El gobierno indio está haciendo todo lo posible para garantizar que todos los ingresos y activos extranjeros de los residentes se divulguen en la propia declaración del impuesto sobre la renta. Ahora, muchos contribuyentes han revelado sus ingresos y activos en el extranjero. Sin embargo, aún existe una brecha por parte de varios contribuyentes que no han revelado sus activos o ingresos en el extranjero. Si usted es uno de ellos, el Departamento de Impuestos sobre la Renta ha emitido un aviso especial para hacer dicha divulgación antes del 31 de diciembre a fin de evitar consecuencias adversas.
1. Fuente de información para el Gobierno de la India
- Para mejorar la transparencia y el cumplimiento tributarios en todo el mundo, los marcos del Estándar Común de Información (CRS) y de la Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras (FATCA) están diseñados para frenar la evasión fiscal.
- Esta plataforma garantiza que la información se comparta entre los funcionarios tributarios de todo el mundo para aumentar la transparencia.
- El CRS exige a las instituciones financieras que informen sobre las cuentas financieras de los residentes extranjeros a sus respectivas jurisdicciones fiscales. Luego, esta información se intercambia con otras jurisdicciones anualmente.
- Del mismo modo, la FATCA, promulgada por los Estados Unidos, exige a las instituciones financieras extranjeras que informen al IRS sobre las cuentas de los contribuyentes estadounidenses.
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2. Naturaleza de la información recibida por el Gobierno de la India
En el marco de CRS y FATCA, el Gobierno de la India recibió la siguiente información detallada sobre las cuentas de sus residentes en países extranjeros:
- Nombre, dirección y número de identificación fiscal (TIN) del titular de la cuenta
- Número de cuenta y saldo
- Detalle de los ingresos, como intereses, dividendos y otros ingresos financieros.
A través de esta información, el gobierno puede identificar a los residentes indios y si esa persona ha hecho la divulgación correspondiente en su ITR o no.
3. Revelación de los activos extranjeros y los ingresos extranjeros en la declaración del impuesto sobre la renta
El contribuyente está obligado a revelar los activos extranjeros y los ingresos extranjeros en la declaración del impuesto sobre la renta en virtud de las siguientes cláusulas:
a. Anexo FSI: Detalles de los ingresos obtenidos fuera de la India y desgravaciones fiscales
- Los detalles de los ingresos obtenidos fuera de la India y los impuestos correspondientes deducidos se proporcionan en el Anexo FSI de la declaración de impuestos sobre la renta.
- El contribuyente debe proporcionar información bajo los siguientes epígrafes:
- Jefe de ingresos, es decir, salario, ingresos de la propiedad de la vivienda, ganancias de capital, etc.
- Ingresos de fuera de la India incluidos en los ingresos totales;
- Impuestos pagados fuera de la India
- Impuesto pagadero sobre dichos ingresos en virtud de las disposiciones normales en la India
- Desgravación fiscal disponible en la India (impuestos más bajos pagados fuera de la India e impuestos pagaderos sobre dichos ingresos en la India);
- El artículo relevante de DATOS si se solicita una desgravación en virtud de la sección 90 o 90A de la Ley del Impuesto sobre la Renta
b. Anexo TR: Resumen de la desgravación fiscal solicitada por los impuestos pagados fuera de la India (disponible solo en caso de residente)
- Los contribuyentes deben proporcionar detalles nacionales de los impuestos pagados fuera de la India. Esta cláusula se aplica solo a los residentes.
- Se requiere proporcionar la siguiente información en la declaración de impuestos sobre la renta:
- Código de país
- Número de identificación del contribuyente
- Total de impuestos pagados fuera de la India
- Desgravación fiscal total disponible
- Desgravación fiscal reclamada en la sección
- Desgravación fiscal total disponible con respecto al país en el que se aplica la DTAA (sección 90/90A)
- Desgravación fiscal total disponible con respecto al país en el que no se aplica la DTAA (sección 91)
c. Anexo FA: Detalles de los activos e ingresos extranjeros de cualquier fuente fuera de la India
- El contribuyente debe proporcionar detalles de los activos extranjeros mantenidos fuera de la India (incluido cualquier interés beneficioso) en cualquier momento durante el año calendario que termina el 31 de diciembre, en virtud de las siguientes cláusulas:
- Cuentas de depósito y cuentas de custodia extranjeras;
- Intereses de capital y deuda extranjeros mantenidos en cualquier entidad;
- Contrato de seguro o contrato de anualidad con valor en efectivo extranjero;
- Interés financiero en cualquier entidad mantenida;
- Bienes inmuebles;
- Cualquier otro activo de capital mantenido;
- Cuenta (s) en las que el contribuyente tiene autoridad para firmar y que no se han incluido en las divulgaciones anteriores;
- Detalles de los fideicomisos, creados bajo las leyes de un país fuera de la India, en los que el contribuyente es fideicomisario, beneficiario o fideicomitente
- Detalles de cualquier otro ingreso derivado de cualquier fuente fuera de la India que no esté incluido en,
- las cláusulas mencionadas anteriormente; y
- ingresos por concepto de empresa o profesión
- Los detalles de los activos extranjeros mantenidos al 31 de diciembre se proporcionarán cada año si dichos activos se mantienen al 31 de diciembre.
