La 53ª reunión más esperada del Consejo del GST se celebró el 22 de junio de 2024 y estuvo presidida por el Honorable Ministro de Finanzas. Esta reunión del Consejo del GST tuvo como objetivo mejorar el comercio, simplificar las operaciones comerciales y mejorar el cumplimiento del GST.
El Consejo del GST ha recomendado una serie de enmiendas y aclaraciones que incluyen:
- cambios en las tasas del GST para ciertos bienes y servicios,
- exención de intereses y multas en ciertos casos,
- tasas de TCS reducidas para aliviar las cargas financieras de los contribuyentes,
- Opción de modificar el GSTR-1
La recomendación del Consejo del GST pertenecía a los siguientes grupos:
- Cambios en las tasas impositivas
- Medidas para facilitar las operaciones
- Medidas relacionadas con los procedimientos y la ley
Este artículo analiza las medidas recomendadas para facilitar el comercio y las medidas relacionadas con el procedimiento y la ley.
1. Medidas para facilitar el comercio:
1.1 Exención de intereses y multas determinada en el formulario DRC-07:
- Debido a la implementación del GST en los primeros años, se plantean varias demandas para los años fiscales 2017-18, 2018-19 y 2018-19.
- Para relajar a los contribuyentes, el consejo del GST ha recomendado la exención de intereses y multas para las notificaciones de demanda emitidas en virtud de la Sección 73 de la Ley CGST para los años fiscales 2017-18, 2018-19 y 2019-20.
- La exención se otorgará solo si el monto total del impuesto, según lo determinado en la orden de demanda, se paga por 31 de marzo de 2025.
- Dicha exención no se aplica a las notificaciones de demanda emitidas en virtud de la Sección 74, es decir, a los casos de fraude, supresión o inexactitud deliberada, etc. y a la solicitud de reembolso por error.
- Para este propósito, el Consejo del GST ha recomendado insertar una nueva Sección 128A de la Ley CGST de 2017.
1.2 Plazo extendido para hacer uso del ITC, modificación de la Sección 16 (4) de la Ley CGST
a. Ampliación del plazo para utilizar el ITC desde el año fiscal 2017-18 hasta el año fiscal 2020-21
- Según las disposiciones vigentes de la Sección 16 (4) de la Ley CGST, una persona registrada no tendrá derecho a contratar el ITC con respecto a ninguna factura o nota de débito después del 30 de noviembre del ejercicio financiero siguiente al que pertenezca dicha factura o nota de débito.
- Dicha modificación se realizó con efecto a partir del 1 de octubre de 2022 (véase la Notificación núm. 18/2012/CT de fecha 28 de septiembre de 2022).
- Antes de dicha modificación, se permitía al ITC hasta la fecha de vencimiento de la declaración en virtud de la Sección 39 para el mes de septiembre del siguiente ejercicio financiero.
- El Consejo del GST ha recomendado que el plazo para hacer uso del ITC en virtud de la Sección 16 (4) de la Ley CGST se considere el 30 de noviembre de 2021 para el año fiscal 2017-18 al año fiscal 2020-21.
- Para todo lo que el ITC reclamó en el GSTR-3B del año fiscal 2017-18 al año fiscal 2020-21, la fecha límite de vencimiento en virtud de la sección 16 (4) puede considerarse 30 de noviembre de 2021.
b. Plazo extendido para la presentación de la declaración pendiente tras la revocación de la cancelación del GST
- Tras la revocación de la cancelación del registro del GST, los contribuyentes deben presentar todas las declaraciones pendientes desde la fecha de cancelación hasta la fecha de revocación.
- El Consejo del GST ha recomendado una enmienda retrospectiva a la Sección 16 (4) de la Ley CGST para relajar las condiciones de la Sección 16 (4) de la Ley CGST para los contribuyentes que hayan presentado sus declaraciones dentro de los 30 días de la orden de revocación.
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1.3 Límite monetario para litigios gubernamentales
El Consejo ha recomendado establecer límites monetarios al Departamento para presentar apelaciones ante el Tribunal de Apelación del GST, el Tribunal Superior y el Tribunal Supremo para reducir los litigios gubernamentales.
