Tratamiento con GST para diamantes importados para exportarlos y cortarlos y pulirlos

El CBIC aclara el lugar de suministro en relación con los servicios portuarios y el lugar de suministro en el caso de la prestación de diversos servicios de diamantes sin pulir que se importan temporalmente a la India para su reexportación.

El lugar de suministro («POS») determina la incidencia de los impuestos en virtud de la ley del GST. Como el GST es un régimen tributario basado en el destino, la determinación del POS es fundamental para la tributación de una transacción determinada relacionada con Tratamiento de GST para diamantes importados. La determinación del punto de venta en el contexto del comercio internacional adquiere importancia, ya que la transacción solo podría estar sujeta a impuestos si el punto de venta se encuentra dentro del territorio de la India.

Tratamiento de GST para diamantes importados

En este contexto de Tratamiento de GST para diamantes importados, la Junta Central de Impuestos Indirectos y Aduanas ha recibido varias solicitudes del comercio y la industria solicitando aclaraciones en relación con la determinación del POS en los siguientes casos:

1. Servicios prestados sobre bienes importados temporalmente en la India — Lugar de suministro en el caso de los servicios prestados con diamantes sin pulir recibidos del extranjero, que se exportan después de cortarlos, pulirlos, etc.
2. Servicios proporcionados por Ports — Lugar de suministro con respecto a los diversos servicios de manipulación de carga prestados por los puertos a los clientes

Vídeo Circular núm. 103/22/2019-GST de 28 de junio de 2019, el CBIC ha proporcionado aclaraciones al respecto. En el contexto de los servicios portuarios, el CBIC aclaró que el punto de venta debería ser la ubicación del destinatario del servicio en la India (si está disponible); de lo contrario, debe tenerse en cuenta la ubicación del proveedor.

A continuación figura el resumen de la circular sobre el tratamiento del GST de los diamantes importados:

1. Servicios relacionados con las actividades realizadas con diamantes sin pulir que se importan temporalmente a la India

La industria del pulido de diamantes en la India depende en gran medida de la importación y reexportación de diamantes. Los diamantes sin pulir se importan a la India para cortarlos y pulirlos y, a su vez, se exportan desde la India. En este contexto, en la India se prestan diversos servicios relacionados con los diamantes sin pulir importados, como el corte y el pulido.

Aclaración del CBIC:

El CBIC ha aclarado lo siguiente:

1. La actividad de corte y pulido se lleva a cabo en los diamantes importados temporalmente a la India, que no se utilizan en la India.
   • El lugar de suministro no debe determinarse según la Sección 13 (3) (a) de la Ley IGST es decir, el lugar donde se prestan realmente los servicios, debido a la excepción disponible para los servicios con respecto a la importación temporal de mercancías para su posterior exportación (segunda condición de la sección 13 (3) (a)).
   • El lugar de suministro debe determinarse de acuerdo con las disposiciones de la Sección 13 (2) de la Ley IGST, de la siguiente manera:
     1. Destinatario: ubicación del destinatario (si la dirección está disponible)
     2. Ubicación del proveedor (si la dirección del destinatario no está disponible)

2. Servicios por puertos

Las autoridades portuarias brindan diversos servicios en relación con el manejo de la carga. Algunos de los servicios incluyen el transporte de vagones, la carga y descarga de vagones, el envío/carga en buques, etc.

Aclaración del CBIC:

El CBIC ha aclarado lo siguiente:

1. Los servicios no están relacionados con un bien inmueble. Por lo tanto, las disposiciones del artículo 12 (3) relativas a los servicios en relación con un bien inmueble no serían aplicables.
   1. En ausencia de una disposición específica en virtud de las secciones 12 y 13 de la Ley del Impuesto Integrado sobre Bienes y Servicios de 2017 («Ley IGST»), el punto de venta de estos servicios debe determinarse de acuerdo con las disposiciones residuales de la sección 12 (2) y la sección 13 (2) de la Ley IGST, de la siguiente manera:

3. Conclusión

Estas aclaraciones del CBIC son una medida bienvenida y están destinadas a reducir el alcance de los litigios relacionados con las industrias de gemas y joyas y el transporte marítimo. Al aplicar la presente circular y determinar el lugar de prestación de los servicios antes mencionados como «fuera de la India», los servicios pueden calificarse como»exportación de servicios'y elegible para reembolso, si también se cumplen las demás condiciones.

Para obtener más información, lea aquí Aclaración sobre cuestiones relacionadas con el reembolso del GST