4. Consecuencias de la no divulgación de los activos o ingresos extranjeros
- Si el contribuyente no proporciona la información sobre los activos extranjeros o la declaración del impuesto sobre la renta y, según la información obtenida por el gobierno indio, el contribuyente tiene dichos ingresos o activos, es posible que también tenga que enfrentarse a severas sanciones y a penas de prisión en algunos casos.
- El contribuyente puede ser procesado en virtud de la Ley de Dinero Negro (Ingresos y Activos Extranjeros No Divulgados) y de Imposición de Impuestos de 2015.
5. Revelación de los activos extranjeros y los ingresos extranjeros en la declaración de impuestos sobre la renta revisada o en la declaración de impuestos sobre la renta tardía
- Idealmente, el contribuyente debe proporcionar detalles sobre los activos extranjeros o los ingresos extranjeros en la declaración de impuestos sobre la renta presentada hasta la fecha límite de presentación de la declaración de ingresos, es decir, el 31 de julio de 2024 o el 31 de octubre de 2024 para el año fiscal 2023-24.
- Sin embargo, si el contribuyente no ha hecho dicha divulgación en el ITR, tiene la opción de presentar la declaración de impuestos sobre la renta revisada.
- En el ITR revisado, el contribuyente puede hacer la divulgación necesaria.
- La declaración revisada se presentará antes del 31 de diciembre de 2024 para el año fiscal 2023-24.
- Al presentar una declaración revisada, el contribuyente puede:
- Garantizar la divulgación completa y precisa de todos los activos e ingresos extranjeros;
- Evitar sanciones y consecuencias legales por la no divulgación;
- Aproveche cualquier desgravación fiscal elegible en virtud de las disposiciones de las leyes tributarias de la India y la DTAA.
- Si el contribuyente no ha presentado el ITR antes de la fecha límite, puede presentar una declaración tardía hasta el 31 de diciembre de 2024.
6. ITR-U (devolución actualizada) no siempre es la solución
- ¿Qué pasa con los años en los que la fecha límite para la presentación de las declaraciones de impuestos sobre la renta retrasadas o revisadas ya ha vencido?
- El contribuyente tiene la opción de presentar una declaración de impuestos actualizada en el formulario ITR-U.
- Sin embargo, el ITR-U no siempre es una solución para rectificar la divulgación de activos o ingresos extranjeros.
- El ITR-U solo se puede usar para rectificar los ingresos subdeclarados o no declarados, pero no para hacer nuevas divulgaciones o correcciones. Solo se pueden hacer nuevas divulgaciones o correcciones en el ITR revisado o tardío.
- La ITR-U (declaración actualizada) sirve principalmente para rectificar los ingresos no declarados o no declarados. Sin embargo, no se puede usar lo mismo para corregir las divulgaciones no relacionadas con los ingresos, como la omisión de declarar los activos extranjeros en el Anexo FA.
7. Divulgación en virtud de la Ley de Dinero Negro
- Si el contribuyente no ha revelado los activos o ingresos extranjeros en el ITR original, el ITR revisado o el ITR actualizado, todavía tiene la opción de divulgarlos en virtud de la Ley de Dinero Negro.
- La Ley de Dinero Negro ofrece a los contribuyentes la oportunidad de divulgar voluntariamente los activos e ingresos extranjeros no revelados, lo que puede reducir las sanciones y el riesgo de ser procesados.
- Sin embargo, esta opción solo está disponible si el contribuyente se presenta voluntariamente antes de que el departamento tributario identifique el incumplimiento mediante acciones de cumplimiento o mecanismos internacionales de intercambio de datos, como FATCA y CRS.
Conclusión
La divulgación de activos extranjeros o ingresos extranjeros es crucial para evitar sanciones y procesamientos. Ahora, cuando el gobierno indio obtiene información completa sobre los ingresos y activos extranjeros, el contribuyente debe tomar las medidas correctivas para asegurarse de que se hace la divulgación necesaria.