Los umbrales monetarios recomendados son los siguientes:
- Tribunal de Apelación del GST: 20 lakhs de INR.
- Tribunal Superior: 1 millón de INR.
- Tribunal Supremo: 2 millones de INR.
1.4 Reducción de las tarifas de TCS que cobrarán los operadores de comercio electrónico
Los operadores de comercio electrónico deben cobrar un TCS del 1% sobre las ventas realizadas a través de la plataforma de comercio electrónico. El Consejo del GST ha recomendado reducir la tasa de TCS del 1% (0,5% de CGST + 0,5% de SGST/ UTGST, o 1% de IGST) al 0,5% (0,25% de CGST + 0,25% de SGST/UTGST o 0,5% de IGST). Esta medida se toma para aliviar la carga financiera de los proveedores.
1.5 Reducción del requisito de depósito previo para presentar una apelación
- El Consejo del GST recomienda reducir la cantidad de depósito previo que se debe pagar para la presentación de apelaciones en virtud del GST a fin de facilitar el flujo de caja de los contribuyentes.
- El Consejo ha recomendado la siguiente enmienda a los artículos 107 y 112 de la Ley CGST de la siguiente manera:
- Sección 107- Presentación de una apelación ante el GST (apelaciones)- El importe máximo del depósito previo para presentar una apelación ante la autoridad de apelación se ha reducido de 50 crores de INR (CGST + SGST o IGST) a 40 crores de INR (CGST + SGST o IGST).
- Artículo 112- presentación de una apelación ante el Tribunal- Depósito previo para presentar una apelación ante el tribunal se ha reducido del 20% al 10% y el límite máximo de predepósito también se ha reducido de 100 crores de INR (CGST + SGST o IGST) a 40 crores de INR (CGST + SGST o IGST).
1.6 No se cobrarán intereses por el saldo extendido en el libro de caja electrónico
El Consejo del GST ha recomendado modificar la Regla 88B para establecer que no se cobrarán intereses en virtud de la Sección 50 sobre el monto que figure en el libro de caja electrónico en la fecha de vencimiento de la presentación del GSTR-3B y en la medida en que dicho saldo se debite al presentar la declaración.
1.7 Modificación del GSTR-1 al GSTR-1A
- El Consejo del GST ha recomendado proporcionar un nuevo servicio opcional para el FORMULARIO GSTR-1A para facilitar a los contribuyentes modificar los detalles del FORMULARIO GSTR-1 para un período impositivo y/o declarar detalles adicionales, si los hubiera, antes de presentar la declaración en el FORMULARIO GSTR-3B para dicho período impositivo.
- Esto facilitará al contribuyente agregar o modificar la información proporcionada en el GSTR-1 del período actual para garantizar que la responsabilidad correcta se complete automáticamente en el formulario GSTR-3B de dicho período.
1.8 Concesión de poderes para no recuperar los impuestos no recaudados o recaudados en corto debido a la práctica comercial general:
- Recientemente, varios sectores recibieron fuertes avisos de GST con miles de crores, donde el GST se recaudaba en corto o no debido a prácticas comerciales generales, como el sector de los juegos en línea.
- Para evitar que el contribuyente sufra dificultades genuinas, el Consejo del GST ha recomendado insertar una nueva Sección 11A en la Ley CGST, a fin de otorgar poderes al Gobierno para permitir la regularización de la no recaudación o la recaudación corta del GST, cuando los impuestos se pagan en corto o no se pagan debido a las prácticas comerciales comunes.
1.9 Plazo para presentar apelaciones ante el Tribunal de Apelación del GST:
El Consejo del GST ha recomendado modificar la sección 112 de la Ley CGST de 2017 para permitir que los 3 meses para que las apelaciones ante el Tribunal de Apelación comiencen a partir de la fecha en que el Gobierno notifique las órdenes de apelación/revisión dictadas antes de la fecha de dicha notificación. Esto dará tiempo suficiente a los contribuyentes para presentar un recurso ante el Tribunal de Apelación en los casos pendientes.
1.10 Otras recomendaciones:
El Consejo del GST ha hecho las siguientes recomendaciones:
- Se ha recomendado que la fecha límite de presentación del GSTR-4, declaración para los concesionarios que opten por el esquema de composición, se extienda del 30 de abril al 30 de junio del año siguiente. La fecha límite extendida se aplicará a partir del año fiscal 2024-25.
