Preguntas frecuentes sobre el plan de amnistía del GST para la demanda emitido u/s 73 para los años fiscales 2017-18 a 2019-20

Teniendo en cuenta la importancia del plan de amnistía para los contribuyentes y las dudas que los contribuyentes tienen en mente, el CBIC ha publicado las siguientes preguntas frecuentes detalladas con respecto a las solicitudes que deben presentarse en virtud de Sección 128A, véase la circular núm. 238/32/2024-GST de fecha 15.10.2024.

Preguntas frecuentes sobre el plan de amnistía del GST para la publicación de una demanda

1. ¿El beneficio en virtud de la Sección 128A estará disponible para los contribuyentes que hayan pagado el componente tributario en su totalidad antes de la fecha de entrada en vigor de la Sección 128A?

• Todos los montos pagados en concepto de demanda hasta el 31 de marzo de 2025 se considerarán como importes pagados en virtud de sección 128A (1) siempre y cuando dicha cantidad estuviera destinada a pagarse para cubrir dicha demanda.
• La prestación estará disponible independientemente de si dicho pago se realiza antes de la fecha de entrada en vigor de Sección 128A o después.
• Además, los beneficios también estarán disponibles incluso en el caso de que el pago se realice antes de la emisión de la notificación de demanda o la orden de demanda.

2. ¿La cantidad recuperada por los funcionarios tributarios de cualquier otra persona en nombre del contribuyente se considera un impuesto pagado en virtud de la Sección 128A?

• Sí, el monto del impuesto que el funcionario tributario recupere de cualquier otra persona en nombre del contribuyente contra una solicitud se considerará como impuesto pagado sección 128A.
• Sin embargo, dicha cantidad debe recuperarse antes del 31 de marzo de 2025.

3. Si el contribuyente ha realizado algún pago en forma de interés, multa o ambos en contra de lo exigido en virtud de la Sección 73 para los ejercicios financieros 2017-18, 2018-19 y 2019-20, ¿se ajustará dicho monto con respecto al monto del impuesto pagadero en virtud de la Sección 73?

• No. Según la tercera condición de Sección 128A (1), no se concederá ningún reembolso de ninguna cantidad ya pagada en concepto de intereses o multas.
• En consecuencia, el monto pagado como interés o multa no se puede ajustar al monto del impuesto.

4. ¿Se puede solicitar el beneficio del artículo 128A en el caso de que el contribuyente ya haya pagado el impuesto adeudado y ahora las órdenes de notificación o demanda solo se refieran a los intereses y/o la multa involucrados?

• Estos casos se considerarán para aprovechar el beneficio de sección 128A.
• Sin embargo, no se concederá ninguna exención de intereses ni multas cuando los intereses se hayan exigido por retraso en la presentación de las declaraciones o por retraso en la notificación de cualquier oferta en la declaración, ya que dichos intereses están relacionados con la demanda de intereses sobre el pasivo autoliquidado y no se refieren a ninguna demanda de cuotas tributarias y son directamente recuperables en virtud de subsección (12) de la sección 75.

5. ¿Se puede solicitar el beneficio del artículo 128A mediante una exención parcial de intereses o multas, es decir, una exención relacionada con ciertos asuntos mencionados en la orden de demanda y optar por litigar por las cuestiones restantes?

• Sección 128A (1) establece claramente que la exención de intereses, multas o ambas solo es aplicable cuando se paga el importe total del impuesto exigido en el aviso, estado de cuenta u orden.
• Por lo tanto, el beneficio no se puede reclamar contra intereses parciales o multas

6. Si la notificación u orden emitida en virtud de la Sección 73 cubre más de un ejercicio financiero, incluido el año fiscal cubierto por la Sección 128A y otros ejercicios financieros, ¿se puede hacer uso del beneficio de la Sección 128A durante el período cubierto por la Sección 128A? En caso afirmativo, ¿cuál es el importe del impuesto a pagar por solicitar una exención en virtud de la sección 128A?

• En tal caso, el CÚBICO ha aclarado que el contribuyente puede solicitar el beneficio de Sección 128A para el período cubierto por Sección 128A.
• Sin embargo, según la Regla 164 (4), el contribuyente deberá pagar la cantidad total de impuestos exigida en la notificación/declaración/orden para solicitar el beneficio.
• Tras el pago del impuesto exigido para todo el período, la exención de intereses o multas solo se aplicará durante el período especificado en sección 128A y no durante el período no cubierto en dicha sección.
• Tras el pago de la cantidad total exigida en la notificación, declaración u orden, si el oficial correspondiente determina que el solicitante es elegible para una exención de intereses o multas por los períodos impositivos cubiertos por Sección 128A entonces reducirá la responsabilidad en esa medida en su orden en FORMULARIO GST SPL-05. El pasivo restante de intereses o multas por períodos impositivos no cubiertos por Sección 128A seguirá siendo pagadero por el contribuyente.
• El solicitante pagará dicho importe restante en un plazo de 3 meses a partir de la fecha de emisión del pedido en FORMULARIO GST SPL-05 o FORMULARIO GST SPL-06.
• En caso de impago dentro del tiempo especificado, el pedido en FORMULARIO GST SPL-05 o FORMULARIO GST SPL-06 pasará a ser nulo.

