El acuerdo para evitar la doble tributación (DTAA) se celebra entre dos países para evitar la doble imposición, es decir, se gravan los mismos ingresos en ambos países, manteniendo relaciones económicas, comerciales e inversiones mutuas. Los datos se ingresan de conformidad con las facultades otorgadas en virtud de los artículos 90 y 90A de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Según las secciones 90 y 90A de la Ley del Impuesto sobre la Renta, un indio no residente puede evitar la obligación tributaria en la India sobre los ingresos generados en la India presentando un formulario 10F y un certificado de residencia fiscal de otro país. Pero, ¿qué pasa si un indio residente paga el impuesto sobre la renta en otro país y también está obligado a pagar el impuesto sobre la renta sobre esos ingresos en la India?
En tal situación, un indio residente tiene derecho a solicitar un crédito por los impuestos pagados en un país extranjero al presentar su declaración de impuestos sobre la renta en la India de conformidad con las disposiciones de las secciones 90, 90A y 91 de la Ley del Impuesto sobre la Renta leída junto con la Regla 128 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta. Este artículo contiene un análisis detallado sobre cómo solicitar un crédito fiscal extranjero al presentar el ITR.
1. ¿Qué es el crédito fiscal extranjero?
- El crédito fiscal extranjero se otorga cuando un indio residente ofrece los mismos ingresos para gravar en la India y en otro país.
- En ese caso, tiene derecho a solicitar el crédito del impuesto sobre la renta pagado en otro país de su obligación tributaria sobre la renta que surja en la India, con sujeción a ciertos cumplimientos.
- Por ejemplo,
- Un evaluado es residente de la India y ha prestado sus servicios al cliente de Singapur.
- Al enviar fondos, el cliente de Singapur dedujo el TDS de su remesa, a pesar de que esa persona no está obligada a presentar el ITR en Singapur.
- Sin embargo, esa persona está obligada a pagar el impuesto sobre la renta sobre dichos ingresos en la India.
- Por lo tanto, según la DTAA entre la India y Singapur, dicha persona tendrá derecho a solicitar la deducción de la retención fiscal deducida en Singapur de su obligación tributaria sobre la renta que surja en la India, con sujeción a las condiciones establecidas en la Ley del Impuesto sobre la Renta.
2. Crédito fiscal extranjero («FTC») en virtud de la Ley del Impuesto sobre la Renta
- Las disposiciones relacionadas con la FTC figuran en las secciones 90, 90A y 91 de la Ley del Impuesto sobre la Renta leídas junto con la Regla 128 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta.
- La FTC se presenta en virtud de la Sección 90 cuando la India ha firmado un DTAA con otro país. Sin embargo, la FTC para otros países se reclama en virtud del artículo 91.
- El alivio se proporciona de las dos maneras siguientes:
Lea también: Requisito de obtener el PAN y presentar el ITR de las empresas extranjeras
- Ayuda a los no residentes:
- Los no residentes que no tienen derecho a pagar el impuesto sobre la renta en la India pueden obtener sus ingresos sin deducir ninguna retención en origen en la India.
- Sin embargo, para este propósito, un no residente debe presentar Formulario 10F en la India junto con un certificado de residencia fiscal.
- Ayuda para los residentes:
- Según la Regla 128 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta, a un residente se le permitirá un crédito por el importe de cualquier impuesto extranjero que haya pagado en un país fuera de la India.
- Sin embargo, para este propósito, el evaluado debe presentar el formulario 67 junto con los certificados y declaraciones específicos.
3. Condiciones para solicitar la FTC
El tasado tiene derecho a solicitar los beneficios de la FTC siempre que se cumplan las siguientes condiciones:
- Se permitirá el crédito en el año en que los ingresos, sobre los que se deduce la retención en origen o se haya pagado el impuesto en otro país, se ofrezcan para gravar en la India.
- Sin embargo, en caso de que se ofrezcan ingresos para gravar en varios años, también se permitirá el crédito durante todos los años de forma proporcional.
- Por impuesto extranjero se entenderá:
- Países con los que la India ha firmado un DTAA, impuestos cubiertos por el acuerdo;
- Con respecto a otros países, el impuesto pagadero en virtud de la ley vigente en ese país
- Este crédito se puede utilizar para pagar impuestos, recargos y pagos en virtud de la Ley del Impuesto sobre la Renta. No se permitirá ningún crédito en concepto de intereses, tasas o multas.
