Ampliación del umbral para la facturación electrónica | Automatización de las declaraciones del GST | Límite de tiempo para el escrutinio del GST y otras actualizaciones del GST

El Departamento de GST y el CBIC siguen emitiendo varias notificaciones, circulares e instrucciones sobre asuntos pequeños y grandes para facilitar la labor de las industrias. Del mismo modo, también se han realizado varias actualizaciones en el portal del GST para hacerlo más automatizado e integrado con otros portales.

Esta es una lista de ciertas notificaciones, circulares, instrucciones o avisos emitidos por el CBIC y el Departamento de GST en los últimos tiempos:

1. Reduction the limit limit of the electronics invoice until 5 crores of INR

• Hasta ahora, cualquier persona cuya facturación total supere los 10 millones de INR durante cualquier ejercicio financiero anterior, de 2017 a 2018, debe generar una factura electrónica.
• Con el objetivo de ampliar la base de facturas electrónicas, la Autoridad del GST ha reducido el límite para la facturación electrónica hasta 5 millones de INR con efecto a partir del 1 de agosto de 2023 mediante la notificación núm. 10/2023 del 10 de mayo de 2023.
• A partir del 1 de agosto de 2023, todas las personas registradas que tengan una facturación total superior a 5 crores de INR durante cualquier año anterior, de 2017 a 2018, deberán generar una factura electrónica para las siguientes transacciones:
  • Factura fiscal, nota de débito y nota de crédito emitidas a una persona registrada
  • Factura de exportación

• Sin embargo, la factura electrónica no se aplica al siguiente tipo de persona registrada:
  • Compañía de seguros
  • Compañía bancaria o institución financiera
  • Unidades SEZ
  • Department of Government and Local authorities
  • Agencia de transporte de mercancías.

2. Prescribe el escrutinio de las declaraciones del GST de los contribuyentes de Delhi para los años fiscales 2017-18, 2018-19 y 2019-20.

• La sección 73 de la Ley CGST de 2017 prevé el escrutinio de las declaraciones del GST en los siguientes casos:
  • No se ha pagado el impuesto; o
  • El impuesto se ha pagado de manera insuficiente; o
  • El ITC se ha utilizado o utilizado indebidamente; o
  • Si ha reclamado un reembolso erróneo

Por motivos distintos al fraude o cualquier declaración errónea deliberada o la supresión de hechos para evadir impuestos.

• Según la Sección 73 (10) de la Ley CGST, el oficial correspondiente debe emitir una orden en virtud del artículo 73 (9) de la Ley CGST dentro de los 3 años a partir de la fecha límite de presentación de la declaración anual del ejercicio financiero correspondiente.

• El CBIC ha extendido el plazo para la emisión de la orden en virtud del artículo 73 (9) de la Ley CGST, en la notificación núm. de notificación núm. 9/2023 del Impuesto Central de fecha 31 de marzo de 2023 de la siguiente manera:

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• De conformidad con la notificación antes mencionada, el Departamento de Comercio e Impuestos de Delhi emitió la circular No. F.3/432/GST/Policy/2022/582-89, de fecha 8 de mayo de 2023, para especificar que todo el proceso de escrutinio dura entre 5 y 6 meses.

• Por lo tanto, se han dado instrucciones a todos los funcionarios jurisdiccionales para que emitan la notificación de tal manera que la orden u/s 73 (9) de la Ley CGST pueda emitirse actualizada y notificada por el CBIC.

3. Módulo de escrutinio automatizado de devoluciones para devoluciones del GST

• El CBIC ha dado instrucciones para implementar un módulo de escrutinio automatizado de devoluciones para las devoluciones del GST lo antes posible.
• Con el fin de implementar este medio no intrusivo de verificación del cumplimiento, el CBIC ha implementado el módulo de escrutinio automatizado de las declaraciones del GST en la aplicación básica ACES-GST para los funcionarios tributarios centrales.
• Este módulo permitirá a los funcionarios llevar a cabo el escrutinio de las declaraciones del GST de los contribuyentes administrados por el Centro.
• Dichos contribuyentes se seleccionarán sobre la base del análisis de datos y los riesgos identificados por el Sistema.
• En el módulo, las discrepancias a causa de los riesgos asociados con una declaración se muestran a los funcionarios tributarios. Los funcionarios tributarios deberán seguir el siguiente proceso para comunicarse con los contribuyentes:
  • Las discrepancias se comunicarán en el formulario GST ASMT-10
  • El contribuyente presentará la respuesta en el FORMULARIO GST ASMT-11;
  • El funcionario tributario ordenará la aceptación de la respuesta en el FORMULARIO ASMT-12 o emitirá el aviso de justificación o iniciará la auditoría/investigación.
• La implementación de este módulo ha comenzado con el escrutinio de las declaraciones del GST para el año fiscal 2019-20 y los datos necesarios para tal fin ya están disponibles en el panel de control de los oficiales.

