Enmiendas al GST recomendadas en la 47a reunión del Consejo del GST

En la 47ª reunión del Consejo del GST, celebrada los días 28 y 29 de junio de 2022, el Consejo del GST recomendó varias modificaciones en la tasa del GST sobre bienes y servicios para agilizar el reembolso del GST debido a la estructura de derechos invertidos, eliminó varias exenciones sobre bienes y servicios y sugirió cambios para facilitar las operaciones comerciales sin problemas. Para dar efecto a las modificaciones del GST sugeridas por el Consejo del GST, el CBIC ha emitido varias notificaciones y circulares.

A continuación se presenta la esencia de las notificaciones emitidas para dar efecto a las sugerencias del Consejo del GST:

1. Exención de presentar el GSTR-9 (N/No. 10/2022; impuesto central de fecha 5 de julio de 2022)

La presentación del GSTR-9 (declaración anual) está exenta para el año fiscal 2021-22 para la persona registrada cuya facturación total sea de hasta 2 crores durante el año.

2. Prórroga de las fechas límite de la CMP 08 y el GSTR 4

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3. Reglamento del Impuesto Central sobre Bienes y Servicios (modificado) de 2022 (N/No. 14/2022 — Impuesto central de fecha 5 de julio de 2022)

3.1 Revocación automática de la suspensión del registro del GST

• En la actualidad, los funcionarios correspondientes pueden suspender el registro del GST si las declaraciones del GST no se presentan durante más de 6 meses y, una vez presentadas las declaraciones del GST, el evaluado tiene que presentar una solicitud de revocación de la suspensión.
• Sin embargo, según la enmienda a la Regla 21A (4) del Reglamento del CGST, el registro suspendido del GST se revocará automáticamente una vez que el evaluado presente todas las declaraciones pendientes.

3.2 Transferencia del saldo del libro de caja electrónico al libro de caja electrónico de una persona distinta

• Hasta ahora no hay ninguna opción disponible para transferir el saldo del libro de caja electrónico de un GSTIN al libro de caja electrónico de otro GSTIN.
• Por lo tanto, una persona que estuviera registrada en el GST en más de un estado se enfrentaba realmente a las dificultades de un bloqueo del capital circulante porque podía tener un saldo en el libro de caja de un estado y estaba obligada a depositar en efectivo la obligación del GST en otro estado.
• Ahora se ofrece la opción de transferir el saldo del libro mayor electrónico de caja bajo el CGST e IGST de un GSTIN al CGST/IGST de otro GSTIN de distintas personas.
• Sin embargo, no se permitirá dicha transferencia si dicha persona registrada tiene alguna obligación impaga en su registro electrónico de responsabilidad.
• Persona distinta significa el registro del GST de la misma persona en el mismo estado o en diferentes estados, es decir, los GSTIN con el mismo PAN.

3.3 Intereses por retraso en el pago de impuestos

La forma de calcular los intereses por retraso en el pago del GST se establece en la nueva Regla 88B de la siguiente manera:

• Retraso en la presentación de la declaración del GST:

1. En caso de retraso en la presentación de la declaración del GST, se pagarán intereses sobre el importe de la obligación del GST que se pague mediante el libro de caja.
2. Los intereses se calcularán desde la fecha de vencimiento de la presentación de la declaración hasta la fecha real de presentación de la declaración.

• Utilización y utilización incorrectas del ITC

1. En caso de que el ITC se utilice indebidamente, solo se pagarán intereses sobre el importe del ITC que se utilice y utilice indebidamente. Por lo tanto, si el CCI se utiliza pero no se utiliza, no se devengará ningún pago de intereses.
2. Los intereses se calcularán desde la fecha de utilización del ITC hasta la fecha de anulación del ITC.
3. El ITC se considerará utilizado únicamente si el saldo del libro de crédito electrónico es inferior al importe del ITC utilizado indebidamente. El importe utilizado será la diferencia entre el ITC utilizado indebidamente y el saldo que figure en el libro de crédito electrónico.

Por ejemplo.

1. ITC utilizado indebidamente: 150.000 INR
2. Saldo en el libro de crédito electrónico: 125.000 INR
3. Se utilizó un ITC incorrecto: 25 000 INR

4. La fecha de utilización del ITC será la primera de las siguientes fechas del mes en que se utilice el saldo del libro de crédito electrónico:
   1. Fecha límite de presentación de la declaración del GSTR-3B
   2. Fecha real de presentación de la declaración del GSTR-3B.

• Todos los demás casos:

1. En todos los demás casos, se pagarán intereses sobre los impuestos que queden sin pagar y los intereses se calcularán desde la fecha de vencimiento del pago de los impuestos hasta la fecha del pago efectivo del impuesto.
2. Por ejemplo, el proveedor cobró el IVA por la venta de productos al 12% en lugar del 5%. Los intereses se pagarán sobre el 7%.

Nota: Las disposiciones de esta regla entrarán en vigor retroactivamente a partir del 1 de julio de 2017

3.4 Otros cambios

1. Con el propósito de calcular el valor de los suministros exentos para determinar la anulación del crédito fiscal soportado en virtud de la Regla 43, no se tendrá en cuenta el valor de la entrega de los vales de crédito arancelario.

