Con la aprobación del consejo del GST en la reunión celebrada el 10 de enero de 2019, los cambios introducidos por la Ley del CGST (enmienda) de 2018, Ley IGST (enmienda) de 2018, la Ley UTGST (enmienda) de 2018 y la Ley de modificación del GST (compensación a los estados) de 2018, junto con los cambios correspondientes en las leyes SGST, se aplicarán a partir del 1 de febrero de 2019.
Teniendo en cuenta la implementación de las modificaciones introducidas en el GST que tendrán lugar a partir del 1st En febrero de 2019, se recomienda encarecidamente que esté al tanto de los cambios que se han realizado para comprender cómo podrían afectar a su empresa.
Si bien algunas de las enmiendas brindan tranquilidad a los empresarios, por otro lado, hay algunas que pueden ser motivo de preocupación para ciertas empresas. Se recomienda encarecidamente revisar cierta información para poder trabajar en consecuencia a partir de febrero de 2019. Aquí tienes una visión de los cambios más importantes que se han realizado. Para hacerlo más comprensible, hemos explicado todos los puntos de forma simplificada.
Se han introducido cambios en relación con varios ámbitos, como el cobro inverso en caso de contratación a personas no registradas, la elegibilidad para el sistema de composición, el ITC en el caso de los vehículos de motor, las transacciones de importación y exportación de bienes y servicios, y muchos más.
Desde la elegibilidad del registro de los operadores de comercio electrónico, los registros múltiples en el mismo lugar, la presentación de declaraciones, la recuperación de impuestos de 2 personas diferentes hasta el procedimiento de cancelación de Registro de GST, se han modificado muchas cosas y debes conocer la nueva versión del GST que se ha lanzado.
Este es un artículo que incluye las 20 enmiendas más importantes del Ley de enmienda del GST que debe leer y aclarará todas sus consultas sobre los cambios que se han realizado en la sección correspondiente. Obtenga más información sobre Facturas con IVA
Inicialmente, según la sección 9 (4) de la Ley CGST de 2018, el suministro de bienes o servicios, desde persona no registrada a la persona registrada, estaban cubiertos mediante la modalidad de cobro inverso.
Posteriormente, en la notificación núm. 8/2017, Impuesto central (tasa) de fecha 28 de junio de 2017, dicho cobro inverso solo se aplica en caso de que la entrega de bienes y servicios recibidos de una persona no registrada supere las 5000 rupias por día, modificada nuevamente por la notificación no. 38/2017. Impuesto central (tasa) de fecha 13 de octubre de 2017, las entregas intraestatales de bienes o servicios o ambas recibidas por una persona registrada de una persona no registrada se pospusieron por completo del impuesto central.
Dicha disposición se ha prorrogado hasta el 30 de septiembre de 2019, véase la notificación no. 22/2018 — Impuesto central (tasa) de fecha 6 de agosto de 2018.
Sin embargo, con efecto a partir del 1 de febrero de 2019, la Sección 9 (4) se ha modificado por completo. Ahora, la persona registrada está obligada a pagar impuestos en forma de cobro inverso solo si cumple las dos condiciones siguientes:
Con la enmienda de Ley de enmienda del GST, se restringiría la cobertura de los impuestos pagaderos en régimen de cobro inverso.
Cabe señalar que el Gobierno aún no ha notificado la clase notificada de personas registradas y las categorías específicas de bienes y servicios, y lo mismo se dará a entender a medida que se notifique.
Hay dos enmiendas importantes en la ley de modificación del GST de 2018 con respecto al plan de composición. Anteriormente, el límite umbral de facturación para que el contribuyente fuera elegible para el plan de composición era de 1 millón de INR.
Sin embargo, tras la modificación que entrará en vigor el 1 de febrero de 2019, una persona registrada con una facturación de hasta 1,5 millones de INR puede optar por el esquema de composición.
Antes del 1 de febrero de 2019, las personas dedicadas a la prestación de servicios (distintos del servicio de restaurante) no podían acogerse al régimen de composición o, en otras palabras, a las personas que optaban por el régimen de composición no se les permitía prestar servicios.
A partir del 1 de febrero de 2019, la persona que opte por el esquema de composición podrá prestar servicios distintos de los servicios mencionados en el párrafo 6 (b) del anexo II, es decir, servicios de restaurante.