7. Si la notificación, declaración u orden emitida en virtud del artículo 73 implica múltiples cuestiones y una de ellas se refiere a la solicitud de un reembolso erróneo, ¿se puede presentar una solicitud de exención de intereses o de multa o ambas en virtud del artículo 128A? En caso afirmativo, ¿cuál es el importe del impuesto a pagar por solicitar una exención en virtud del artículo 128A?

• Sí. Sin embargo, según Regla 164 (3), el contribuyente deberá pagar la cantidad total del impuesto exigido en la notificación, el estado de cuenta o la orden, incluso a cuenta de un reembolso erróneo, para aprovechar el beneficio de Sección 128A.
• Una exención en virtud de sección 128A estará disponible solo con respecto a las solicitudes de impuestos distintas de las solicitudes relacionadas con reembolsos erróneos.
• Tras el pago del importe total de la demanda, si el oficial correspondiente determina que el solicitante es elegible para una exención en virtud de sección 128A entonces, con respecto a una demanda de impuestos distinta a la relacionada con la solicitud de reembolso erróneo, reducirá la responsabilidad en esa medida en su pedido en FORMULARIO GST SPL-05.
• Los intereses o multas relacionados con el reembolso erróneo seguirán siendo pagaderos.
• El solicitante debe pagar dicha cantidad en un plazo de 3 meses a partir de la fecha de emisión del pedido en FORMULARIO GST SPL-05 o FORMULARIO GST SPL-06, según sea el caso.
• En caso de incumplimiento, el pedido en FORMULARIO GST SPL-05 o FORMULARIO GST SPL-06, según sea el caso, ya que la renuncia al pago de intereses o la multa dejarán de ser válidas.

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8. Si el departamento ha presentado una apelación contra la orden mencionada en la Sección 128A (1) (b) o (c) y la autoridad correspondiente emite una orden que aumenta la obligación tributaria y, mientras tanto, el funcionario correspondiente ha emitido una orden en el FORMULARIO GST SPL-05 en virtud de la sección 128A y el contribuyente no ha pagado dicho importe adicional de la obligación tributaria dentro del plazo especificado, ¿cuál será el estado de la conclusión del procedimiento en virtud de la Sección 128A?

• Según la segunda condición de sección 128A, la conclusión del procedimiento estará sujeta a la condición de que dicha persona pague el importe adicional del impuesto adeudado en un plazo de 3 meses a partir de la fecha de dicha orden.
• En consecuencia, cuando la orden se emita en FORMULARIO GST SPL-05 o FORMULARIO GST SPL-06, la conclusión de dicho procedimiento estará sujeta a la condición de que el contribuyente pague el importe del impuesto adicional en un plazo de 3 meses a partir de la fecha de dicho pago.
• En caso de impago en un plazo de 3 meses, la exención de intereses o multas en virtud de sección 128A pasará a ser nulo.

9. El artículo 128A (3) solo se refiere a una apelación o petición de auto. Sin embargo, ¿qué procedimiento debe seguirse cuando el demandante presenta una demanda judicial y la misma está pendiente ante el Tribunal Supremo?

• En este caso, bueno, el solicitante retirará dicha petición de licencia especial y solicitará FORMULARIO GST SPL-01 o FORMULARIO GST SPL-02, según sea el caso, junto con una prueba de desistimiento.
• En tales casos, se seguirá el procedimiento mencionado en el punto 3.1.6 de la circular.

10. ¿El beneficio previsto en la Sección 128A estará disponible para asuntos relacionados con el IGST y el Cess de compensación?

• Sí. Lectura conjunta de artículo 20 de la Ley IGST y la sección 11 de la Ley de GST (Compensación a los Estados) de 2017, junto con sección 128A de la Ley CGST deja en claro que la prestación prevista en Artículo 128A de la Ley CGST estará disponible también para asuntos relacionados con el IGST y el proceso de compensación.
• En tales casos, el pago total del impuesto significa el pago del CGST, el SGST, el IGST y el proceso de compensación exigido en la notificación, declaración u orden.

11. ¿La sección 128A cubre los casos relacionados con la demanda de crédito de transición utilizado de manera irregular?

