El Gobierno de la India ha introducido el impuesto sobre bienes y servicios en el régimen empresarial del país desde el 1 de julio de 2017. Desde el día de su creación, el GST ha cambiado la forma en que las empresas solían procesar en el país. No solo los proveedores indios, sino también los no residentes están sujetos al régimen. Los proveedores sujetos al impuesto no residentes registrados no solo están obligados a registrarse bajo el GST, sino que también deben presentar obligatoriamente el formulario GSTR-5.
1. ¿Quién debe presentar el GSTR-5?
Como se dijo anteriormente, los proveedores sujetos a impuestos no residentes deben presentar el formulario GSTR-5. Una persona que no tenga un establecimiento comercial en la India pero suministre bienes o servicios ocasionalmente en el país puede considerarse sujeto pasivo no residente. Dicho sujeto pasivo no debe tener un centro fijo de negocios o residencia en la India. Además de eso, existen algunos requisitos previos para presentar declaraciones de impuestos a través del GSTR-5.
Eche un vistazo a continuación,
Una persona que no tiene un lugar fijo de negocios o residencia en la India, que rara vez realiza transacciones que incluyen el suministro de bienes o servicios a una organización empresarial u otra persona registrada en la India.
Debido a la falta de disponibilidad del PAN, los sujetos pasivos no residentes reciben un número de identificación único.
El sujeto pasivo no residente debe realizar una serie de deudas tributarias esperadas como depósito anticipado de impuestos para fines de registro
2. Datos esenciales sobre el GSTR-5
Estas son algunas cosas importantes que debe recordar acerca del formulario GSTR-5-
El formulario GSTR-5 es un formulario de ingresos recurrentes
La persona debe ser un contribuyente sujeto pasivo no residente sin entidad comercial directa en la India ni residencia en la India.
Como contribuyente, la persona debe tener una certificación provisional en virtud del GST durante el período en que la persona ejerza su actividad comercial en la India.
3. Sanciones en caso de no presentación
Si no presenta la declaración dentro de la fecha de vencimiento, tendrá que pagar intereses y un recargo por mora. El interés será del 18% anual. El recargo por demora será de 50 rupias por día y de 20 rupias por día en caso de devolución nula. Además, los recargos máximos por pagos atrasados pueden ser de 5.000 rupias.
4. LA INFORMACIÓN SE PROPORCIONARÁ EN GSTR-5
4.1 Detalles requeridos en la tabla 1-2: detalles de los contribuyentes
GSTIN: El GSTIN se refiere a un número de identificación del contribuyente de bienes y servicios de 15 dígitos que incluye un número de cuenta permanente de 10 dígitos, un código estatal de 2 dígitos y un estado de 3 dígitos.
Nombre legal y nombre comercial del contribuyente: En este campo, debe indicarse el nombre del contribuyente no residente que tiene un establecimiento comercial fuera de la India. Tras iniciar sesión, la información básica se rellenará automáticamente.
Periodo de validez: Obtiene una autopoblación
Mes-año: El contribuyente tiene que seleccionar el período de presentación de la declaración
4.2 Tabla 3 Detalles sobre las mercancías importadas
Mercancías importadas: Los contribuyentes deben mencionar los detalles de los bienes importados de fuera de la India. En este caso, los contribuyentes deben completar los detalles de la factura de entrada de las mercancías importadas y la correspondiente solicitud del ITC.
4.3 El cuadro 4 trata sobre la modificación de los detalles de las mercancías importadas (si las hubiera)
Si ha introducido información incorrecta en la Tabla 3 de devoluciones anteriores, la Tabla 4 le ofrece la opción de corregir dicha información.
La corrección se realizará con la factura de entrada.
si se produce algún cambio en la tasa del IGST o se produce un cambio en la entrada de la factura, debe incluirse aquí.
4.4 La tabla 5 incluye los suministros externos entre empresas
Aquí se proporcionan detalles de todas las ventas realizadas a personas registradas.
Los detalles de GSTIN Wise y Invoice Wise deben incluirse en esta sección.
El IGST o el CGST y el SGST se rellenarán automáticamente según el lugar de suministro de la transacción.
4.5 En el cuadro 6, se necesitan detalles sobre los suministros interestatales B2C
Este encabezamiento cubre los detalles de los suministros interestatales realizados a personas no registradas cuando el valor de la factura supera los 2,5 lakh de rupias.
4.6 Cuadro 7, suministros enviados a una persona no registrada (no incluye los servicios ya mencionados anteriormente)
Aquí se incluye el suministro realizado a una persona no registrada (suministro B2C).
Se da una cifra tarifaria del suministro intraestatal y del suministro interestatal para facturas inferiores a 2,50 Lacs de INR.
Incluye detalles sobre el lugar de suministro de las facturas, más de 2,50 lacs.
