La 56ª reunión del Consejo del GST, celebrada el 3 de septiembre de 2025, fue una «reforma del GST de próxima generación» e incluyó importantes modificaciones en las tasas del GST de bienes o servicios. Los tipos del GST aplicables a varios productos esenciales se redujeron del 28% al 18%, del 18% al 5% y del 18%/5% a cero, como el seguro médico, el seguro de vida, los vehículos de motor, el cemento, etc.
Sin embargo, estas enmiendas clave plantean varias preguntas y ambigüedades en la mente de los contribuyentes y del hombre común. Por lo tanto, el CBIC está tomando todas las medidas necesarias para garantizar que los contribuyentes tengan respuestas a sus preguntas básicas. El CBIC ha publicado la segunda pregunta frecuente sobre las decisiones del 56º Consejo del GST (en vídeo, comunicado de prensa fechado el 16 de septiembre de 2025).
Este artículo analiza las preguntas frecuentes aclaradas por el CBIC:
El CBIC ha aclarado que, en este contexto, el memorando de oficina (OM) de la Autoridad Nacional de Precios Farmacéuticos (NPPA) fechado el 12 de septiembre de 2025 y el 13 de septiembre de 2025 aclaró que:
● Todos los fabricantes o empresas de comercialización que vendan medicamentos o formulaciones deberán revisar el precio minorista máximo (MRP) de los medicamentos o formulaciones (incluidos los dispositivos médicos).
● Los fabricantes o las empresas comercializadoras emitirán la lista de precios revisada o la lista de precios complementaria, en el formulario V/VI, a los concesionarios y minoristas para que la muestren a los consumidores, y a los controladores de drogas estatales y al Gobierno, reflejando las tasas revisadas del GST y el MRP revisado.
● Sin embargo, retirar las existencias o volver a etiquetar o volver a etiquetar la etiqueta del envase o paquete de existencias lanzado al mercado antes del 22 de septiembre de 2025 no es obligatorio si los fabricantes o las empresas comercializadoras pueden garantizar el cumplimiento de los precios a nivel minorista.
● Se puede acceder a los memorandos de la oficina aquí.
● Para el suministro de ladrillos (distintos de los ladrillos de arena y cal), se implementó un esquema de composición especial a partir del 1 de abril de 2022.
● Según el plan, los ladrillos atraen un GST del 6% sin el ITC y del 12% con el ITC, con un límite umbral para los ladrillos de 20 lakhs de rupias en lugar de 40 lakhs de rupias, como se aplica a los productos.
● El consejo del GST, en su 56ª reunión, celebrada el 3 de septiembre de 2025, no recomendó ningún cambio en las tasas del GST en virtud del esquema de composición especial.
● Sin embargo, se ha recomendado reducir el GST de los ladrillos de arena y cal del 12% al 5%.
● Por lo tanto, la siguiente será la tasa de GST sobre el suministro de ladrillos:
○ Ladrillos de arena y cal: 5%
○ Otros ladrillos: 6% sin ITC y 12% con ITC, con un límite de 20 lakhs de rupias.
● Los servicios de las empresas de seguros de salud y vida individuales proporcionados por las aseguradoras al asegurado se incluyen en el ámbito de la exención.
● Sin embargo, la exención no está disponible cuando el asegurado es un grupo.
● Por lo tanto, los servicios de seguro que se presten a una persona o a una persona con su familia en ese momento estarán exentos.
● El GST sobre el servicio de alojamiento hotelero, en el que el valor de una unidad de alojamiento sea inferior o igual a 7500 rupias/- por unidad y día, se cobrará a razón del 5% sin el ITC.
● Es una tarifa obligatoria prescrita para dichos servicios, y la opción de pagar el GST a una tasa del 18% con el ITC no está disponible para dichas unidades.
● Por lo tanto, el IVA sobre este servicio se cobrará al 5% sin ningún tipo de ITC.
La tasa del GST sobre los servicios de belleza y bienestar físico se prescribe en un 5% sin ITC. Con el ITC, los proveedores de servicios no tienen la opción de cobrar el 18% del GST.
En esos casos,
● El proveedor de servicios no aceptará el ITC sobre bienes o servicios utilizados exclusivamente para la prestación de dichos servicios; y
● El proveedor de servicios anulará el ITC con respecto a los bienes o servicios de uso común, es decir, que se utilicen en parte para prestar servicios con un coste del 5% sin el ITC y en parte para el suministro de otros suministros sujetos a impuestos, como si la prestación exigible al 5% sin el ITC estuviera exenta.
●Por lo tanto, el proveedor de servicios está obligado a anular el ITC proporcional según la Sección 17 (2) de la Ley CGST de 2017 y las normas establecidas en virtud de la misma.
