El acuerdo para evitar la doble tributación se celebra entre dos países para evitar la doble tributación de los mismos ingresos en 2 países. El artículo 90 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961 permite al gobierno central celebrar acuerdos con cualquier otro país para evitar la doble imposición y mantener relaciones económicas, comerciales e inversiones mutuas. De conformidad con el Acuerdo para evitar la doble tributación (DTAA), los ingresos se gravan en un solo país y el tasado no está obligado a pagar impuestos en otro país.
Sin embargo, para solicitar dicha exención, el evaluado debe presentar ciertos documentos. Según el artículo 90A (4) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961, un tasado no residente no tendrá derecho a solicitar la prestación en virtud de la DTAA a menos que haya obtenido un certificado de residencia fiscal de ese otro país.
A continuación se presenta un análisis detallado sobre el formulario 10F y sus cuestiones relacionadas:
1. ¿Qué es el formulario 10F según la Ley del Impuesto sobre la Renta
- Cualquier ingreso acumulado o generado en la India está sujeto a impuestos en la India, incluso si el tasado no es residente. Además, el TDS también debe deducirse de dichos ingresos al realizar el pago a un no residente.
- Sin embargo, en varios casos, el evaluado no está obligado a pagar el impuesto sobre la renta sobre dichos ingresos en la India de conformidad con los DTAA celebrados entre la India y su país de residencia.
- Según la Sección 90 (4) de la Ley del Impuesto sobre la Renta, un tasado no residente tiene derecho a solicitar el beneficio de la DTAA solo si obtiene un certificado de residencia fiscal de su país de residencia.
- Según la Sección 90 (5) leída junto con la Regla 21AB del reglamento del impuesto sobre la renta, el evaluado debe presentar la siguiente información en el formulario 10F:
- Estado (individuo, empresa, firma, etc.) del contribuyente
- Número de pan
- Nacionalidad (en el caso de un individuo) o país o territorio específico de incorporación o registro (en el caso de otros);
- Número de identificación fiscal del evaluado, en el país de residencia o número de identificación fiscal único;
- Período durante el cual se aplica el estado de residencia;
- Dirección del evaluado en un país de residencia.
- El evaluado debe presentar el formulario 10F junto con el certificado de residencia fiscal obtenido en su país de origen ante las autoridades del impuesto sobre la renta para obtener el beneficio de la DTAA.
- Según la Regla 21AB de las normas del impuesto sobre la renta, si la TRC contiene la información requerida que de otro modo se proporcionaría en el formulario 10F, como la nacionalidad, el estado, la información fiscal y la dirección, el evaluado no está obligado a proporcionar la información ni ninguna parte de la misma en el formulario 10F. Sin embargo, para evitar cualquier disputa, siempre es recomendable proporcionar la información completa en el formulario 10F.
2. ¿Qué es un certificado de residencia fiscal (TRC)
- Las autoridades del impuesto sobre la renta emiten el TRC al evaluado confirmando que es residente de dicho país a los efectos del impuesto sobre la renta.
- Para los residentes que soliciten el beneficio de la DTAA en otro país, la Autoridad del Impuesto sobre la Renta emite un certificado de residencia fiscal en el formulario 10FB que certifica que dicha persona es residente de la India a los efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
- La solicitud de emisión del certificado de residencia fiscal se presenta en el formulario 10FA. El TRC es válido para un ejercicio financiero.
- La TRC proporciona la siguiente información:
- Nombre de la persona
- Estado
- Número PAN o Aadhar
- Dirección de la persona durante el período de residencia
- Una certificación de que el evaluado es residente de la India a los efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
- Período de validez del certificado
- Fecha de emisión del certificado.
3. ¿Cuál es el procedimiento para presentar el formulario 10F?
- Hasta ahora, los no residentes deben presentar el formulario 10F manualmente ante los funcionarios jurisdiccionales. Sin embargo, también está disponible la opción de presentar el formulario 10F en línea.
- El Departamento de Impuestos sobre la Renta ordenó la presentación electrónica del Formulario 10F con la notificación núm. 03/2022 de fecha 16 de julio de 2022.
- Para presentar el formulario 10F en línea, el contribuyente debe seguir el siguiente proceso:
- En la pestaña e-file, seleccione «Formularios de impuestos sobre la renta» y luego haga clic en «Presentar formularios de impuestos sobre la renta»
- Seleccione «Personas que no dependen de ninguna fuente de ingresos (fuente de ingresos no relevante)»
- Elige Formulario 10F de la lista de formularios disponibles.
- Seleccione el año de evaluación (AY) correspondiente y haga clic 'Continuar'.
- Introduzca los detalles requeridos y adjunte un TRC copiar.
- Firma del formulario 10F con firma digital o código de verificación electrónica según la Regla 131 del Reglamento de TI.
4. PAN de un no residente para presentar el formulario 10F
- Hasta la emisión de la notificación núm. 30/2022 del 16 de julio de 2022, los contribuyentes tenían la opción de presentar el formulario 10F manualmente. Para la presentación manual, el contribuyente no está obligado a tener un PAN.
- Sin embargo, después de la presentación electrónica obligatoria del formulario 10F, los contribuyentes están obligados a obtener el PAN en la India, aunque no están obligados a obtener el PAN en virtud de la Ley del Impuesto sobre la Renta, ya que el contribuyente solo puede iniciar sesión en el portal del impuesto sobre la renta con PAN.
- Al comprender las dificultades prácticas a las que se enfrentaban, el departamento de impuestos sobre la renta flexibilizó el requisito de la presentación electrónica obligatoria del formulario 10F para los contribuyentes no residentes (NR) que no tenían PAN y no estaban obligados a tenerlo hasta el 31 de marzo de 2023.
- La CBDT amplió aún más dicha relajación hasta el 30 de septiembre de 2023 (vídeo. F. No. DGIT (S) -ADG (S) -3/Notificación/formularios de presentación electrónica/2023/ 13420 de fecha 28 de marzo de 2023.
- Por lo tanto, hasta el 30 de septiembre de 2023, los contribuyentes que no tengan PAN y no estén obligados a tenerlo pueden presentar el Formulario 10F manualmente.
- Sin embargo, después del 30 de septiembre de 2023, todos los contribuyentes están obligados obligatoriamente a obtener el PAN en la India, aunque no estén obligados a presentar una declaración de impuestos sobre la renta en la India.
5. Cierre
El PAN se considera una prueba de identidad válida en la India. Como es obligatorio obtener el PAN en la India, los no residentes ingresarán en los registros oficiales de la India a través del PAN aunque no tengan nada que ver con este PAN.