2. Según la modificación de la Regla 46, en caso de que la persona registrada no esté obligada a generar una factura electrónica, incluso cuando su volumen de negocios total supere el límite límite, deberá hacer la siguiente declaración en la factura:

«Por la presente declaro que, si bien nuestro volumen de negocios total en cualquier ejercicio anterior, desde 2017-18 en adelante, es superior al volumen de negocios agregado notificado en virtud de la subregla (4) de la regla 48, no estamos obligados a preparar una factura en términos de lo dispuesto en dicha subregla. »:

3. El GST se puede depositar a través de IMPS o UPI desde cualquier banco.

4. Modificación de las tasas del GST

Según lo sugerido por el Consejo del GST, el Departamento ha modificado varias tasas del GST sobre bienes y servicios (véase la Notificación núm. 3/la tasa CGST por la Notificación núm. 11/la tasa CGST de fecha 13 de julio de 2022).

Las modificaciones en las tasas del GST de bienes y servicios son las siguientes:

4.1 Racionalización de tarifas para eliminar la estructura de derechos invertida

• Una estructura de derechos invertidos se produce cuando la tasa del GST sobre los insumos es más alta que la tasa del GST sobre la producción y esto resulta en la acumulación de un crédito fiscal por insumos.
• Para evitar una estructura de derechos invertida, el consejo del GST ha recomendado aumentar las tasas del GST en ciertos artículos, como:

A. BIENES

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• Además, no se permitirá el reembolso del ITC acumulado debido a la estructura de derechos invertida para las siguientes mercancías:
  • Aceite comestible
  • Carbón

B. SERVICIOS

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4.1.2 Otros cambios en las tasas del GST

• La tasa de GST del equipo médico ha disminuido. Visto y considerando que la tasa de GST sobre los diamantes pulidos se ha incrementado.
• Los principales cambios son los siguientes:

A. BIENES

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• Además, la tasa del GST sobre el transporte de mercancías y pasajeros por teleférico se ha reducido del 18% al 5% (con el ITC sobre los servicios) y la tasa del GST sobre el alquiler de camiones o vehículos de transporte de mercancías (donde se incluye el coste del combustible) se ha reducido del 18% al 12%.

4.1.3 Retirada de exenciones

• La exención del GST se retira de los cheques, mapas o cartas similares de todo tipo, y se ha impuesto un GST del 12%/18%.
• Se ha retirado la exención parcial concedida al metano de las capas de petróleo o carbón, los instrumentos científicos y técnicos suministrados a un instituto público de investigación y a los residuos electrónicos, y ahora se cobrará un GST del 12 al 18%.
• Se ha racionalizado la exención de varios servicios, tales como:
  • Se ha retirado la exención del alquiler de una vivienda residencial a entidades comerciales (personas registradas).
  • Se ha retirado la exención sobre los servicios prestados por el RBI, el IRDA, la SEBI y la FSSAI.
  • El alojamiento en hotel con un precio de hasta 1000 rupias por día se gravará al 12%

4.1.4 Aclaración de varias cuestiones relacionadas con el GST

• El Consejo del GST ha aclarado las tasas del GST aplicables a varios bienes y servicios para evitar ambigüedades, como:

1. Aclaración sobre la tasa de GST de los bienes

• Los vehículos eléctricos, estén equipados o no con un paquete de baterías, son elegibles para una tasa de GST concesional del 5%.
• Todos los ladrillos de cenizas volantes tienen la misma tarifa concesionaria, independientemente del contenido de cenizas volantes.
• El agua tratada con aguas residuales está exenta del GST y no es lo mismo que el agua purificada proporcionada en la S. núm. 99 de la notificación 2/2017-CT (tarifa). Se omite la palabra «purificada» para que esto quede más claro.

2. Aclaración de la tasa de servicios del GST

• Los servicios relacionados con la carga en tránsito hacia y desde Nepal y Bután están cubiertos por una exención en la entrada 9B de la notificación núm. 12/2017-CT (R) de fecha 28 de junio de 2017.
• La venta de espacios para publicidad en recuerdos publicados en forma de libros es elegible para recibir un GST en condiciones favorables del 5%.
• El alquiler de un vehículo con un operador para el transporte de mercancías por tiempo se clasifica en la partida 9966 (servicios de alquiler de vehículos de transporte con operadores) y tiene un IVA del 18%. El IVA aplicable a los alquileres en los que el coste del combustible esté incluido en la contraprestación se fija en el 12%.

4.1.5 El GST en el marco del RCM

Se han agregado los siguientes servicios nuevos bajo el mecanismo de cobro inverso

1. Agencia de Transporte de Mercancías (GTA)

• Hasta ahora, GTA tenía las siguientes dos opciones para pagar el GST

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• Ahora, el Gobierno ha ofrecido a la GTA la opción de pagar el GST a plazo de las dos maneras siguientes:

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• Para optar por pagar el GST en virtud del cargo de envío, GTA emitirá la factura fiscal al destinatario cobrando el GST a los tipos aplicables y también hará la siguiente declaración en la factura:

«Me he registrado en virtud de la Ley CGST de 2017 y he ejercido la opción de pagar impuestos por los servicios de GTA en relación con el transporte de los bienes suministrados por nosotros durante el ejercicio financiero _____ con un cargo de envío».

• Para el pago del GST en virtud del cargo de envío, GTA tiene que ejercer la opción de pagar el GST en virtud del cargo de envío haciendo una declaración en el anexo V el 15 de marzo del ejercicio financiero anterior o antes. Para el año fiscal 2023, GTA podrá hacer uso de esta opción antes del 16 de agosto de 2023.

2. Alquiler de vivienda residencial

El servicio de alquiler de una vivienda residencial prestado a una persona registrada ahora está sujeto a impuestos con cargo inverso. El GST sobre el alquiler de una vivienda residencial se cobrará de la siguiente manera:

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Tenga en cuenta que la lista de modificaciones de las tasas del GST mencionada anteriormente no está agotada y le sugerimos que consulte la notificación correspondiente para determinar la tasa del GST aplicable.