• El crédito transitorio se considera utilizado en la fecha en que dicho importe de crédito se acredite en el Libro de Crédito Electrónico.
• Según la Regla 121 leída junto con la Regla 117 (3), cualquier demanda con respecto a un crédito transitorio utilizado indebidamente puede presentarse en virtud de sección 73 o sección 74.
• Por lo tanto, si el importe del crédito transitorio se ha utilizado en el período cubierto por la Sección 128A y se emite una notificación de solicitud de crédito mal utilizado en virtud de Artículo 73, lo mismo se incluye en Sección 128A.

12. ¿Cubre la sección 128A la exención de sanciones en virtud de otras disposiciones, los recargos por pagos atrasados, las multas por reembolso, etc.?

• Cualquier sanción, incluidas las sanciones en virtud de Sección 73, sección 122, sección 125, etc., exigidos en virtud del aviso, declaración u orden de demanda emitido en Artículo 73, está cubierto para Sección 128A.
• Sin embargo, los cargos por pagos atrasados, las multas por reembolso, etc. no están cubiertos por la exención prevista en la Sección 128A.

13. ¿Se puede realizar el pago para hacer uso de la exención en virtud de la Sección 128A utilizando el ITC?

• El contribuyente debe pagar la cantidad de impuestos exigida en la notificación, orden o declaración emitida en virtud de la sección 73 para solicitar el beneficio de: Sección 128A.
• Dicha demanda de impuestos se puede pagar mediante un débito del libro de caja electrónico o utilizando el crédito tributario soportado (ITC).
• Sin embargo, cuando la solicitud se refiera a cualquier cantidad de impuesto que deba pagar el destinatario en virtud de RCM o por el operador de comercio electrónico en virtud de sección 9 (5), entonces dicha cantidad se pagará mediante el cargo del libro de caja electrónico únicamente y no a través del libro de crédito electrónico.
• Además, la demanda de reembolsos erróneos pagados en efectivo solo debe pagarse mediante el débito del libro de caja electrónico y no a través del libro de crédito electrónico.

14. ¿Se puede utilizar el beneficio de la exención en virtud del artículo 128A como IGST de importación pagadero en virtud de la Ley de Aduanas de 1962?

• En tales casos, la demanda no se emite en virtud de artículo 73 de la Ley CGST, pero se expide en virtud de las disposiciones de la Ley de Aduanas de 1962.
• Por lo tanto, estos casos no están cubiertos por una exención de intereses o multas o ambas en virtud de la sección 128A.

15. La inserción retroactiva del artículo 16 (5) o (6) de la Ley CGST reduce el impuesto exigido en un aviso, declaración u orden. En tal caso, ¿debe pagarse la totalidad del importe impositivo exigido en la notificación, declaración u orden para poder acogerse a la prestación prevista en el artículo 128A?

• La regla 164 (5) menciona que la cantidad pagadera para hacer uso de la prestación en virtud de sección 128A se calculará después de deducir el importe no pagadero por Artículo 16 (5) o (6).
• Por lo tanto, el solicitante está obligado a pagar únicamente la cantidad pagadera después de deducir la cantidad pagadera a cuenta de Artículo 16 (5) o (6) de la Ley CGST.
• Al calcular la cantidad deducible a cuenta de la Sección 16 (5) o (6), el contribuyente debe asegurarse de que dicha cantidad se deduzca solo cuando se haya denegado el ITC únicamente por infringir Artículo 16 (4) de la Ley CGST y no por ningún otro motivo.
• También se le aconseja que presente un desglose de la cantidad que ya no paga en FORMULARIO GST SPL-01 o FORMULARIO GST SPL-02 para que el oficial pueda verificar el pago fácilmente.

16. Si la solicitud se presenta en el FORMULARIO GST SPL-02, y el solicitante ha pagado total o parcialmente el importe del impuesto mediante el FORMULARIO GST DRC-03, ¿está obligado dicho solicitante a solicitar el FORMULARIO GST DRC-03A por el importe impositivo que desee que se ajuste a la demanda tributaria según el FORMULARIO GST DRC-07/ FORMULARIO GST DRC08/ FORMULARIO GST APL-04?

• Sí. En los casos en que un pedido sea FORMULARIO GST DRC-07, FORMULARIO GST DRC-08 o FORMULARIO GST APL-04, según sea el caso, se ha emitido y dicho contribuyente ha pagado la cantidad requerida mediante el FORMULARIO GST DRC-03, dicho solicitante debe ajustar dicha cantidad a la demanda creada en el Registro electrónico de responsabilidad, según la segunda condición de la subregla (2) de la regla 164, antes de presentar la solicitud FORMULARIO GST SPL-02.

Conclusión:

Las preguntas frecuentes abordan la mayoría de las preguntas comunes de los contribuyentes, y la aclaración emitida por el CBIC ayudará a manejar de manera sistemática las solicitudes presentadas en Artículo 128A de la Ley CGST.