Según las recomendaciones hechas por el Consejo del GST en el 53a reunión del Consejo del GST, la sección 128A se insertó para eximir al contribuyente de los intereses o multas indicados en la notificación emitida en virtud de la sección 73 de la Ley CGST para 2017-18, 2018-19 y 2019-20. Para solicitar la desgravación, los contribuyentes deben pagar la cantidad impositiva correspondiente antes del 31 de marzo de 2025 y presentar el formulario GST SLP-01 o GST SLP-02 en un plazo de 3 meses a partir de la fecha de notificación, es decir, el 31 de marzo de 2025.
Para ello, la GSTN ha publicado el GST SLP-02 en el portal del GST y ha publicado un aviso detallado sobre el proceso de presentación del formulario. Según el aviso, el formulario GST SLP-01 estará disponible próximamente en el portal del GST.
1. Asesoramiento para solicitar la exención de intereses y multas en virtud de la Sección 128A
El GSTIN emitió un aviso el 8 de noviembre de 2024 especificando que las disposiciones de la Sección 128A entraron en vigor el 1 de noviembre de 2024.
De conformidad con lo mismo, la Regla 164 del reglamento del CGST de 2017 se notificó mediante la Notificación núm. 20/2024 de fecha 8 de octubre de 2024.
Según el plan de exenciones, si se emite una notificación u orden en virtud de la Sección 73 para los ejercicios 2017-18, 2018-19 y 2019-20, los contribuyentes deben presentar una solicitud en el FORMULARIO GST SPL-01 o el FORMULARIO GST SPL-02, respectivamente, en el portal común en un plazo de tres meses a partir de la fecha de notificación, que es el 31 de marzo de 2025.
El formulario GST SLP-02 se publicó en el portal GST con efecto a partir del 29 de diciembre de 2024.
Sin embargo, el formulario GST SLP-01 aún está en desarrollo.
Mientras tanto, GSTN ha aconsejado a los contribuyentes que paguen el monto de impuestos exigido en la notificación, declaración u orden emitida en virtud de la Sección 73 el 31 de marzo de 2025 o antes, para asegurarse de que reciben los beneficios de la exención pagando sus impuestos antes de la fecha límite.
El contribuyente puede pagar el monto del impuesto exigido a través de las siguientes opciones:
Si se emite una orden de demanda: el pago a través del servicio de «pago a pedido» está disponible después del inicio de sesión;
Si se emite una notificación: Pago mediante el formulario GST DRC-03.
Sin embargo, si ya se ha realizado el pago mediante el formulario GST DRC-03 para cualquier orden de demanda, el contribuyente debe vincular dicho formulario GST DRC 03 con dicha orden de demanda mediante el formulario GST DRC-03A, que ya está disponible en el portal común.
2. El formulario GST SLP-02 está disponible en el portal GST
Según el aviso fechado el 29 de diciembre de 2024, la GSTN informó que el formulario GST SLP-02 se ha publicado en el portal GST.
El formulario GST SLP-01 está en mantenimiento y estará disponible pronto.
3. Proceso de presentación del formulario GST SLP-02
El siguiente es el proceso de presentación del formulario GST SLP-02:
a. El formulario se puede archivar en el portal del GST después de iniciar sesión en la siguiente ruta:
Servicios> Servicios de usuario> Mis aplicaciones
b. En la página «Mi solicitud», el contribuyente debe seleccionar la opción «Solicitar un plan de exención en virtud de la Sección 128A» de la lista desplegable disponible.
c. Si el contribuyente desea presentar una nueva solicitud para hacer uso de la exención de intereses y multas, puede hacer clic en el botón «Nueva solicitud».
d. Al hacer clic en «Nueva solicitud», el contribuyente tendrá la opción de presentar el formulario GST SLP-01 (que aún no se ha publicado) o el GST SLP-02:
e. Después de hacer clic en «Crear solicitud», el contribuyente debe responder al siguiente cuestionario:
Question
Impact
Whether the demand order is issued through the GST portal?
If DRC 01/07/APL 04 is issued through the GST portal, ‘Yes’ has to be selected. In case the demand order is issued manually and not through the GST portal then the taxpayer will be required to select ‘No’.