● Los servicios de trabajo relacionados con la construcción de carrocerías de autobuses están sujetos a impuestos del 18% con el ITC.
● Anteriormente, estos servicios estaban cubiertos por una entrada específica [antigua entrada (ic) de la partida 9988] y atraían el 18% del ITC.
●En el reciente ejercicio de racionalización de tarifas, todos los servicios de trabajo residual u otros servicios de fabricación se alinearon al 18% con el ITC, subsumiendo así la entrada específica para la construcción de carrocerías de autobuses.
● Los servicios de trabajo en relación con los ladrillos que atraigan el GST @5% (por ejemplo, los ladrillos de arena y cal) estarán sujetos a impuestos a una tasa del 5% en el ITC.
El transporte multimodal de mercancías (cuando un transportista multimodal utilice al menos dos modos diferentes) estará sujeto a impuestos de la siguiente manera:
● 5% con crédito fiscal soportado restringido: es decir, el ITC solo permite los servicios de transporte de mercancías con insumos, limitados al 5% del valor, cuando ningún tramo del transporte de mercancías sea por vía aérea.
● 18%, con la totalidad del crédito fiscal soportado, cuando al menos un tramo del transporte sea por vía aérea.
● Se permitirán los servicios básicos de transporte de mercancías limitados al 5% del valor, incluso si el proveedor de dichos servicios ha cobrado una tasa impositiva más alta. El ITC no podrá utilizar otros insumos o servicios de insumos.
● Ejemplo: «A» contrata a «B» (transportista multimodal) para el transporte de mercancías de Nueva Delhi a Gaya por 1200 rupias, sin implicar ningún transporte aéreo. B' contrata a GTA 'C' por 600 rupias, que cobra un impuesto del @18%, y al operador de transporte de contenedores 'D' por 400 rupias, que cobra un impuesto del @5%.
● Tasa de GST aplicable al servicio prestado por «B»: 5%
● ITC a disposición de «B»:
○ Entrada de GTA: 30 rupias (el 5% de 600 rupias), no 108 rupias (el 18% de 600 rupias)
○ Entrada CTO: 20 rupias (5% de 400 rupias).
Si al menos un tramo de transporte es aéreo, la tasa de GST aplicable será del 18%. En tales casos, está permitido utilizar todo el ITC de insumos o servicios de insumos.
Ejemplo: «A» contrata a «B» (transportista multimodal) para el transporte de mercancías de Nueva Delhi a Gaya por 1200 rupias, lo que implica el transporte aéreo. B' contrata a un proveedor de servicios «C», que presta servicios de transporte aéreo de mercancías por 800 rupias y un GTA «D» por 200 rupias, que cobra un impuesto del @18%.
Tasa de GST aplicable al servicio prestado por B: 18%
ITC a disposición de «B»:
Los servicios de entrega local prestados a través de un operador de comercio electrónico (ECO) cuando la persona que presta dichos servicios no esté obligada a registrarse en virtud del artículo 22 (1) estarán cubiertos por el artículo 9 (5) de la Ley CGST.
Por lo tanto, la ECO pagará el GST sobre dicho suministro de servicio.
● Los servicios de entrega local tienen un coste del 18%.
● Si dichos servicios de entrega local los presta directamente una persona registrada: GST al 18% pagadero por esa persona.
● Sin embargo, si los servicios de entrega local son suministrados a través de ECO por una persona que no esté obligada a estar registrada, la ECO cancelará el GST al 18% en virtud de la sección 9 (5).
● Si dichos servicios de entrega local los presta a través de ECO una persona registrada: el proveedor paga el GST @18%, no la ECO
La «Agencia de transporte de mercancías» (GTA) no incluirá:
● «operador de comercio electrónico por el que se prestan los servicios de entrega local», y
● «operador de comercio electrónico a través del cual se prestan los servicios de entrega local».
● En general, los servicios de arrendamiento o alquiler sin un operador se gravan con la misma tasa que se aplica al suministro de bienes similares.
● El Consejo del GST no ha recomendado ningún cambio en este sentido.
● La tasa impositiva sobre dichos servicios seguirá siendo igual a la tasa impositiva aplicable al suministro de bienes similares.
● Por ejemplo,
Tasa de GST para automóviles o máquinas: 18%
Tasa de GST sobre el arrendamiento o alquiler (sin operador) de dichos automóviles o máquinas: 18%
Tasa de GST sobre el suministro de cualquier vehículo motorizado: 40% /50%
Los servicios de arrendamiento o alquiler (sin operador) también se gravarán al 40% o al 5%, respectivamente.
Los proveedores de servicios de arrendamiento o alquiler de vehículos con un operador (por ejemplo, un conductor) ahora tendrán la opción de cobrar un 5% con el ITC por los servicios de entrada en la misma línea de negocio o un 18% por el ITC completo.
