El sistema de gestión de facturas (IMS), que permite al contribuyente tomar medidas sobre todas y cada una de las facturas reflejadas en el IMS, se puso en marcha en el portal del GST a partir del 14 de octubre de 2024. Teniendo en cuenta que el IMS supone un cambio drástico en la forma de presentar las declaraciones del GST, el GSTN publica periódicamente instrucciones y consejos para ayudar a los contribuyentes a entender correctamente el IMS y garantizar su correcta implementación.
La GSTN ha publicado el siguiente aviso sobre la primera fase de implementación del IMS y la vista del proveedor del panel de IMS en el portal GST.
1. Primera fase de implementación del IMS:
- La ventana IMS se publicó en el portal GST del 14 de noviembre de 2024 a octubre de 2024. Sin embargo, dicha instalación sigue siendo una instalación opcional. Por lo tanto, el contribuyente puede presentar el GSTR-3B sin tomar ninguna medida en relación con las facturas del IMS.
- Los destinatarios pueden aceptar, rechazar o mantener pendientes las facturas que figuran en IMS.
- Según la acción tomada por el destinatario en el IMS, el sistema generará el GSTR 2B del destinatario el 14 del mes siguiente.
- El contribuyente puede aceptar, rechazar o mantener pendiente la factura/registro en IMS después de la debida verificación en sus cuentas. El ITC del registro rechazado no estará disponible para el destinatario del GSTR 2B.
- Además, el Producto y el ITC se rellenan automáticamente en el GSTR 3B del contribuyente en función de su responsabilidad declarada en el GSTR 1/1A y el ITC se pone a disposición en su GSTR 2B. Sin embargo, actualmente el contribuyente puede editar dichos datos rellenados automáticamente en el GSTR 3B antes de presentarlos.
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2. Errores o equivocaciones al tomar medidas en relación con la factura de IMS:
- El IMS, al ser una funcionalidad nueva, puede haber casos en los que, en la fase inicial de implementación del IMS, el destinatario pueda cometer errores o equivocaciones al tomar medidas en el IMS.
- Como el GSTR-2B del destinatario se generará en el portal en función de las acciones realizadas por el destinatario en el IMS, cualquier error en la acción podría provocar que los detalles del ITC fueran incorrectos y que el ITC se rellenara automáticamente en el GSTR-3B del portal.
- En tales casos, el destinatario puede cambiar la acción en el IMS con respecto a una factura/registro (por ejemplo, de rechazada a aceptada o viceversa) y puede volver a calcular su GSTR-2B en cualquier momento hasta la presentación del GSTR-3B.
3. Aviso sobre acciones incorrectas
- A pesar de ello, es posible que todavía haya algunos casos en los que el destinatario no pueda corregir la acción realizada en el IMS, lo que provoque que el ITC se complete automáticamente de forma incorrecta en el GSTR-3B.
- Por lo tanto, durante esta fase inicial, se informa a los contribuyentes de que, en tales casos, si los detalles incorrectos del ITC/pasivo se rellenan automáticamente en el GSTR-3B del portal, el contribuyente puede, antes de presentar su declaración del GSTR-3B, editar dicho ITC/pasivo mal rellenado para hacer uso del ITC correctamente o pagar la obligación tributaria correcta en función de la situación fáctica según los documentos o registros disponibles con él.
4. Vista IMS del proveedor
- Para facilitar la labor de los contribuyentes, la visión de los proveedores de IMS también está disponible en el portal del GST. Por lo tanto, el proveedor podrá ver las medidas adoptadas por sus destinatarios en los registros y facturas incluidos en el GSTR-1/1A/IFF en la función «Vista del proveedor».
- Esto ayudará al proveedor a evitar cualquier acción incorrecta por parte del contribuyente destinatario.
- Además, los registros y facturas que se mencionan a continuación no están disponibles en IMS para que el destinatario tome ningún tipo de acción, pero están visibles en la vista del proveedor con el estado «No se ha realizado ninguna acción»:
- Facturas Cuando el ITC no sea elegible debido a la norma POS o al artículo 16 (4) de la Ley CGST,
- Facturas que atraen el GST en el marco de RCM
5. Escenarios en los que no se generará el GSTR-2B:
Según el aviso emitido por GSTN, según el diseño del IMS, el sistema no generará el GSTR-2B en los siguientes escenarios:
- Declarantes de declaraciones trimestrales: En caso de que el contribuyente haya optado por el esquema QRMP (declarantes trimestrales), el GSTR-2B no se generará durante el primer y segundo mes del trimestre.
Ex. Para el trimestre comprendido entre octubre y diciembre de 2024, el contribuyente trimestral recibirá el GSTR-2B únicamente para el período de diciembre de 2024 y no para octubre de 2024 y noviembre de 2024.
- No archivadores GSTR-3B: Si el GSTR-3B no se presenta durante un período, el sistema no generará el GSTR-2B para los siguientes períodos impositivos. Estos contribuyentes deben presentar su GSTR-3B pendiente para generar el GSTR-2B a pedido.
Por ejemplo, si el contribuyente no ha presentado el GSTR-3B para septiembre de 2024, no se generará su GSTR-2B para octubre de 2024. Una vez que el contribuyente presente su GSTR-3B de septiembre de 2024, podrá generar su GSTR-2B de octubre de 2024 haciendo clic en el botón «Calcular el GSTR-2B (OCT 2024)» del panel de control del IMS.
Conclusión
El IMS es un paso importante para fortalecer el cumplimiento en virtud de GST. La posibilidad del proveedor de ver las medidas adoptadas por el destinatario le permitirá tomar medidas rápidas con respecto a las facturas incluidas en el GSTR-1. Este proceso hará que la conciliación del ITC sea más estructurada y rápida. Sin embargo, existen dudas acerca de la validez legal de las medidas adoptadas en el marco del IMS y de los problemas de integración con los sistemas ERP y de contabilidad existentes, cuestiones que deben aclararse.
