GSTR 2A frente a GSTR 2B | Comparación detallada del GSTR-2A con el GSTR-2B

En el régimen anterior al GST, no había ninguna opción disponible para comprobar la autenticidad del crédito tributario soportado por ningún contribuyente. No era posible determinar si el proveedor correspondiente había pagado sus impuestos, había presentado su declaración o había revelado las ventas correspondientes, a menos que el oficial evaluador verificara las declaraciones de todos los proveedores durante el proceso de evaluación. Con arreglo al IVA, en algunos estados, la opción de verificar los detalles de las compras locales estaba disponible en línea, pero no cumplía ese propósito.

En el marco del impuesto sobre bienes y servicios («GST»), la transparencia del crédito tributario soportado se mantuvo como prioridad. Los detalles de las ventas realizadas por una persona registrada se proporcionaban al destinatario en su portal en línea para que el ITC utilizado en la declaración del GST pudiera comprobarse sin que el ITC apareciera en el portal y nadie podía aceptar un ITC falso, falso o incorrecto. Los detalles de los suministros realizados por el proveedor están a disposición del destinatario en los formularios GSTR-2A y GSTR-2B.

Desde la introducción del GST, el GSTR-2A está disponible en el portal del GST. Sin embargo, el GSTR-2B es un formulario recién introducido que estará disponible a partir de agosto de 2020. La opción para descargar el GSTR-2A y el GSTR-2B está disponible de la siguiente manera:

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En este artículo, hemos realizado una discusión detallada sobre el GSTR-2A y el GSTR-2B.

1. GSTR-2A

• GSTR-2A es una declaración de compra rellenada automáticamente disponible en el portal del GST de un contribuyente. El GSTR-2A contiene detalles de todas las ventas declaradas por el proveedor con el GSTIN de un contribuyente.
• Es un resumen relacionado con la compra que refleja cuándo el proveedor presenta su GSTR-1 (Detalles de Suministros externos).
• El GSTR-2A es un documento en tiempo real y se actualiza constantemente a medida que los proveedores presentan su GSTR-1 u otros formularios. En palabras sencillas, cuando un proveedor presenta su declaración de suministros externos, la información proporcionada por el proveedor en su GSTR-1 comienza a reflejarse en el GSTR-2A del comprador a medida que el proveedor guarda los datos en su portal de GST.
• Por lo tanto, antes de hacer uso del crédito tributario soportado en el GSTR-3B, los compradores pueden consultar el GSTR-2A para tener una idea clara del crédito tributario soportado que se va a solicitar durante el mes.
• Si el ITC utilizado por una persona registrada en su GSTR-3B es muy diferente del que el ITC rellena automáticamente en el GSTR-2A, las autoridades del GST pueden tomar las medidas apropiadas.
• Los datos del GSTR-2A se completan automáticamente en función de las siguientes declaraciones presentadas por la contraparte:
  • Formulario GSTR-1: - Detalles de las entregas externas presentadas por una persona normal registrada.
  • Formulario GSTR-5: - Devolución presentada por un no residente.
  • Formulario GSTR-6: - Declaración presentada por un distribuidor de servicios de entrada.
  • Formulario GSTR-7: - La declaración debe ser presentada por el deducidor de impuestos.
  • Formulario GSTR-8: - Declaración presentada por un operador de comercio electrónico obligado a recaudar el impuesto.

Por lo tanto, el GSTR-2A contiene detalles sobre la compra realizada a una persona registrada, el crédito distribuido por el distribuidor de servicios de entrada, el TDS deducido, el TCS recaudado, el IGST pagado por la importación de bienes y el IGST pagado por la compra de bienes en zonas económicas especiales.

Los datos del GSTR-2A se pueden descargar en Excel y el documento descargado contiene los siguientes datos:

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2. GSTR-2B

• El GSTR-2B es un formulario recientemente introducido que estará disponible en el portal del GST a partir de agosto de 2020.
• El GSTR-2B es una devolución de compra generada automáticamente que contiene detalles de elegible Crédito tributario soportado, es decir, el ITC disponible para su uso durante un período impositivo.
• Aunque suena igual que el GSTR-2A, contiene un conjunto de información separado.

2.1. Motivo de la introducción del GSTR-2B cuando el GSTR-2A ya estaba disponible

• La sección 16 (2) de la Ley CGST de 2017 establece condiciones para utilizar el ITC. Una de las condiciones para solicitar el ITC es que el proveedor haya presentado su declaración del GST.
• El N/No. 49/2019-Central Tax, de 9 de octubre de 2019, insertó una nueva regla 36 (4). De conformidad con la regla 36, apartado 4, del Reglamento del CGST de 2017, los sujetos pasivos tendrán derecho a utilizar hasta un 105% del ITC que el proveedor suba al portal del GST.
• Por ejemplo: -
  • ITC según libros de cuentas: 500 INR
  • El ITC fue subido por el proveedor correspondiente al portal GST a través del GSTR-1:400 INR
  • El proveedor tendrá derecho a solicitar el ITC hasta un 105% de 400 INR, es decir, 420.
• Por lo tanto, si una factura corresponde al mes de abril y el proveedor se retrasa en presentar su GSTR-1 para el mismo mes y lo presenta en septiembre de 2020. Luego, según la regla 36 (4) del Reglamento del CGST de 2017, el destinatario tendrá derecho a solicitar dicho ITC en el mismo mes de septiembre de 2020.
• El GSTR-2A se prepara en función de la fecha de la factura y no en la fecha de presentación de la declaración, es decir, en el ejemplo mencionado anteriormente, la factura de abril de 2020 aparecerá en el GSTR-2A de abril de 2020 y no de septiembre de 2020. Por lo tanto, estas declaraciones no se pueden utilizar para calcular ITC elegible en virtud de la Regla 36 (4) del Reglamento de la CGST.
• El GSTR-2B es una declaración estática y contiene detalles de todas las compras cargadas por el proveedor hasta la fecha límite de presentación del GSTR-1. Por ejemplo, el GSTR-2B de abril de 2021 incluirá todas las compras subidas por los proveedores durante el período comprendido entre el 14 de abril de 2021 y el 13 de abril de 2021, independientemente del mes de devolución y la fecha de la factura.

