El gobierno modifica constantemente las disposiciones del GST relacionadas con el alquiler de bienes inmuebles, ya sean comerciales o residenciales, para incluir el alquiler de bienes inmuebles en el ámbito del GST en todos los aspectos. Según la recomendación del Consejo del GST en el 54a reunión del Consejo del GST, el CBIC ahora ha impuesto el GST al alquiler de propiedades comerciales por parte de personas no registradas a personas registradas a través de la RCM.
Este artículo analiza el recorrido de la tributación del alquiler de bienes inmuebles hasta el momento y la última modificación en las disposiciones:
1. Imposición sobre el alquiler de bienes inmuebles hasta la fecha:
- Disposiciones originales:
- El alquiler de una propiedad comercial por parte de una persona registrada a una persona registrada o no registrada está sujeto al GST en virtud de un cargo a plazo.
- El alquiler de una vivienda residencial para su uso como residencia está exento mediante la entrada número 13 de la Notificación número 09/2017: Impuesto integrado (tasa).
- El alquiler de una propiedad comercial por parte de una persona no registrada a una persona registrada/no registrada no estaba sujeto al GST.
- Modificación con efecto a partir del 18 de julio de 2022:
- Con efecto a partir del 18 de julio de 2022, el alquiler de viviendas residenciales a personas registradas por parte de cualquier persona pasó a estar sujeto al GST mediante un mecanismo de cobro inverso mediante la Notificación núm. 05/2018-0Impuesto integrado (tasa) de fecha 13 de julio de 2022.
- Por lo tanto, el alquiler de viviendas residenciales, ya sea por personas registradas o no registradas, a personas registradas se incluyó en el GST a través de la RCM.
- Modificación con efecto a partir del 10 de octubre de 2024:
- Ahora, el gobierno ha llevado el alquiler de propiedades comerciales por parte de personas no registradas a personas registradas bajo el ámbito del GST a través de RCM.
- Con efecto a partir del 10 de octubre de 2024, según la recomendación del Consejo del GST en el 54a reunión del Consejo del GST, el alquiler de una propiedad comercial por parte de cualquier persona no registrada a cualquier persona registrada está sujeto al GST en virtud del RCM mediante la Notificación núm. 09/2024, impuesto (tasa) integrado, de fecha 8 de octubre de 2024.
2. Escenarios de tributación del arrendamiento de bienes inmuebles
Los siguientes son los posibles escenarios de alquiler de bienes inmuebles y su correspondiente tributación:
2.1 Alquiler de propiedades residenciales:
| Service Provider |
Service Recipient |
Use of Property |
Taxability |
Reference |
| Registered Person |
Registered Person |
Residential/ Commercial Purpose |
Taxable under RCM |
Entry No. 6AA of RCM Notification notified through Notification No. 05/2022- Integrated Tax (Rate) dated 13-07-2022 |
| Unregistered Person |
Registered Person |
Residential/ Commercial Purpose |
Taxable under RCM |
Entry No. 6AA of RCM Notification notified through Notification No. 05/2022- Integrated Tax (Rate) dated 13-07-2022 |
| Registered Person |
Unregistered Person |
Residential Purpose |
Exempted |
Entry No. 13 of Notification No. 09/2017-IGST dated 28.06.2027 |
| Registered Person |
Unregistered Person |
Commercial Purpose |
Taxable under Forward Charge |
No exemption is available |
| Unregistered Person |
Unregistered Person |
Residential/ Commercial Purpose |
Exempted |
Entry No. 13 of Notification No. 09/2017-IGST dated 28.06.2027 |
2.2 Alquiler de propiedades comerciales:
| Service Provider |
Service Recipient |
Taxability |
Reference |
| Registered Person |
Registered Person |
Taxable under Forward Charge |
No Exemption is available |
| Unregistered Person |
Registered Person |
Taxable under RCM |
Entry No. 6AB of RCM Notification notified through Notification No. 09/2024-Integrated Tax (Rate) dated 08-10-2024 |
| Registered Person |
Unregistered Person |
Taxable under Forward Charge |
No Exemption is available |
| Unregistered Person |
Unregistered Person |
No GST is applicable |
Not covered under Reverse Charge Mechanism. |
Conclusión
Con la inflación de los valores de los bienes inmuebles, el importe del alquiler correspondiente también ha aumentado sustancialmente. El Gobierno tiene la intención de cobrar el GST a todos los alquileres de bienes inmuebles. Con la última notificación, se ha suprimido el arrendamiento de bienes inmuebles GST alcance mediante carga anticipada o mediante carga inversa. La exención se otorga únicamente en caso de alquilar una propiedad residencial a una persona no registrada con fines de residencia.