El valor total de la prestación de servicios no debe superar los siguientes valores:
Lo mismo se puede entender con la ayuda de la siguiente tabla
El anexo III contiene una lista de servicios que no se considerarán ni un suministro de bienes ni un suministro de servicios. Las actividades anteriores incluidas en esta lista se trataban como parte del suministro exento y la anulación del ITC común.
Sin embargo, con efecto a partir del 1 de febrero de 2019, se ha insertado una nueva explicación en la que se menciona que el término «valor del suministro exento» no incluirá el valor de las actividades o transacciones especificadas en el anexo III, excepto las especificadas en el párrafo 5 de dicho anexo.
Lo que significa que no se requiere la anulación del crédito fiscal soportado común en las actividades o transacciones especificadas en el anexo III que no sean las ventas de terrenos y la venta de edificios (distintas de las especificadas en el párrafo 5).
Anteriormente, el ITC en todos los tipos de vehículos motorizados estaba restringido, sin embargo, en GST La Ley de Modificación, que entrará en vigor el 1 de febrero de 2019, el crédito tributario soportado solo se restringirá en el caso de vehículos motorizados para el transporte de personas con una capacidad aprobada de hasta 13 personas (incluido el conductor).
Sin embargo, dichos vehículos motorizados, cuando se utilicen para los siguientes fines, se permitirá el ITC incluso si su capacidad de asientos es igual o inferior a 13 personas, según el Ley de enmienda del GST.
En otras palabras, para todos los vehículos motorizados con una capacidad aprobada de más de 13 personas, se permitiría el ITC.
En el caso de embarcaciones y aeronaves, el crédito fiscal soportado solo estará disponible cuando las embarcaciones y aeronaves se utilicen para:
A partir del 1 de febrero de 2019, servicios de seguro general, reparación y mantenimiento en la medida en que se refieran a vehículos de motor, embarcaciones o aeronaves
A partir del 1 de febrero de 2019, se permitirá el uso del ITC en alimentos y bebidas, catering al aire libre, tratamientos de belleza, etc. en las siguientes circunstancias
Antes cada operador de comercio electrónico estaba obligado a registrarse; sin embargo, a partir del 1 de febrero de 2019, solo los operadores de comercio electrónico que estén obligados a recaudar impuestos en la fuente en virtud del artículo 5.2 están obligados a registrarse de conformidad con la Ley de enmienda del GST.
El artículo 52 de la Ley CGST obliga a todos los operadores de comercio electrónico a recaudar impuestos en la fuente con respecto a todos los suministros imponibles realizados a través de él por otros proveedores, y recauda la contraprestación con respecto a todos esos suministros. Esto significa que solo se aplicará el registro obligatorio a aquellos operadores de comercio electrónico que trabajen bajo el modelo de mercado, como amazona, flipart etc.
No se permite que una persona anterior se registre varias veces en el mismo estado para la misma vertical comercial. Solo las diferentes empresas verticales podrán registrarse por separado.
Ahora el registro se puede realizar según el lugar de trabajo. Se permite el registro múltiple en el mismo estado para cada lugar de negocios.
Sin embargo, cuando se realicen varios registros en el mismo estado, cada uno de esos registros se considerará como una persona distinta y se aplicará la tributación en consecuencia.
Durante el proceso en curso de cancelación de la inscripción, se suspendería temporalmente la inscripción. Esto se traduciría en la liberación de la carga de cumplimiento mientras se esté procesando la cancelación del registro.
Anteriormente, según lo dispuesto en la sección 34 Nota de débito y crédito, se emite una nota de débito o crédito única para cada factura.
A partir del 1 de febrero de 2019, la persona registrada puede emitir una nota de débito/crédito consolidada con respecto a las múltiples facturas emitidas en un ejercicio financiero. No se requiere una correlación uno a uno.
La sección 43A se ha insertado recientemente. Esta sección contiene una disposición con respecto al procedimiento para seguir:
Anteriormente, el crédito de SGST/UTGST se puede utilizar primero para el pago del SGST/UTGST y, en segundo lugar, para el pago del IGST.
NUEVA SECCIÓN 49A INSERTADA —
Según la sección recién insertada, el crédito tributario soportado del IGST debe utilizarse primero en su totalidad para el pago del IGST, CGST, SGST/UTGST.
