Según las disposiciones de la Ley del impuesto sobre la renta de 1961, todos los extranjeros o personas que pertenezcan a un país diferente pero que permanezcan y trabajen en la India o las personas que pertenezcan a la India pero trabajen en cualquier otra parte del mundo tienen que pagar el impuesto sobre la renta, ya que la Ley del impuesto sobre la renta de 1961 establece la tributación en función del estado de residencia de una persona. Aquí, en este artículo, vamos a analizar todos los detalles relacionados con los impuestos NRI y extranjeros.
Este impuesto se recauda independientemente del estado de ciudadanía de la persona o de la intención de permanecer en la India. Sin embargo, el grado de tributación puede variar según el estado residencial de la persona.
Podría haber alguna deducción fiscal en la fuente sobre los ingresos obtenidos en la India, aunque la persona tendrá derecho a acreditar dicha cantidad al presentar la declaración de impuestos sobre la renta. Sin embargo, si el impuesto sobre la renta a pagar es inferior al impuesto deducido en la fuente, el importe restante puede reclamarse como reembolso
En la India, la tributación de los ingresos de un ciudadano extranjero depende únicamente del estado de residencia de la persona. Los siguientes pueden ser los diferentes escenarios de tributación en función del estado de residencia:
Por lo tanto, lo primero es que debe averiguar su estado de residencia para asegurarse de qué impuestos se aplican a sus ingresos.
Según la Ley del Impuesto sobre la Renta, las normas sobre el estatuto de residencia, los dos primeros años de la llegada de un extranjero a la India pondrán a la persona en la condición de RNOR (residente pero no residente habitual) y pagará impuestos únicamente por los ingresos obtenidos en la India.
Sin embargo, la Ley del Impuesto sobre la Renta establece otros criterios para determinar si una persona es NRI (no residente), RNOR (residente pero no residente ordinario) o ROR (residente y residente ordinario) y, entonces, solo uno puede comprobar los impuestos por NRI.
Para determinar la condición de residente, la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961 definió dos etapas en las que primero debemos determinar si una persona es residente o no y, si una persona es declarada residente, se determina además si es un residente ordinario (ROR) o no (RNOR).
Echemos un vistazo a los criterios establecidos por la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961 para determinar el estado de residencia:
El primer paso es determinar si una persona es residente o no durante el año anterior correspondiente o no. Según la sección 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, si cumplió alguna de las siguientes condiciones:
Según la explicación de la Sección 6 (1), si alguna persona que sea ciudadana india o persona de origen indio y si permanece fuera de la India y viene a la India para una visita en cualquier año anterior, en la segunda opción, se considerará un período de 182 días en lugar de 60 días.
Entendamos lo mismo con un ejemplo. El Sr. A tiene los siguientes escenarios diferentes de estancias en la India para el año fiscal 2019-20:
Modificaciones introducidas por la Ley de Finanzas de 2020
Sin embargo, con el objetivo de establecer disposiciones estrictas relacionadas con el estatuto de residencia, la Ley de Finanzas de 2020 ha propuesto cambiar el período de 182 días, explicando el artículo 6 (1), a 120 días en caso de que los ingresos totales de una persona, distintos de los ingresos de fuentes extranjeras, superen los 15 lacs de INR. Por lo tanto, si una persona interesada ha permanecido en la India más de 120 días durante el ejercicio económico correspondiente, tendrá derecho a la condición de residente
Una vez que se determina que una persona es residente durante un ejercicio financiero, se determina si dicha persona es residente ordinario (ROR) o residente no ordinario (RNOR).
Para obtener el estatus de ROR, un expatriado debe cumplir las siguientes 2 condiciones simultáneamente:
2.2.2 Residente pero no residente ordinario (RNOR)
Si una persona no cumple con las condiciones mencionadas anteriormente, se la considerará RNOR.
Entendamos lo mismo con un ejemplo. El Sr. A ha calificado como residente para el año fiscal 2019-20. A continuación se presentan los diferentes escenarios para comprobar su estado como ROR y RNOR:
Modificaciones introducidas por la Ley de Finanzas de 2020
La Ley de Finanzas de 2020 ha propuesto reemplazar el período de 2 a 4 años. Por lo tanto, para calificar como ROR, debe reunir los requisitos como residente durante 4 o más de los 10 ejercicios financieros inmediatamente anteriores.
Si una persona no cumple alguno de los requisitos exigidos para obtener el estatus de residente, se la considerará no residente a los efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961.
Puede consultar la siguiente tabla para comprender mejor y determinar su estado residencial,
Si cumples todas las condiciones, es decir, las condiciones A, B y C, entonces calificas como ROR.
Si cumple con la condición A y con alguna de las condiciones B y C, entonces califica como RNOR.
Pero si no cumple con la condición A, entonces califica como NR. Por lo tanto, las condiciones B y C no se aplican en este caso.
Como ya hemos mencionado, la obligación tributaria de una persona extranjera depende únicamente del estado de residencia, que se puede describir de la siguiente manera:
Los ciudadanos extranjeros que residen en la India están sujetos a pagar impuestos por los siguientes tipos de ingresos:
En el caso de los residentes, los ingresos obtenidos en la India o fuera de la India están sujetos al impuesto sobre la renta en la India y, en el caso de los no residentes, los ingresos obtenidos en la India están sujetos a impuestos.
Sin embargo, hay ciertos casos en los que a un expatriado se le puede asignar la obligación de pagar impuestos dos veces [en la India y en otro país] por los mismos ingresos.
Para evitar tales casos, el gobierno de los países celebra un acuerdo con el gobierno de otros países. Para evitar la doble tributación de la renta, estos acuerdos se conocen como facilidades del Acuerdo de doble evasión fiscal (DTAA).
El DTAA o Acuerdo de Doble Elusión Fiscal es un acuerdo particular que dos países han celebrado para ayudar a las personas extranjeras a evitar la tributación de sus ingresos totales en ambos países.
Al aprovechar los beneficios de la DTAA, se puede evitar fácilmente pagar dos veces impuestos sobre dichos ingresos, que también están sujetos a impuestos en la India y en otro país.
La DTAA establece diferentes condiciones que ayudan a los extranjeros a determinar el monto del impuesto.
Ciertos documentos que es obligatorio tener o que debe presentar un ciudadano extranjero al presentar las declaraciones de impuestos sobre la renta (ITR) en la India. Estos son:
Leer más: Devolución de la FLA: rentabilidad anual de pasivos y activos extranjeros
