La Red de Impuestos sobre Bienes y Servicios (GSTN) presentó el Sistema de Gestión de Facturas (IMS) el 1 de octubre de 2024, para agilizar la conciliación de facturas y mejorar la precisión del crédito fiscal soportado (ITC) para los contribuyentes. Sin embargo, cada sistema tiene sus ventajas y desventajas.
En el panel de control del IMS, los contribuyentes tienen problemas para solicitar el ITC en las facturas que se rechazan inadvertidamente en el panel de control del IMS. El rechazo del ITC tendrá como consecuencia la denegación del ITC.
Teniendo en cuenta las declaraciones recibidas de los contribuyentes, el 19 de junio de 2025, GSTN emitió un aviso para aclarar el proceso de tramitación de dichos rechazos, proporcionando a los contribuyentes una hoja de ruta clara para corregir los errores y garantizar el cumplimiento.
El IMS es una función del portal GST que permite a los contribuyentes destinatarios marcar las facturas, las notas de débito y los créditos como aceptados, rechazados o pendientes. Estas acciones tienen un impacto directo en la generación del GSTR-2B y en la autopoblación del ITC en el GSTR-3B.
Las acciones clave del IMS incluyen:
El sistema de gestión de facturas (IMS) es una herramienta fundamental para que los contribuyentes gestionen sus solicitudes de crédito fiscal soportado (ITC) y garanticen el cumplimiento de la normativa del impuesto sobre bienes y servicios (GST) en la India.
Escenario: un destinatario rechaza por error una factura, nota de débito o documento ecológico en el panel de control del IMS y el proveedor correspondiente ha presentado su GSTR-3B para ese período, considerando dicho rechazo.
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Solución: Para solicitar dicho ITC, el destinatario debe coordinarse con el proveedor y solicitarle que vuelva a presentar dicha factura. El proveedor puede proporcionar los detalles de dicha factura de la siguiente manera:
Una vez que el proveedor vuelve a informar sobre el registro, el destinatario recibe dicha factura en el panel de IMS y vuelve a calcular su GSTR-2B. Esta acción permite al destinatario solicitar el ITC completo de la factura modificada.
Sin embargo, el ITC se reflejará únicamente en el GSTR-2B del período impositivo en cuestión. Cabe señalar que la factura rechazada en el panel de control del IMS no supone una reducción de la responsabilidad del proveedor.
Escenario: el destinatario rechaza el registro original de un proveedor (por ejemplo, una factura) en el panel de IMS. El proveedor vuelve a proporcionar el mismo registro en el GSTR-1A del mismo período impositivo o en la tabla de modificaciones del GSTR-1/IFF en un período posterior. ¿Cuál es el impacto en la obligación tributaria del proveedor?
Solución: Cuando un proveedor vuelva a proporcionar un registro rechazado sin cambios en el GSTR-1A o la tabla de modificaciones del GSTR-1/IFF (dentro del límite de tiempo especificado), no habrá ningún aumento en la obligación tributaria del proveedor. El rechazo de una factura por parte del destinatario no implica responsabilidad alguna para el proveedor.
La tabla de enmiendas de las declaraciones del GST solo considera el valor delta (diferencia) entre los registros originales y modificados. Dado que el registro resuministrado es idéntico al original, el pasivo diferencial es cero.
El proveedor puede identificar los registros rechazados a través del panel de IMS o, a petición del destinatario, el proveedor puede tomar las medidas necesarias. Este proceso garantiza que la responsabilidad del proveedor no se vea afectada y, al mismo tiempo, permite al destinatario reclamar el ITC.
Escenario: un destinatario rechaza por error una nota de crédito en IMS y ya se ha presentado el GSTR-3B correspondiente. ¿Cómo puede el destinatario anular el ITC de la nota de crédito rechazada?
Solución: Para solucionar este problema, el destinatario debe solicitar al proveedor que vuelva a proporcionar la nota de crédito (sin cambios) en una de las siguientes devoluciones:
Una vez que el proveedor vuelva a entregar la nota de crédito, el destinatario podrá aceptarla en el panel de IMS y volver a calcular su GSTR-2B. Esta acción reducirá el ITC del destinatario en el valor total de la nota de crédito modificada, ya que la nota de crédito original fue rechazada en su totalidad. La reducción del ITC se reflejará en el GSTR-2B del período impositivo correspondiente.
Escenario: el destinatario rechaza la nota de crédito original de un proveedor y el proveedor la vuelve a entregar en el GSTR-1A o en la tabla de modificaciones del GSTR-1/IFF en un período posterior. ¿Cuál es el impacto en la responsabilidad del proveedor?
Solución: Cuando el destinatario rechaza una nota de crédito, la obligación tributaria del proveedor aumenta contra dicha nota de crédito, es decir, la obligación reducida por el proveedor en el GSTR-1 contra dicha nota de crédito queda anulada y el proveedor está obligado a pagar el GST contra la nota de crédito rechazada.
Sin embargo, cuando el proveedor vuelve a suministrar la misma nota de crédito en el GSTR-1A o la tabla de modificaciones del GSTR-1/IFF (dentro del plazo especificado), la responsabilidad se reduce nuevamente en función del valor de la nota de crédito reamueblada.
Dado que la nota de crédito reamueblada es idéntica a la original, el efecto neto en la responsabilidad del proveedor es equivalente al valor de la nota de crédito original.
Por lo tanto, el proveedor tendrá derecho a reducir su responsabilidad por el GST contra una nota de crédito solo cuando el destinatario acepte dicha nota de crédito.
En caso de que se rechace una factura o nota de crédito, el destinatario debe coordinarse con el proveedor y solicitarle que vuelva a proporcionar los detalles de dicha factura o nota de crédito en el GSTR-1A o en la pestaña Modificaciones del GSTR-1 posterior. Sin embargo, hay varias facturas en las que el destinatario no tiene una coordinación directa con el proveedor, es decir, Google, Facebook, etc. En tal caso, puede resultar difícil para el destinatario reclamar dicho ITC una vez rechazado. Por lo tanto, los destinatarios deben estar más atentos a la hora de rechazar las facturas en el panel de IMS.