Una vez que se utiliza el crédito tributario soportado del IGST, el crédito tributario soportado de CGST, SGST/UTGST se puede utilizar para el pago del IGST, CGST, SGST/UTGST.
Antes del 1 de febrero de 2019, la liquidación de impuestos de la ITC se realizaba según la siguiente tabla:
A partir del 1 de febrero de 2019, la liquidación de impuestos de la ITC se realizará según la siguiente tabla:
Condiciones importantes para la utilización del crédito tributario soportado
Según la disposición anterior, en caso de exportación de servicios, el recibo debe recibirse en moneda extranjera convertible únicamente para que dicha exportación de servicios califique para el reembolso del IGTS.
Sin embargo, a partir del 1 de febrero de 2019, en el caso de los servicios exportados fuera de la India, la recepción del pago en rupias indias, permitida por el RBI, califica como exportación.
Se ha insertado una explicación que dice que la palabra persona debe incluir a «persona distinta». Lo que significa que la recuperación del impuesto se puede realizar a partir de una persona distinta presente en diferentes estados/UT.
Anteriormente En caso de que la persona no pague el monto del impuesto y la multa según lo dispuesto en el artículo 129 (1) dentro de los 7 días posteriores a la detención o incautación, se iniciará un procedimiento adicional de conformidad con las disposiciones del artículo 130.
A partir del 1 de febrero de 2019, el plazo para pagar el importe del impuesto y la multa se ha incrementado de 7 a 14 días. Esto significa que el procedimiento previsto en el artículo 130 se iniciará en caso de impago dentro de un período de 14 días a partir de la detención o incautación.
La modificación tiene la forma de una aclaración y tendrá un efecto retroactivo a partir del 1 de julio de 2017. La aclaración es la siguiente:
Se vuelve a mencionar aquí que todos los puntos anteriores tienen la forma de aclaración y que los mismos tienen efecto retroactivamente a partir del 1 de julio de 2017.
POSICIÓN ANTERIOR —
Una persona registrada puede enviar insumos o bienes de capital a un trabajador con fines laborales sin pagar impuestos.
Es obligatorio que los insumos se devuelvan en un período de un año y los bienes de capital en un período de tres años.
MODIFICACIÓN DE LA DISPOSICIÓN —
El comisionado puede extender el período mencionado anteriormente de un año (en el caso de los insumos) y tres años (en el caso de los bienes de capital) por un período adicional que no exceda de un año (en el caso de los insumos) y dos años (en el caso de los bienes de capital). Sin embargo, es obligatorio presentar una causa suficiente para la prórroga.
RESULTADO DE LA ENMIENDA —
Se ha introducido una nueva condición que establece que el lugar de suministro, en caso de transporte de mercancías a un lugar fuera de la India, será el lugar de destino de dichas mercancías, es decir, un lugar fuera de la India.
Anteriormente, las empresas de mensajería cobraban a CGST y SGST en esos casos; sin embargo, después de esta enmienda, la empresa de mensajería cobraría el IGST incluso si el destinatario del servicio y el proveedor del servicio estuvieran en el mismo estado.
Según la disposición anterior, la exención fiscal estaba disponible en el caso de los servicios de trabajo prestados con respecto a bienes que se importan temporalmente a la India únicamente con fines de reparación y dichos bienes se exportan de vuelta después de dichas reparaciones.
Sin embargo, se ha introducido una modificación con efecto a partir del 1 de febrero de 2019 para ampliar el beneficio de exención fiscal en caso de servicios de trabajo prestados con respecto a bienes que se importan temporalmente a la India para su reparación o para cualquier otro tratamiento o proceso y dichos productos se exportan de nuevo después de dichas reparaciones, tratamiento o proceso.
Ahora el alcance de la exención se ha ampliado y cubre todo el proceso y tratamiento realizado con bienes importados temporalmente.
Se ha introducido una enmienda y se ha establecido un límite máximo para la cantidad que debe depositarse antes de presentar la apelación ante la autoridad de apelación y el tribunal de apelación.
Lo mismo se puede entender con la ayuda de la siguiente tabla.
Conclusión
Tras enumerar los puntos más importantes de las enmiendas introducidas, esperamos poder ayudarlo a comprenderlos y su aplicabilidad en el futuro.