- No se permitirá ningún crédito por el impuesto en disputa, a menos que el tasado presente una prueba de la solución de la disputa y una prueba de que ha cumplido con la responsabilidad del pago de dicho impuesto extranjero.
- La FTC podrá pagar una cantidad inferior a la siguiente:
- Impuesto pagadero en virtud de la Ley del Impuesto sobre la Renta sobre dichos ingresos extranjeros; o
- Impuesto extranjero pagado sobre dichos ingresos extranjeros
- En caso de que el impuesto extranjero pagado supere el impuesto sobre la renta pagadero en la India por dichos ingresos, dicho impuesto extranjero en exceso se ignorará y no se transferirá al siguiente año de evaluación.
- Se permitirá el crédito de impuestos extranjeros con la presentación de los siguientes documentos:
- Declaración de ingresos obtenidos fuera de la India sobre los que se deducen o pagan impuestos extranjeros en el formulario 67;
- Una declaración o certificado que especifique la naturaleza de los ingresos y el monto del impuesto deducido o pagado de:
- Autoridad tributaria de dicho país; o
- Persona responsable de la deducción del TDS
- Sin embargo, si la autoridad fiscal o la cedente no disponen de ningún certificado o declaración, el tasado puede presentar una declaración o certificado autofirmado. Sin embargo, es necesario que el mismo vaya acompañado de:
- En caso de pago de impuestos, acuse de recibo de pago en línea o contrapelo bancario o impugnación para el pago de impuestos;
- En caso de deducción fiscal, prueba de deducción cuando se haya deducido el impuesto.
4. Información que debe proporcionarse en el formulario 67
El evaluado debe proporcionar la siguiente información en el formulario 67:
PARTE-A
- Nombre, dirección y número contable permanente;
- A continuación se detallan detalladamente los ingresos de un país o territorio específico fuera de la India y el crédito fiscal extranjero solicitado:
- Nombre del país/territorio especificado;
- Fuente de ingresos, es decir, salario, propiedad inmobiliaria, ingresos comerciales/profesionales, ganancias de capital, intereses, dividendos, etc.
- Ingresos de fuera de la India;
- Tasa e importe del impuesto pagado fuera de la India;
- Impuesto pagadero sobre dichos ingresos en virtud de las disposiciones normales en la India
- Impuesto pagadero sobre dichos ingresos en virtud de la sección 115JB/JC
- Crédito reclamado en virtud de la sección 90/90A
- Número de artículo de los acuerdos para evitar la doble tributación
- Tasa de acuerdos para evitar la doble tributación Tasa impositiva según los acuerdos para evitar la doble imposición
- Monto
- Crédito reclamado en virtud de la sección 9.1 Importe
- Crédito fiscal extranjero total reclamado
Lea también: Cómo solicitar un crédito fiscal extranjero en la declaración de impuestos sobre la renta
PARTE-B
- Si se ha solicitado algún reembolso de impuestos extranjeros en un ejercicio contable anterior como resultado de la transferencia de pérdidas Sí/No
- En caso de respuesta afirmativa, deberán proporcionarse los siguientes detalles:
- el ejercicio contable al que se refiere dicha pérdida
- el (los) ejercicio (s) contable (s) en los que se ha realizado la compensación de la pérdida al pasado
- reembolso reclamado para el ejercicio contable
- año anterior al que se refiere el reembolso mencionado en el inciso (iii)
- Si se ha solicitado el crédito por algún impuesto extranjero que esté en disputa: Sí/No
- En caso afirmativo, se proporcionará la siguiente información:
- la naturaleza y el importe de los ingresos controvertidos;
- Importe del impuesto en disputa
5. Fecha límite para presentar el formulario 67
- El formulario 67, junto con el certificado o la declaración, se presentarán antes del final del año de evaluación correspondiente, siempre que la declaración de dicho año de evaluación se presente antes del 31 de diciembre del año de evaluación correspondiente.
- Sin embargo, si el evaluado presenta el ITR-U, es decir, una declaración actualizada, el formulario 67 junto con el certificado o la declaración se presentarán antes de la fecha de presentación de dicha declaración.
6. Procedimiento de presentación del modelo 67
e-file > Formularios de impuesto sobre la renta > Presentar formularios de impuesto sobre la renta > «Otras (fuentes de ingresos no relevantes)» > Formulario misceláneo 67
- El formulario 67 se puede presentar con el DSC del evaluado o mediante un código de verificación electrónica.
