Las autoridades del GST han desarrollado el plan y la estrategia de auditoría del GST para el año fiscal 2019-20 con respecto a la auditoría del GST que se realizará para el año fiscal 2017-18. El objetivo de implementar este plan estratégico es estandarizar el procedimiento en todos los comisionados de auditoría del GST de toda la India y proporcionar orientación a los equipos de auditoría sobre todo el flujo de trabajo y los procesos relacionados.
La Dirección General de Auditoría e Impuestos Indirectos («DG Audit») ha publicado una comunicación interna a este respecto. El plan y la estrategia de auditoría del GST se han diseñado de manera que se dirijan a los contribuyentes de alto riesgo y eviten causar inconvenientes a los pequeños contribuyentes. Si bien la Dirección General de Auditoría ha estado emitiendo directrices similares incluso durante la era anterior al GST, el plan y la estrategia de auditoría actuales se centran claramente en la evaluación de riesgos con parámetros científicos, auditorías con plazos limitados y adjudicación temprana.
La auditoría del GST de los contribuyentes debía comenzar a partir del 1 de julio de 2019, con respecto a los contribuyentes que hayan presentado su declaración anual en el formulario GSTR - 9/ formulario GSTR - 9A. De conformidad con la prórroga de la última fecha hasta el 31 de agosto de 2019 durante el 35la Reunión del Consejo del GST, se pospone el inicio de la auditoría.
La Dirección General de Auditoría, en asociación con la Dirección General de Análisis y Gestión de Riesgos («DGARM»), ha desarrollado un programa de evaluación de riesgos para proporcionar información valiosa a las autoridades del GST para llevar a cabo las auditorías del GST. El objetivo de este programa es hacer una selección científica y basada en el riesgo de los contribuyentes que van a ser auditados y no causar inconvenientes a los pequeños contribuyentes que cumplen con las normas.
Se generaría una lista de contribuyentes con puntajes de riesgo y se pondría a disposición de cada comisionado de auditoría a través del portal DDM. A los contribuyentes se les clasificaría además en función del riesgo con el indicador A, el indicador B, el indicador C, etc. Un documento separado en formato PDF muestra la lista de los indicadores de riesgo y los puntos de acción para ayudar a los auditores a la hora de identificar las áreas en las que centrarse durante la auditoría.
Los contribuyentes se clasifican en función de la facturación anual de la siguiente manera:
La facturación incluye las liquidaciones totales de bienes y servicios imponibles, exentas y con tasa cero, pero excluye los suministros no sujetos al GST durante un ejercicio financiero.
La clasificación se basa en el volumen de negocios indicado en las declaraciones del GSTR - 3B presentadas para el período de 9 meses comprendido entre julio de 2017 y marzo de 2018 y extrapolando el volumen de negocios de 9 meses al de 12 meses.
La lista contiene solo a los contribuyentes que están bajo la administración del Centro y que han presentado más de 3 declaraciones del GSTR - 3B en un período de 9 meses.
Se ha aconsejado a los comisionados de auditoría del GST que comprueben también todos los demás aspectos que consideren necesarios a nivel local. La elaboración de perfiles de riesgo por parte de la DG de Auditoría y la DGARM es únicamente una medida de apoyo a la toma de decisiones sobre la base de un análisis de riesgos realizado sobre la base de parámetros predefinidos establecidos en los datos disponibles. Todas las cuestiones que tengan repercusiones en los ingresos deben examinarse debidamente.
DGARM también ha desarrollado un mecanismo de retroalimentación para evaluar la eficiencia de los parámetros de riesgo. Esto facilitaría la modificación adecuada de los parámetros de riesgo en el futuro. Los comisionados de auditoría del GST también compartirán sus comentarios sobre los parámetros de riesgo locales utilizados para la selección de los contribuyentes.
La Dirección General de Auditoría ha calculado el número aproximado de auditorías en cada categoría que realizará cada comisionada de auditoría del GST, en función del número de partes de auditoría disponibles y de la fuerza laboral de los funcionarios del GST. La distribución de la mano de obra y el número de días para llevar a cabo la auditoría se han considerado de la siguiente manera:
La lista de contribuyentes objeto de auditoría debe seleccionarse de la siguiente manera:
Se ha propuesto una auditoría documental con respecto a los pequeños contribuyentes en lugar de una auditoría basada en las instalaciones. La auditoría documental se llevaría a cabo sobre la base de la información y los datos facilitados por los contribuyentes. En caso de falta de cooperación por parte del contribuyente o de deficiencias inherentes a los sistemas de control interno del contribuyente, se puede realizar una auditoría en las instalaciones con la aprobación previa del comisionado jurisdiccional del GST.
La auditoría en las instalaciones es obligatoria para todas las categorías de contribuyentes grandes y medianas.
La información obligatoria en forma de avisos en los formularios GST ADT - 01 y GST ADT - 02 para transmitir los resultados de la auditoría puede enviarse manualmente, hasta que el módulo de auditoría del sistema CBIC — GST entre en funcionamiento. Las mismas deberán enviarse a los contribuyentes para obtener las respuestas apropiadas y decidirse registrando las conclusiones necesarias de conformidad con el procedimiento establecido.
Según la Sección 65 (4) de la Ley del CGST, se espera que los funcionarios del GST completen la auditoría en un plazo de tres meses a partir del inicio.
Se ha aconsejado a los Comisionados de Auditoría del GST que realicen las auditorías de tal manera que causen los menores inconvenientes y sin interrumpir las actividades comerciales a los contribuyentes. Como es posible que los contribuyentes no conozcan el concepto de auditorías por primera vez, se debe tener especial cuidado para minimizar los litigios. También se espera que los funcionarios del GST eduquen a los contribuyentes con respecto a las disposiciones del GST en caso de que los contribuyentes lo soliciten durante la auditoría.
El plan y la estrategia de auditoría del GST publicados por la Dirección General de Auditoría son, de hecho, un paso positivo, ya que proporcionan una valiosa orientación al contribuyente para planificar y cooperar adecuadamente con las autoridades del GST a fin de completar las auditorías a tiempo. La adopción de un proceso de selección centralizado basado en la evaluación de riesgos, las auditorías con plazos limitados y los procedimientos estandarizados fomentan la transparencia entre los contribuyentes. Estas medidas del plan de auditoría del GST pueden contribuir en gran medida a facilitar la actividad empresarial en la India.
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