4. Validación de la validación de la cuenta bancaria

• A los efectos del registro del GST, los contribuyentes deben proporcionar los detalles de la cuenta bancaria.
• Hasta ahora, muchos contribuyentes, especialmente empresas falsas, proporcionaban datos de cuentas bancarias incorrectos y subían copias falsas de cheques al portal del GST.
• Para poner fin a esta práctica, el portal GST ha integrado la funcionalidad de validación de la cuenta bancaria con el portal GST.
• Esta integración tiene como objetivo verificar y validar la exactitud de los detalles de las cuentas bancarias de todos los tipos de contribuyentes del GST.
• El estado de validación de la cuenta bancaria se puede ver en:
  • «Panel de control > Mi perfil > pestaña Estado de la cuenta bancaria»
• Los contribuyentes también recibirán los detalles del estado de la cuenta bancaria en el correo electrónico registrado y en el número de teléfono móvil inmediatamente después de que se realice la validación de su cuenta bancaria declarada. Estos son los tipos de estado de validación de la cuenta bancaria:

• Éxito
• Fracaso
• Éxito con comentario
• Pendiente de verificación

5. Nuevo servicio para verificar el número de referencia del documento (RFN) mencionado en las comunicaciones fuera de línea emitidas por las autoridades estatales del GST

• El portal GST («Sistema») genera varios documentos, como avisos, pedidos, etc., que se comunican al contribuyente. La mayoría de estos documentos tienen un identificador único DIN (número de identificación del documento) /RFN (número de referencia) generado por el sistema.
• Todos los documentos generados por el portal se pueden rastrear en el panel de control del contribuyente dentro del portal.
• Sin embargo, actualmente se está desarrollando una nueva función que permite a los contribuyentes verificar dichos documentos utilizando la RFN generada automáticamente y se proporcionará en breve.
• Además, hay muchos avisos u órdenes emitidos por el departamento fuera de línea y no hay información disponible sobre dicho documento en el portal GST.
• Para que los contribuyentes puedan determinar si el funcionario tributario estatal del GST envió o no una comunicación fuera de línea (es decir, una que no está generada por el sistema), se ha proporcionado un nuevo servicio para que el funcionario tributario estatal genere el número de referencia (RFN) y la verifique por parte del contribuyente
• Según el último aviso del GSTN, las oficinas tributarias estatales pueden generar un RFN único para cada correspondencia física enviada a los contribuyentes. Los contribuyentes pueden verificar esta RFN en el portal del GST (tanto antes como después de iniciar sesión). La posibilidad de verificar la RFN de los documentos generados por el Sistema, una vez implementada, también estará disponible sin problemas mediante el mismo enlace.
• El contribuyente puede verificar la RFN en la siguiente ruta del portal:

«Services > User Services > Verificate RFN 

• Si la RFN pertenece a una comunicación fuera de línea generada por un funcionario estatal del GST, se mostrarán los detalles asociados a la RFN válida. La información limitada se proporcionará antes del inicio de sesión también con fines de verificación, mientras que se proporcionará más información cuando el contribuyente inicie sesión y verifique la RFN mencionada en una comunicación fuera de línea que se le haya enviado.
• Este servicio es para la correspondencia fuera de línea emitida por las autoridades estatales del GST. Para los documentos emitidos por funcionarios del GST central, se puede utilizar el servicio DIN del CBIC.

6. Aplazamiento del plazo de 7 días para denunciar una factura electrónica antigua

• El departamento de GST ha aplazado tres meses el plazo de 7 días para informar sobre las antiguas facturas electrónicas en los portales IRP de facturas electrónicas. Además, el departamento aún no ha anunciado la nueva fecha de implementación.

7. Extension of the date limit of ejercicio of the option for part of GTA

• Según la entrada n.º 9 (iii) (b) de la notificación n.º 11/2017-CGST (Tarifas) fechada el 28 de junio de 2017, un GTA tiene la opción de pagar el GST por sí mismo mediante un cargo anticipado. Sin embargo, GTA está obligada a ejercer esta opción mediante la presentación de una declaración en el anexo V el 15 de marzo del ejercicio financiero anterior o antes.
• En consecuencia, la fecha límite para ejercer esta opción para el año fiscal 2023-24 es el 15 de marzo de 2023.
• El CBIC ha extendido dicha fecha límite hasta el 31 de mayo de 2023 para la notificación núm. 05/2023, correspondiente al impuesto central (tasa), de fecha 9 de mayo de 2023, para todo el año fiscal 2023-24.
• La notificación también establece que un GTA que inicie nuevas operaciones o supere el umbral de registro durante cualquier ejercicio financiero puede ejercer esta opción presentando una declaración en el anexo V más adelante en las siguientes fechas:
  • 45 días a partir de la fecha de solicitud de registro del GST; o
  • 1 mes a partir de la fecha de obtención del registro.