El CBIC aclaró que la contribución mensual recibida por RWA de hasta 7.500 INR/- exenta del GST, RWA tiene derecho a contratar el ITC en bienes de capital, insumos y servicios de insumos
La Junta Central de Impuestos Indirectos y Aduanas («CBIC» o «Departamento») recibió varias declaraciones sobre la ambigüedad en el cumplimiento de las disposiciones del impuesto sobre bienes y servicios («GST») sobre la suscripción mensual que recibe la Asociación de Bienestar Residente («RWA») o el GST sobre la RWA de sus miembros.
Aclaración sobre cuestiones relacionadas con el GST en los RWA
1. ¿Están exentos del GST los gastos de manutención que pagan los residentes a la RWA en una sociedad de vivienda y, en caso afirmativo, hasta qué importe está disponible dicha exención?
La prestación de servicios por parte de RWA a sus propios miembros estará exenta hasta 7.500 INR al mes por miembro.
RWA puede ser un organismo no incorporado o una entidad sin fines de lucro registrada en virtud de cualquier ley.
La prestación de servicios por parte de RWA puede consistir en el reembolso de los cargos o la participación en la contribución y el suministro de bienes para el uso común de sus miembros en una sociedad de vivienda o un complejo residencial.
Tenga en cuenta que antes del 25 de enero de 2018, la exención estaba disponible si los cargos o la parte de la contribución no superaban las 5000 rupias al mes por miembro. Sin embargo, tal el límite se ha incrementado a 7.500 rupias/- por mes por miembro a partir del 25 de enero de 2018 vide notificación núm. 12/2018- Impuesto central (tasa) de fecha 28.06.2019, el aumento del RWA conducirá a la generación del GST en los RWA.
2. Si la facturación total de RWA es inferior a 20 Lacs INR, ¿es necesario registrarse con el GST y pagar el GST por la suscripción mensual recibida de más de 7.500 INR al mes por miembro?
Si la facturación total de RWA es inferior a 20 INR Lacs, no es necesario registrarse bajo el GST. En consecuencia, no existe ninguna obligación de pagar el GST aunque los gastos de mantenimiento superen las 7.500 INR/- al mes por miembro.
Sin embargo, si la facturación total de RWA es de 20 lacs de INR o más, es necesario que esté registrada bajo el GST. Además, RWA estará obligada a pagar el GST en caso de una suscripción mensual de más de 7.500 INR/- al mes por miembro.
El resumen de la disponibilidad de la exención en la suscripción mensual que recibe RWA es el siguiente:
3. ¿Tiene derecho la RWA a solicitar un crédito fiscal soportado del GST pagado por los insumos y servicios utilizados para hacer suministros a sus miembros y a utilizar dicho ITC para eximir de la responsabilidad del GST por dichos suministros cuando el importe cobrado por dichos suministros sea superior a 7.500 rupias al mes por miembro?
El CBIC ha aclarado que los RFA tienen derecho a quedarse con el ITC del GST que hayan pagado de la siguiente manera:
bienes de capital (generadores, bombas de agua, muebles de jardín, etc.),
Mercancías (grifos, tuberías, otros empastes sanitarios o de ferretería, etc.) y
Servicios de entrada, como servicios de reparación y mantenimiento.
4. Si una persona es propietaria de dos o más apartamentos en una sociedad de vivienda o un complejo residencial, ¿se aplicará el límite de exención de 7.500 INR al mes por miembro por apartamento residencial o por persona?
El Departamento ha aclarado en el lenguaje común que cuando una persona es propietaria de dos o más apartamentos en una sociedad o complejo residencial, obtiene la membresía para todos y cada uno de los apartamentos de su propiedad y, en consecuencia, está obligada a pagar una cuota de suscripción por cada apartamento.
Por lo tanto, los límites de exención de 7.500 INR/- se aplicarán por separado a cada piso residencial de su propiedad.
Por ejemplo, si una persona es propietaria de dos apartamentos en un complejo residencial y paga 7.500 INR/- como suscripción mensual por cada piso. En ese caso, RWA tendrá derecho a una exención de 7.500 INR/- para ambos apartamentos.
5. ¿Cómo debe calcular RWA el volumen de negocios imponible cuando la suscripción mensual supera los 7.500 INR/-, es decir, está obligada RWA a pagar el GST por un importe superior a 7.500 INR/- o un importe total de 7.500 INR/-?
La exención de la suscripción mensual solo estará disponible si el monto recibido no supera los 7.500 INR/- al mes por miembro.
En consecuencia, si el importe supera los 7.500 INR/-, no habrá ninguna exención disponible y RWA estará obligada a pagar el GST por el importe total.
Por ejemplo, en el caso mencionado anteriormente, RWA no estará obligada a pagar el GST por una contraprestación total de 15 000 INR (7500*2). Sin embargo, si, en este caso, el importe de la suscripción a pagar es de 8.000 INR/- por apartamento, RWA estará obligada a pagar el GST por un importe total de 16.000 INR (8.000 * 2) y no por un importe neto de 1.000 INR/- (16.000 INR — 15.000 INR (7.500*2)).
