, de conformidad con las directrices emitidas a este respecto por el Banco de la Reserva de la India;
- cualquier operador de cajero automático de marca blanca de una sociedad bancaria o cooperativa que se dedique al ejercicio de la actividad bancaria, de conformidad con la autorización expedida por el Banco de la Reserva de la India.
9. Deducción prohibida en virtud del Capítulo V si el pago se realiza en efectivo
9.1 Pago de la prima de salud en virtud de la Sección 80D
- Según la Sección 80D, con el fin de solicitar la deducción de la renta imponible bruta, el tasado debe realizar el pago de la prima médica u otras deducciones elegibles u/s 80D en cualquier modo que no sea en efectivo. Solo se permiten los pagos por chequeos médicos preventivos en cualquier modalidad, incluido el efectivo.
9.2 Restricciones a la deducción de las donaciones hechas en efectivo
- La deducción por donaciones de 80 g solo se permitirá si el pago de las donaciones se realiza de cualquier forma que no sea en efectivo.
- No se permitirá ninguna deducción con respecto a la donación de una suma que supere los 2.000 INR, a menos que dicha suma se pague por cualquier medio que no sea en efectivo.
Conclusión
El gobierno introdujo muchas reglas y disposiciones para combatir a los evasores de impuestos y hacer que la economía del condado crezca mediante el uso correcto de las finanzas del país.
Las disposiciones anteriores se presentan como una pauta según la cual todos los contribuyentes deben cumplir con todas las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta para tener libros de cuentas mejores y más limpios. El cumplimiento de todas las disposiciones conlleva muchos beneficios para el contribuyente en términos de deducciones, lo que permite planificar mejor el futuro y evitar disputas legales en nombre del contribuyente si cumple con todas las disposiciones.
Además de esto, el contribuyente debe maximizar sus transacciones digitales en lugar de las transacciones en efectivo para reducir el dinero negro.