Whether any appeal application filed against the order?
If any appeal application is filed against the DRC 07/APL 04 order before the First Appellate authority or the High Court, then ‘Yes’ has to be selected.
Whether any application filed for the withdrawal of appeal?
This question will be shown only if, ‘Yes’ is selected for Sl. No. 2 If the taxpayer has filed application for withdrawal of appeal then ‘Yes’ has to be selected. Otherwise, the taxpayer shall select “No”.
Whether the appeal or writ petition against the order been withdrawn before the appellate authority, Appellate Tribunal, High Court, or Supreme Court?
This question will be shown only if, ‘Yes’ is selected for Sl. No. 3. If any appeal filed against the DRC 07/APL 04 and the same is withdrawn, then ‘Yes’ has to be selected
Whether the order issued under either Section 73 and/or Section 74? *
Select Yes or No (As per the Original demand order)
Whether the order covered under Section 75?
Select Yes or No (As per the Original demand order)
Whether the Demand order includes any Erroneous Refund?
Select Yes or No (As per the Original demand order)
f. Tras responder a todas las preguntas, aparecerá la solicitud detallada en el formulario GST SLP-02 al hacer clic en el botón «SIGUIENTE».
g. El contribuyente debe proporcionar la siguiente información en el formulario GST SLP-02:
Detalles básicos (tabla-1): La identificación de correo electrónico y el número de teléfono deben seleccionarse de la lista desplegable.
Detalles de la orden de demanda (tabla-2):
Número de referencia del pedido o entrada manual, pedido a pedido disponible en Portal GST se seleccionará de la lista desplegable. En caso de realizar un pedido fuera de línea, el identificador del pedido se puede introducir manualmente.
Fecha de emisión del pedido
Sección bajo la cual se emite la orden
Si se presenta alguna apelación o petición judicial contra una orden ante un tribunal de apelación/tribunal superior/tribunal supremo
En caso afirmativo, si se ha emitido o no la orden de retirada de la apelación o la petición de auto
Si la orden de demanda implica la solicitud de reembolsos erróneos
Ejercicio financiero
Importe demandado en orden (Tabla-3A):
Para los pedidos en línea, la información de la demanda se rellenará automáticamente. Sin embargo, en el caso de un pedido manual, el contribuyente debe completar toda la información.
Fuera de demanda en la tabla 3A, el ITC fue rechazado según la Sección 16 (4) y, posteriormente, fue elegible en virtud de la Sección 16 (5) y la Sección 16 (6) (Tabla 3B)
El importe correspondiente al ITC no elegible en virtud de la sección 16 (4) y, posteriormente, permitido en virtud de las secciones 16 (5) y 16 (6) se ingresará manualmente.
Dicho importe no puede superar el importe de la demanda introducido en la tabla 3A.
Importe pagado mediante la facilidad de pago contra una orden a pedido (cuadro 4):
El contribuyente debe proporcionar la siguiente información en diferentes escenarios:
Scenario
Action/Impact
Online Demand order (DRC-07/ APL 04) and payment made through “Payment toward demand” option on GST portal
The details of payment made against the demand will auto populate.
Online Demand order (DRC-07/ APL 04) and payment is made using DRC-02 under “voluntary”
The taxpayer is first required to map the payment made using DRC 03 with the demand order using the Form GST DRC 03A at following path: Services >> User Services >> My Applications >> FORM GST DRC-03A. After mapping, the details of the payment made will be auto populated in the Table 4 of SPL 02.
Demand order issued manually and payment is made through GST DRC-02
The DRC 03s filed by the taxpayer will be available in the dropdown of the field “Acknowledge Reference Number”. The applicant has to select the relevant ARN of DRC 03. Also, multiple DRC 03s can be selected.
g. Cargue los documentos justificativos: Después de presentar el formulario completo, el contribuyente debe cargar los documentos de respaldo obligatorios y otros documentos de respaldo relevantes. Se pueden cargar un máximo de cinco documentos, cada uno con un límite de tamaño de 5 MB.
f. Después de cargar todos los documentos, el contribuyente puede presentar el formulario mediante una firma digital o un código de verificación electrónica. El ARN se generará una vez que el formulario se haya enviado correctamente.
California Sachin Jindal
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