Como siempre se dice, el GST es un impuesto basado en el destino. Significa que el GST se aplica a los bienes y servicios en el lugar en el que se consumen y no en el lugar de su origen. Por lo tanto, teniendo en cuenta este concepto básico, el IGST aplicable al suministro en fábrica, es decir, el Estado en el que se dan por terminados los bienes o servicios o en el que se consumen los bienes y servicios, tiene derecho a retener el GST sobre dichos bienes y servicios.
Por lo tanto, el concepto crucial de lugar de suministro decide qué estado se considera lugar de consumo de bienes y servicios y ayuda a determinar si la transacción de bienes o servicios es interestatal o intraestatal y, en consecuencia, la transacción estará sujeta al IGST o al CGST/SGST.
Sin embargo, hay algunas transacciones, como cuando el receptor se lleva la mercancía de fábrica, y el destinatario obtiene la propiedad de la mercancía en la propia puerta de la fábrica. Mientras que los bienes se entregan realmente a otro estado. La Honorable Autoridad Estatal de Telangana ha emitido una resolución anticipada sobre el asunto de la demandante M/s Penna Cement Industries Limited («la demandante»), en virtud de la orden núm. 03/2020 del TSAAR, en la que se aclara que el IGST se cobraría en caso de suministro interestatal a partir de una fábrica.
Organizado por la Honorable AAR: Por lo tanto, aplicando las disposiciones legales de la Ley del GST, se puede concluir que, en el caso de ventas en fábrica, si la «ubicación del proveedor» y el lugar al que se envían las mercancías están situados en dos estados o territorios de la unión diferentes, dicha transacción reúne los requisitos para el suministro interestatal y el IGST es exigible en dicha transacción.
Lo mismo se puede entender con la ayuda de la siguiente tabla
El solicitante suministra los productos en fábrica, es decir, la propiedad de los bienes se transfiere al destinatario en la propia puerta de la fábrica. Sin embargo, el destinatario se lleva los bienes a otro estado por su cuenta.
En consecuencia, el solicitante planteó la cuestión de si tales transacciones debían considerarse como suministro interestatal o suministro intraestatal y, en consecuencia, debe estar sujeto al CGST & SGST o al IGST.
El Honorable AAR sostuvo que, dado el caso, implica el movimiento de mercancías, por lo tanto, el «lugar de suministro» será el lugar donde termine el movimiento de las mercancías. En consecuencia, en este caso, dichas transacciones se considerarán suministro interestatal y estarán sujetas al IGST.
Por lo tanto, teniendo en cuenta los hechos antes mencionados, el solicitante planteó la pregunta como
«¿Qué impuesto se debe cobrar al suministro interestatal realizado en fábrica por el solicitante?»
Teniendo en cuenta los hechos del caso, las siguientes disposiciones legales son aplicables al mismo:
Estas secciones detallan los suministros interestatales. Según el artículo 7 de la Ley IGST de 2017, cuando la «ubicación del proveedor» y el «lugar de suministro» se encuentran en dos estados o territorios de la unión diferentes, dicha transacción se considera «suministro interestatal».
Estas secciones detallan los suministros intraestatales. Del mismo modo, cuando la «ubicación del proveedor» y el «lugar de suministro» se encuentran en el mismo territorio estatal o de la unión, dicha transacción se considera «suministro intraestatal».
Esta sección ayuda a determinar el «lugar de suministro» para el suministro de bienes distintos de las importaciones y exportaciones de la India.
El extracto de la sección es:
«10 Lugar de suministro de bienes distinto del suministro de bienes importados a la India o exportados desde ella.
10. (1) El lugar de entrega de los bienes, que no sea el suministro de los bienes importados, o
exportado desde la India, será el siguiente: ——
a) cuando la entrega implique el movimiento de mercancías, ya sea por el proveedor o el destinatario o por cualquier otra persona, el lugar de entrega de dichas mercancías será el lugar en que se encuentren las mercancías en el momento en que termine la circulación de las mercancías para su entrega al destinatario;»
Con respecto a las disposiciones contenidas en la Sección 10 (1) (a) de la Ley IGST de 2017, el oficial en cuestión sostuvo que el IGST debería ser acusado de la antigua fábrica ventas interestatales.
Organizado por la Honorable AAR: Por lo tanto, aplicando las disposiciones legales de la Ley del GST, se puede concluir que, en caso de suministro en fábrica, si la «ubicación del proveedor» y el lugar al que se envían las mercancías están situados en dos estados o territorios de la unión diferentes, dicha transacción califica para suministro interestatal y el IGST es exigible en dicha transacción.