4.7 Tabla 8, Información sobre la modificación requerida para los suministros interestatales B2B salientes o B2C
En caso de que se requiera algún cambio en las tablas 5 y 6 presentado en declaraciones anteriores, los detalles de la modificación deben incluirse en esta sección.
La modificación completa se realiza dando la referencia del número de factura original.
4.8 Tabla 9, este encabezado incluye detalles de modificación de la tabla 7
Cualquier modificación requerida en el cuadro 7 sobre los suministros hechos a un persona no registrada realizado por una persona registrada de menos de 2,5 lakh, debe incluirse aquí.
Tras seleccionar el período, el sistema rellenará automáticamente los valores archivados anteriormente y, a continuación, podrá realizar las modificaciones necesarias.
4.9 Cuadro 10, Deuda tributaria total
Los detalles sobre la responsabilidad pagadera contra el IGST, el CGST y el SGST deben incluirse en esta sección.
4.10 Tabla 11, Período impositivo total
Incluya los detalles sobre el importe total de los impuestos pagaderos y pagados en virtud del GST, el CGST y el SGST.
Esta información también se rellenará automáticamente
4.11 Cuadro 12, detalles sobre los intereses pagados y pagaderos y los recargos por mora
Esta sección trata sobre los intereses pagados y pagaderos y los cargos por pagos atrasados y cualquier otro monto pagadero en virtud del CGST, el IGST y el SGST.
4.12 Cuadro 13, importe detallado de los reembolsos reclamados
Este encabezado se rellena automáticamente en caso de que haya detalles disponibles sobre los reembolsos reclamados desde Electronic Cash Ledger.
4.13 Cuadro 14, Anotaciones de débito en el libro mayor electrónico de efectivo y crédito para los impuestos e intereses por pagar
Después de pagar el impuesto y presentar la declaración, esta sección se rellenará automáticamente con respecto a las entradas de débito fiscal y los intereses pagados.
5. Preguntas frecuentes
5.1. ¿Quién puede amueblar el GSTR-5?
Los contribuyentes no residentes pueden presentar la declaración del GSTR-5 digitalmente a través del portal gubernamental o también pueden presentarla directamente desde el centro de facilitación.
Los contribuyentes no residentes se refieren a los contribuyentes extranjeros que no tienen un establecimiento de comercialización en la India y él está aquí por un período de tiempo limitado para suministrar activos y ayudas.
El contribuyente no debe tener un establecimiento comercial en el territorio indio
Estos contribuyentes tienen que pagar el reembolso del monto del impuesto, la bonificación, la multa, los cargos y cualquier otro valor que esté contemplado en la Ley.
Todos los contribuyentes deben presentar la declaración antes del 20 del mes siguiente. Sin embargo, en caso de que se complete el período de validez del registro, deben presentar la declaración. También pueden presentarla dentro de los siete días posteriores a la realización del registro.
5.3. ¿Por qué es importante el GSTR-5?
La declaración del GSTR-5 contiene todos los detalles de los suministros realizados por una persona no residente (NR), y también incluye detalles de las ventas y compras.
5.4. ¿Cuándo vence el GSTR-5?
Según la ley, todos los sujetos pasivos no residentes deberán presentar la declaración cada 20 del mes siguiente. Por ejemplo, la declaración de noviembre de 2019 vencerá el 20 de diciembre de 2019. Sin embargo, el departamento de impuestos también puede extender la fecha si es necesario.
5.5. ¿Qué pasa si el no residente está registrado u/s 27?
El registro es temporal y será válido después de 90 días a partir de la fecha de entrada en vigor del registro. En ese caso, dichos contribuyentes solo pueden y deben presentar una declaración dentro de los 7 días posteriores a la fecha de registro.
5.6. ¿Qué sucede si no se presenta el GSTR-5?
Si uno no presenta el GSTR-5, tampoco podrá presentar la próxima declaración. Por lo tanto, la presentación tardía del formulario también conlleva multas y tarifas.
5.7. ¿Qué sucede si el GSTR-5 se presenta tarde?
Si no presenta la declaración dentro de la fecha de vencimiento, tendrá que pagar intereses y un recargo por mora. El interés será del 18% anual. El recargo por demora será de 50 rupias por día y de 20 rupias por día en caso de devolución nula. Además, los recargos máximos por pagos atrasados pueden ser de 5.000 rupias.
6. Conclusión
En el GSTR-5, debes agregar todos los detalles relacionados con el crédito fiscal para suministros e insumos que utilizas en las compras, junto con los billetes de las tarjetas de crédito y débito que utilizas para tus transacciones comerciales. Para evitar cualquier conflicto futuro con respecto a la presentación de informes en este formulario, debe presentar la declaración dentro del plazo establecido.
El Sr. Kapil Mittal es socio de la firma y tiene una sólida formación legal y fiscal con más de 15 años de experiencia. Dirige la Práctica de Asesoramiento y Cumplimiento Tributario de la Firma. Se especializa en
