Las empresas extranjeras pueden abrir una cuenta bancaria sin PAN

Las empresas no residentes se enfrentan al problema de ser titulares de PAN a pesar de que no tienen ningún ingreso imponible en la India y lo mismo es necesario únicamente para fines de presentación de informes o para cumplir con los requisitos técnicos, como la presentación del formulario 10F.

Teniendo en cuenta el requisito innecesario de que las entidades extranjeras posean PAN, la CBDT está tomando varias medidas para resolver este problema. Recientemente, el Departamento de Impuestos sobre la Renta habilitó la opción de presentación del formulario 10F sin PAN para empresas extranjeras y personas no residentes en el portal del impuesto sobre la renta. En la misma dirección, la CBDT modificó las normas del impuesto sobre la renta de 1962, en virtud de la notificación núm. 88/2023 del 10 de octubre de 2023.

En una enmienda reciente, el Departamento de Impuestos sobre la Renta ha eximido a las personas y empresas extranjeras no residentes de presentar un PAN para abrir una cuenta bancaria en el Centro Internacional de Servicios Financieros GIFT. En cambio, las empresas extranjeras y las personas no residentes deben presentar el formulario 60.

El análisis detallado de las modificaciones introducidas en las Reglas del Impuesto sobre la Renta es el siguiente:

1. Modificación de la regla 114B del Reglamento del Impuesto sobre la Renta: Transacciones en relación con las cuales el PAN debe figurar en todos los documentos a los efectos de la sección 139A (5) (c)

• La regla 114B del reglamento del impuesto sobre la renta especifica las transacciones en las que se requiere cotizar PAN.
• Según el S. No. 2, se requiere cotizar PAN al abrir una cuenta [que no sea el depósito a plazo mencionado en Sl. No. 12 y una cuenta de depósito básica en una caja de ahorros] en una compañía bancaria o un banco cooperativo.
• Por lo tanto, hasta el 9 de octubre de 2023, todas las personas no residentes o empresas extranjeras deben obtener un PAN para abrir una cuenta bancaria.
• Sin embargo, según las normas modificatorias del impuesto sobre la renta, una empresa extranjera que:
  • no tiene ningún ingreso sujeto a impuestos en la India; y
  • No tiene PAN

Puede abrir una cuenta bancaria en una unidad bancaria de GIFT-IFSC. Sin embargo, para ello, la empresa extranjera debe hacer una declaración en el formulario número 60

• Por «unidad bancaria de la IFSC» se entiende una institución financiera definida en la Sección 3 (1) (c) de la Ley de la Autoridad de Centros de Servicios Financieros Internacionales de 2019, que está autorizada o permitida por la Autoridad de Centros de Servicios Financieros Internacionales para llevar a cabo actividades permitidas en virtud del Reglamento de la Autoridad de Centros de Servicios Financieros Internacionales (Bancarios) de 2020.
• Gujarat International Finance Tec-City (GIFT) -IFSC se promueve como un enclave neutral en cuanto a impuestos para el sector financiero.

2. Modificación de la regla 114BA del Reglamento del Impuesto sobre la Renta: Transacciones para las que es necesario obtener el PAN

• Según la Regla 114BA del Reglamento del Impuesto sobre la Renta leída junto con la Sección 139A (1) (vii) de la Ley del Impuesto sobre la Renta, la persona que realice cualquiera de las siguientes transacciones debe obtener PAN:
  • El depósito total en efectivo durante un ejercicio financiero es de 20 Lacs INR o más en una o más cuentas de una persona en una compañía bancaria o un banco cooperativo;
  • El total de las retiradas de efectivo durante un ejercicio financiero es de 10 Lacs o más de INR en una o más cuentas de una persona en una sociedad bancaria o un banco cooperativo;
  • Apertura de una cuenta corriente o una cuenta de crédito en efectivo en una empresa bancaria o un banco cooperativo

• Sin embargo, con efecto a partir del 10 de octubre de 2023, esta cláusula se aplicará en la siguiente cláusula:
  • cuando la persona implicada no sea residente (no sea una empresa) o una empresa extranjera;
  • La transacción ingresada es con la Unidad Bancaria de la IFSC;
  • dicho no residente o la empresa extranjera no tiene ningún ingreso sujeto a impuestos en la India

3. Información que debe proporcionarse en el formulario 60

La empresa extranjera o la persona no residente deben proporcionar la siguiente información al presentar el formulario 60 ante el banco para abrir una cuenta bancaria:

1. Nombre
2. Fecha de nacimiento/incorporación
3. Dirección
4. Número de identificación del contribuyente en el país de residencia (si está cubierto por una tercera condición)
5. Fecha de la transacción
6. Importe de la transacción
7. Si solicitó el PAN y aún no se ha generado, introduzca la fecha de la solicitud y el número de acuse de recibo.
8. Si no se aplica el PAN, el ingreso total estimado (incluidos los ingresos del cónyuge, el hijo menor, etc., según la sección 64 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961) para el ejercicio financiero en el que se realizó la transacción anterior
   1. Ingresos agrícolas (Rs.)
   2. Salvo los ingresos agrícolas (Rs.)
   3. Ingresos imponibles (para una empresa extranjera)
   4. Ingresos no sujetos a impuestos (para una empresa extranjera)

4. Conclusión

Esta enmienda es una medida bienvenida y su objetivo es simplificar el proceso para los no residentes y las empresas extranjeras. Las sucursales bancarias de GIFT City se consideran sucursales extranjeras y están sujetas a las mismas normas y reglamentos. Esto significa que las sucursales bancarias de GIFT City requieren un menor cumplimiento de la normativa