Desde la implementación del GST, la emisión de facturas falsas, es decir, la emisión de facturas sin un suministro subyacente de bienes y servicios, ha aumentado sustancialmente hasta repercutir en el falso ITC de la empresa. Estas transacciones están causando enormes pérdidas de ingresos al gobierno.
El Gobierno ya ha adoptado varias medidas para hacer frente a estos traficantes, como la imposición de sanciones y detenciones por parte del ala antievasión, una campaña especial para verificar físicamente los lugares identificados y comprobar si existen o no, etc.
Un paso más en esta dirección, el CBIC ha dado instrucciones a los funcionarios del GST para que se vuelvan más digitales en la etapa inicial del registro del GST. La mayor parte del registro de empresas falsas solo se puede evitar en este momento. Para ello, se publican instrucciones detalladas en la instrucción núm. 03/2023-GST del 14 de junio de 2023.
Este artículo le proporcionará una visión detallada de las instrucciones dadas para el registro del GST:
1. Modus operandi para obtener un registro falso
El CBIC ha identificado varias formas de obtener un registro falso del GST, tales como:
- Las identidades de otras personas, como PAN, Aadhaar, etc., se han utilizado para obtener el registro del GST sin su conocimiento.
- Para acreditar el establecimiento principal, se utilizan documentos falsificados, como facturas de electricidad, recibos de impuestos sobre la propiedad, contratos de alquiler, etc.
- Tarjetas de identidad falsificadas creadas con la foto de una persona en diferentes tarjetas de Aadhaar con diferentes nombres.
- En uno de los casos detectados recientemente, los estafadores obtuvieron varios registros falsos del GST utilizando el número PAN y Aadhaar de personas de los sectores económicamente más débiles. Vincularon números de teléfono móviles ficticios a su tarjeta Aadhar llevándolos al Aadhar Seva Kendra a cambio de una cantidad nominal en efectivo.
Para abordar este problema del registro falso y el crédito fiscal soportado falso, el CBIC ha iniciado una campaña especial en toda la India contra los registros falsos Instrucción núm. 01/2023-GST de fecha 04.05.2023.
2. Verificación detallada de la solicitud de registro del GST
Según el CBIC, ahora uno de los pasos más importantes es verificar detalladamente la solicitud de registro del GST para evitar el registro de este tipo de empresas. A pesar de que se han emprendido numerosas iniciativas a nivel de políticas y sistemas, es pertinente reforzar el proceso de escrutinio y verificación de las solicitudes de registro de la siguiente manera:
2.1 Verificación de la solicitud y los documentos adjuntos a la solicitud de registro del GST
- Al recibir la solicitud de registro del GST en la solicitud del ACES-GST, el oficial correspondiente iniciará inmediatamente el proceso de escrutinio y verificación de la información proporcionada en la solicitud y en los documentos adjuntos.
- El oficial de la empresa examinará cuidadosamente los documentos adjuntos a la solicitud de registro del GST para garantizar que sean legibles, completos y relevantes, tales como:
- fotografía,
- constitución de empresas,
- centro principal de negocios,
- cuenta bancaria, etc.
- Los detalles proporcionados en la solicitud de registro deben examinarse cuidadosamente para comprobar que están completos. El oficial correspondiente también puede correlacionar y verificar los mismos con los documentos cargados para verificar la autenticidad del solicitante.
- Los documentos del establecimiento principal y de los establecimientos adicionales deben examinarse minuciosamente para verificar la integridad y exactitud de la dirección de dichos establecimientos.
- Además, la autenticidad de los documentos proporcionados puede verificarse a partir de fuentes disponibles públicamente, como los sitios web de las autoridades interesadas, como el registro de la propiedad, las empresas de distribución de electricidad, los municipios y los organismos locales, etc.
2.2 Calificación de riesgo de la solicitud de registro del GST
- Para facilitar un enfoque específico, la Dirección General de Análisis y Gestión de Riesgos (DGARM) está realizando una calificación de riesgo de las solicitudes de registro del GST.
- El riesgo en forma de calificación de riesgo alto, medio y bajo se asigna a cada aplicación en función del análisis de datos y los parámetros de riesgo, y dicha calificación se pondrá a disposición de las formaciones de campo del CGST de forma regular.
- El oficial correspondiente tendrá en cuenta dicha calificación al verificar y procesar dicha solicitud.
2.3 Curso de acción en caso de casos de «alto» riesgo
- Se requiere que el oficial correspondiente preste especial atención a los casos en los que se haya asignado una calificación de riesgo «alto».
- En tales casos, el oficial correspondiente puede comprobar:
- Si se obtuvo algún registro del GST para el mismo PAN anteriormente, ya sea en el mismo estado u otro estado.
- Si es así, también se puede comprobar en el portal cuál es el estado de dicho GSTIN, así como el registro de cumplimiento de dichos GSTIN.