2.2 Características del GSTR-2B

El GSTR-2B está disponible para todos los contribuyentes con funciones avanzadas que no estaban disponibles en el GSTR-2A. El departamento de impuestos generales ha mantenido ambos sistemas en uso, ya que el GSTR-2A y el GSTR-2B tienen funciones diferentes que se pueden usar por separado. Además de las características similares en ambas declaraciones, las siguientes son las características que diferencian al GSTR-2B del GSTR-2A y lo hacen más avanzado:

• Está disponible una columna separada con el ITC elegible y el ITC no elegible.
• El ITC se puede ver en 1000 filas sin necesidad de descargarlo en Excel.
• Ha incluido la función de asesoramiento que sugiere las medidas que deben tomarse en los diferentes ITC, ya sean elegibles, no elegibles o reversibles. Con la ayuda del mismo, el contribuyente puede tomar las medidas pertinentes en el GSTR-3B.
• A diferencia del GSTR-2A, incluye los datos de la unidad SEZ (Zona Económica Especial) y también de la importación.
• El GSTR-2B es de naturaleza sistemática, es decir, el GSTR-2B, una vez generado, no cambia con la presentación del GSTR-1 por parte del proveedor.
• El GSTR-2B es el formato detallado del ITC elegible y no elegible en un solo lugar del crédito tributario soportado.

2.3 Las devoluciones correspondientes en función de las cuales el GSTR-2B se rellena automáticamente

Los datos del GSTR-2B se completan automáticamente sobre la base de las siguientes declaraciones presentadas por la parte correspondiente:

• Del GSTR-1: - Declaración presentada por una persona normal registrada.
• Formulario GSTR-5: - Devolución presentada por un no residente.
• Formulario GSTR-6: - Declaración presentada por un distribuidor de servicios de entrada.
• Datos de importación disponibles en ICEGATE (datos de importación rellenados automáticamente)

3. Diferencia entre GSTR-2A y GSTR-2

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4. Base para cursar el ITC: GSTR-2A o GSTR-2B

Ambas declaraciones son válidas y aceptables a los ojos de la ley. Sin embargo, para utilizar el ITC, el GSTR-3B extrae los datos de la tabla 4 (Crédito tributario soportado) del GSTR-2B del mes correspondiente

Por lo tanto, con el fin de comprobar la cantidad máxima admisible del ITC, se debe hacer referencia al propio GSTR-2B.

5. Conciliación de las cuentas del ITC declaradas en los libros de contabilidad

Conciliación del ITC reclamada en Libros de cuentas con el ITC subido por el proveedor es de suma importancia por las siguientes razones:

• Según la Regla 36 (4), el contribuyente solo puede solicitar el ITC si el proveedor carga los detalles de dicha factura en su declaración del GST.
• Si algún proveedor no presenta su devolución o carga información incorrecta, se le puede pedir que revise su devolución a su debido tiempo. La conciliación ayuda a los contribuyentes a descubrir el error. Por lo tanto, la conciliación debe hacerse a intervalos regulares.

Ahora bien, por lo general, los sujetos pasivos se confunden al pensar que si el ITC declara en sus libros de cuentas debe conciliarse con el GSTR-2A o el GSTR-2B.

El GSTR-2B contiene las facturas cargadas por los proveedores durante el mes y puede contener facturas relacionadas con meses o años anteriores. Por lo tanto, es posible que la conciliación con el GSTR-2B no arroje los resultados deseados. Dado que el GSTR-2A se prepara en función de la fecha de la factura, el GSTR-2A debe utilizarse para conciliar el ITC subido al portal del GST con el registrado en los libros de cuentas del ITC.

6. Preguntas frecuentes

6.1 ¿Cómo ver y descargar los datos del GSTR-2B del portal GST?

El proceso de visualización y descarga de datos del GSTR-2B es el siguiente:

• A diferencia del GSTR-2A, hay una opción disponible para descargar el GSTR-2B inmediatamente.
• Tras iniciar sesión en el portal GST, el GSTR-2B se puede descargar desde la siguiente ruta:

Panel de mando> Servicios> Devolución > Seleccione el mes y el año> Haga clic en la pestaña Ver/descargar del GSTR-2B.

6.2 ¿Cómo se genera el GSTR-2B en el portal GST?

El GSTR-2B se rellena automáticamente mediante el sistema GST. Cuando un proveedor presentaba la declaración de suministro de bienes y servicios, el GSTR-2B obtenía los datos y los rellenaba automáticamente con respecto a dicha devolución.