- No se cobrará ningún GST al alcohol extranutro utilizado en la fabricación de bebidas alcohólicas para consumo humano.
- Prescriba un mecanismo para solicitar el reembolso del IGST adicional pagado debido a la revisión al alza del precio de las mercancías después de su exportación. Esto facilitará al contribuyente solicitar la devolución del IGST adicional pagado debido a la revisión al alza del precio posterior a la exportación.
- Modifique la Sección 140 (7) de la Ley CGST para conceder un crédito transitorio con respecto a las facturas relacionadas con los servicios prestados antes de la fecha de implementación del GST y cuando el ISD reciba las facturas antes de la fecha designada.
- Exención para presentar una declaración anual en los formularios GSTR-9 y GSTR-9A para proveedores con una facturación anual total de hasta 2 millones de INR durante el año fiscal 2023-24
- Se recomendó reducir el umbral para la notificación de los suministros interestatales B2C en relación con las facturas en el cuadro 5 del formulario GSTR-1 de 2,5 lakh de rupias a 1 lakh de rupias.
2. Medidas relacionadas con la ley y los procedimientos
El Consejo del GST ha hecho varias recomendaciones para facilitar los procedimientos y la ley para las empresas:
2.1 Rechazar la autenticación Aadhaar basada en biométricas en toda la India:
- A los efectos del registro del GST, muchos estados están pidiendo a los contribuyentes que acudan físicamente a solicitar la autenticación biométrica y esto está causando una verdadera dificultad para los contribuyentes a la hora de obtener el registro del GST en varios estados.
- Teniendo en cuenta la representación de la industria, el Consejo del GST ha recomendado implementar la autenticación Aadhaar basada en datos biométricos de los solicitantes de registro en toda la India de forma gradual.
- Esto reforzará el proceso de registro en el GST y ayudará a combatir las solicitudes fraudulentas de crédito tributario soportado (ITC) presentadas mediante facturas falsas.
2.2 Plazos comunes para la emisión de avisos de demanda y órdenes, independientemente de si el caso implica fraude, supresión, inexactitud deliberada, etc., o no:
- En la actualidad, las notificaciones y órdenes de demanda por fraude, supresión, tergiversación deliberada de hechos, etc. se emiten en virtud del artículo 74 de la Ley CGST. Sin embargo, las notificaciones por otros motivos se emiten en virtud del artículo 73 de la Ley CGST.
- Para simplificar la implementación de esas disposiciones, el Consejo del GST ha recomendado un límite de tiempo común para la emisión de avisos y órdenes en ambos casos.
- El cronograma común se aplicará a partir del año fiscal 2024-25.
- Además, según las Secciones 73 y 74, los contribuyentes no están obligados a pagar una multa si el impuesto determinado en la notificación de causa justificada se paga junto con los intereses dentro de los 30 días posteriores a la emisión del SCN. El Consejo del GST ha recomendado aumentar el período de 30 a 60 días.
2.3 Cláusula de caducidad para la cláusula antilucro
- El Consejo del GST ha recomendado modificar las secciones 171 y 109 de la Ley CGST de 2017 para establecer una cláusula de caducidad para la lucha contra la especulación en virtud del GST.
- También preveía casos de lucha contra la especulación por parte del tribunal principal del Tribunal de Apelación del GST (GSTAT).
- El Consejo también ha recomendado la fecha límite del 1 de abril de 2025 para recibir cualquier nueva solicitud relacionada con la lucha contra la especulación.
2.4 Reducir la restitución del IGST cuando sean pagaderos los derechos de exportación:
- El Consejo del GST ha recomendado modificar la sección 16 de la Ley IGST y la sección 54 de la Ley CGST para establecer que se restrinja el reembolso con respecto a los productos que están sujetos a derechos de exportación.
- Dicha restricción se aplicará independientemente de si dichas mercancías se exportan sin pago de impuestos o con pago de impuestos.
- Además, dichas restricciones también deberían aplicarse si dichos bienes se suministran a un promotor de la ZEE o a una unidad de la ZEE para operaciones autorizadas.