- El oficial correspondiente debe prestar especial atención a los casos que involucren las siguientes circunstancias:
- cuando cualquier registro obtenido en el mismo PAN haya sido cancelado anteriormente;
- cuando cualquier registro obtenido en el mismo PAN se suspenda en el momento de la verificación de una nueva solicitud de registro;
- si alguna solicitud en el mismo PAN ha sido rechazada anteriormente;
- si el establecimiento del solicitante parece ser riesgoso en función de los parámetros de riesgo locales;
- si la prueba de la dirección del establecimiento o los establecimientos parece, a primera vista, sospechosa o dudosa sobre la base del examen de la solicitud y los documentos.
2.4 Aviso para proporcionar información adicional en el formulario GST REG-03
- Si el oficial correspondiente determina que la solicitud es deficiente en términos de información o documento; o si el oficial correspondiente requiere alguna aclaración con respecto a cualquier información o documento, emitirá la notificación en el formulario GST REG-03;
- el oficial correspondiente puede solicitar aclaraciones o información o documentos en los siguientes casos:
- En caso de que se trate de una copia incompleta o no legible, completa o legible de la misma.
- En caso de que la dirección del establecimiento no coincida con el documento cargado por el solicitante, o si dicho documento cargado no parece ser una prueba válida de la dirección, el funcionario correspondiente puede solicitar documentos adicionales para confirmar los detalles de la dirección.
- En caso de que la dirección del establecimiento esté incompleta o sea vaga, el funcionario correspondiente puede solicitar detalles completos e inequívocos de la dirección junto con la prueba documental correspondiente.
- cuando cualquier GSTIN vinculado al PAN del solicitante se determine cancelado o suspendido, el funcionario correspondiente puede solicitar aclaraciones o razones para ello.
- El oficial correspondiente debe emitir una notificación en el FORMULARIO GST REG-03 dentro de:
- 7 días hábiles a partir de la fecha de presentación de la solicitud en los casos en que el solicitante haya autenticado el número de Aadhaar; y
- 30 días en los casos especificados en la condición de la subregla (1) de la regla 9 del Reglamento del CGST de 2017.
2.5 Acción sobre la solicitud del registro del GST
- En caso de respuesta proporcionada por el solicitante en el formulario GST REG-04:
- El oficial correspondiente examinará cuidadosamente la respuesta proporcionada por el solicitante en el formulario GST REG-04.
- Si el oficial correspondiente está satisfecho con la respuesta, puede aprobar el registro dentro del período de tiempo prescrito.
- Si el oficial correspondiente no está satisfecho con la respuesta, puede rechazar la solicitud en el formulario GST REG-05 mencionando los motivos del rechazo.
- En caso de que el solicitante no dé respuesta dentro del plazo prescrito:
- En tal caso, el oficial correspondiente puede rechazar la solicitud en el formulario GST REG-05 mencionando los motivos del rechazo.
2.6 Verificación física del establecimiento
- En los siguientes casos, el oficial correspondiente llevará a cabo la verificación física:
- Cuando no se realiza la autenticación de Aadhar;
- Cuando el funcionario competente, basándose en el examen de la solicitud de registro y de los documentos cargados, opine que la verificación física del establecimiento es esencial
- En caso de verificación física, el oficial correspondiente se asegurará de que el informe de verificación física junto con los demás documentos, incluidas las fotografías, se carguen en el sistema en el formulario GST REG-30 dentro del plazo prescrito.
- Hasta la fecha, la aplicación ACES GST cuenta con la función de marcar la solicitud para la verificación física en caso de que Aadhaar autentique casos. Sin embargo, en otros casos, las zonas afectadas pueden idear un mecanismo adecuado a nivel local para garantizar que la verificación física se lleve a cabo de manera oportuna.
2.7 No se aprobará ninguna solicitud por considerarla aprobada
- El oficial correspondiente se asegurará de que cualquier acción contra la solicitud, ya sea rechazada o aceptada o por una consulta relevante, se inicie dentro del plazo prescrito.
- No se debe conceder ningún registro por considerarlo.
- En caso de que se presuma la aprobación, se podrá adoptar una postura estricta cuando se observe una negligencia grave por parte de los funcionarios interesados.
2.8 Acción en caso de presunta aprobación y casos de alto riesgo
- En los siguientes casos, el oficial del CPC comunicará los detalles del registro a la Comisionada jurisdiccional correspondiente inmediatamente después del registro:
- Cuando el registro se conceda sobre la base de una supuesta aprobación; o
- Donde se concede el registro en caso de casos de alto riesgo sin verificación física del lugar de negocios.
- En tal caso, la Comisión competente realizará la verificación física del establecimiento en un plazo de 15 días a partir de dicho registro.
- Además, el Comisariado correspondiente también puede solicitar la verificación física del establecimiento en otros casos, cuando sea necesario, basándose, entre otras cosas, en diversos parámetros de riesgo y calificaciones de riesgo, según las herramientas disponibles en ADVAIT/BIFA o según los informes proporcionados por la DGARM, a fin de verificar la autenticidad de dichos registros.
Cuando se determine que la persona registrada no existe, se pueden tomar medidas correctivas posteriores sin demora.
El Comisionado Principal o el Comisionado Principal pueden supervisar de cerca el estado de la tramitación de las solicitudes de registro, incluidas las verificaciones físicas, dentro de sus zonas.
