A medida que nos acercamos al nuevo ejercicio financiero, existen varios requisitos de cumplimiento que el contribuyente debe cumplir con el cambio de año. Cualquier incumplimiento por parte del contribuyente puede provocar importantes anulaciones o la retirada de los beneficios del contribuyente.
Este artículo enumera la lista de verificación que el contribuyente debe marcar al entrar en un nuevo año financiero:
1. Presentación de una carta de compromiso (LUT) para exportar sin el pago del IGST
- Según la Regla 96A del Reglamento Central del Impuesto sobre Bienes y Servicios de 2017, cualquier persona registrada que tenga la intención de hacer uso de la opción de exportar bienes y servicios sin el pago del IGST deberá presentar un compromiso en el formulario GST RFD-11.
- El formulario GST RFD-11 debe presentarse antes de la fecha de exportación realizada sin el pago del IGST.
- Si un exportador no presenta la RFD-11 del GST, no se le permitirá exportar sin el pago del IGST. Puede exportar bienes y servicios mediante el pago del IGST y, posteriormente, puede solicitar la devolución de dicho IGST.
- La RFD-11 del GST se presenta anualmente y es válida hasta el 31 de marzo del ejercicio financiero al que se refiere.
- Por lo tanto, para exportar bienes y servicios sin el pago del IGST, todos los contribuyentes deben presentar la RFD-01 del GST para el año fiscal 2024-25.
2. Inicio de la nueva serie de facturas
- Según la Regla 46 (b) de las Reglas del CGST, la factura debe tener un número de serie consecutivo que no supere los dieciséis caracteres.
- Además, el número de factura debe ser único para un ejercicio financiero.
- Por lo tanto, la mayoría de los contribuyentes generalmente usan una serie de facturas separada para cada ejercicio financiero para evitar cualquier duplicación o repetición de la factura del año fiscal anterior.
- Todos los contribuyentes deben tener en cuenta que comienzan una nueva serie con un año financiero cambiante.
3. Conciliación del pasivo por producción en virtud del GST para el año fiscal 2023-24
- Procedimiento de evaluación del año fiscal 2018-19 contra el aviso de causa justificada, emitido en el formulario GST La DRC-01, está en marcha y la mayoría de los contribuyentes han recibido una notificación de justificación debido a la diferencia en la facturación y la obligación tributaria declaradas en el GSTR-1, el GSTR-3B y el GSTR-9.
- Con el cierre del ejercicio financiero 2023-24, los contribuyentes ahora deben conciliar el volumen de negocios declarado en el GSTR-1, el GSTR-3B y el volumen de negocios según los libros de cuentas.
- A través de la conciliación, los contribuyentes pueden identificar:
- Facturas registradas en libros de cuentas pero no declaradas en la declaración del GST;
- Las facturas se consignan en el GSTR-1 y se modifican posteriormente en los libros de contabilidad;
- Responsabilidad por el GST declarada en el GSTR-1 y no pagada en el GSTR-3B;
- Corrección en los detalles de la factura, como el número de factura, la fecha, el GSTIN del destinatario, etc.
- Los contribuyentes pueden presentar las enmiendas necesarias en el GSTR-1 y el GSTR-3B del año fiscal 2024-25 antes de las fechas de vencimiento.
4. Conciliación del crédito tributario soportado que aparece en el GSTR-2B y en los libros de cuentas del año fiscal 2023-24
- Hay varios proveedores que cobran el GST en la factura, pero no declaran lo mismo en el GSTR-1 ni declaran lo mismo en el GSTIN de otro destinatario. Por lo tanto, el destinatario no dispondrá del ITC correspondiente a dicha factura.
- Por lo tanto, al comienzo del nuevo ejercicio financiero, todos los contribuyentes deben preparar la conciliación del ITC que aparece en el GSTR-2A en el portal del GST y el ITC registrado en los libros de cuentas.
- Mediante dicha conciliación, el contribuyente puede identificar:
- Las facturas se registran en libros pero las mismas no aparecen en el GSTR-2A;
- Las facturas que aparecen en el GSTR-2A pero no están registradas en los libros, es decir, la factura de otra persona se carga en el GSTIN de otra persona;
- Diferencia en el importe de la factura
- Los contribuyentes deben identificar dichas facturas y tomar las medidas necesarias, como solicitar a los proveedores que presenten las modificaciones adecuadas en el GSTR-1 o que carguen la factura en el portal del GST.
- Además, si aparece algún ITC en el portal del GST y el contribuyente no lo reclama al presentar el GSTR-3B, el proveedor puede solicitarlo antes del 30 de noviembre del año fiscal 2024-25.
5. Presentación del ITC-04 para Mercancías enviadas para Job Work para el año fiscal 2023-24
- La ITC-04 es una declaración proporcionada por el director (persona que envía productos para un trabajo) en la que se proporciona la siguiente información:
- Detalles de las mercancías enviadas para realizar trabajos durante el período;
- Mercancías devueltas por un trabajador;
- Mercancías devueltas por un trabajador laboral, que no sea el trabajador al que se enviaron inicialmente las mercancías;
- Mercancías enviadas para trabajar pero suministradas posteriormente desde las instalaciones del trabajador laboral.
- El GST ITC-04 debe proporcionarse semestralmente o anualmente, según la facturación total del contribuyente.
- Tanto para los contribuyentes semestrales como anuales, la fecha límite para presentar el GST ITC-04 es el 25 de abril de 2024 para el año fiscal 2023-24.
- Al cierre del ejercicio financiero, los contribuyentes deben preparar la información que se proporcionará en el GST ITC-04.
