La tasa de nivelación se introdujo en el capítulo VIII de la Ley de Finanzas de 2016 para imponer una «tasa de compensación» a los no residentes que prestaban servicios de publicidad en línea o servicios de publicidad digital en la India sin tener ningún establecimiento permanente en la India con efecto a partir del 1 de junio de 2017. Se recaudaba cuando se prestaban servicios a personas residente en la India o un no residente que tenga un establecimiento permanente en la India.
Se impuso un impuesto de nivelación para igualar al proveedor nacional y al proveedor internacional, ya que el precio del proveedor nacional aumenta sustancialmente debido a los diversos impuestos recaudados en la India. Por lo tanto, se recaudó una tasa de igualación del 6% para reducir la diferencia de precio.
Tasa de igualación se impuso a los ingresos de servicios específicos únicamente cuando por «servicio específico» se entiende la publicidad en línea, cualquier prestación de espacio publicitario digital o cualquier otra instalación o servicio con fines de publicidad en línea e incluye cualquier otro servicio que pueda notificar el Gobierno Central en este nombre.
La persona que recibía los servicios y realizaba el pago era responsable de deducir y depositar la tasa de compensación. Además, la Ley del Impuesto sobre la Renta no regulaba el impuesto de compensación. Sin embargo, lo mismo era administrado únicamente por el departamento de impuestos sobre la renta.
Vídeo Ley de Finanzas de 2020, el Ministerio de Finanzas modificó las disposiciones relacionadas con la tasa de nivelación y amplió su alcance para incluir a los operadores de comercio electrónico no residentes que operan en la India sin tener ningún establecimiento permanente en la India, como Zoom, Netflix, eBay, etc. La modificación entró en vigor el 1 de abril de 2020.
El Ministerio de Finanzas modificó el Reglamento de la Tasa de Nivelación de 2016 mediante el Reglamento de la Tasa de Nivelación (Modificación) de 2020, notificado el 28 de octubre de 2020.
«Operador de comercio electrónico» significa un no residente quién posee, opera o administra una instalación o plataforma digital o electrónica para la venta en línea de bienes o la prestación de servicios en línea o ambos. Por lo tanto, solo están cubiertos aquellos operadores de comercio electrónico que no son residentes.
Además, la tasa de igualación solo se aplica a los ingresos del «suministro o servicios de comercio electrónico», lo que significa:
El cobro de una tasa de igualación a una tasa del 2% es obligatorio sobre la suma recibida o por cobrar por un operador de comercio electrónico por el suministro y los servicios de comercio electrónico.
A diferencia del servicio de publicidad, los operadores de comercio electrónico no residentes son ellos mismos responsables del pago de tasa de igualación del 2% sobre sus ingresos por suministros o servicios de comercio electrónico mediante el envío de los mismos a la cuenta del Banco de la Reserva de la India o de cualquier sucursal del banco estatal de la India o de cualquier otro banco autorizado.
Además del pago periódico de la tasa de compensación, un operador de comercio electrónico no residente también debe presentar una declaración anual en «Formulario núm. 1: Declaración de servicios específicos o suministros o servicios de comercio electrónico». El formulario No. 1 debe verificarse electrónicamente con firma digital o electrónicamente mediante verificación electrónica.
En caso de servicio de publicidad, el destinatario del servicio era responsable de deducir la tasa de compensación del pago que debía efectuarse a un no residente por el servicio de publicidad en línea y el destinatario del servicio era responsable del pago y la presentación de una declaración anual.
Sin embargo, en el caso de los operadores de comercio electrónico no residentes, los propios operadores están obligados a presentar declaraciones anuales. Según el punto 3 del formulario núm. 1, es obligatorio proporcionar el número de cuenta permanente («PAN») o el número Aadhar. Por lo tanto, todos los operadores de comercio electrónico no residentes deben obtener PAN en virtud de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
El formulario No. 1 debe presentarse antes del 30 de junio del siguiente año fiscal.
Las nuevas normas del impuesto de compensación han afectado a todos los operadores de comercio electrónico no residentes que no tienen ningún establecimiento permanente en la India y, como antes, todos sus ingresos obtenidos a través de fuentes indias no están sujetos a impuestos en virtud de la Ley del Impuesto sobre la Renta de la India.
Sin embargo, la tasa de igualación ha ampliado el alcance de impuesto sobre la renta. Estas normas modificadas son beneficiosas para la economía india, ya que las plataformas en línea que antes no estaban sujetas a impuestos en la India, ahora esas entidades también están sujetas a impuestos en la India. Sin embargo, la carga del impuesto recaudado puede recaer en última instancia en los usuarios mediante el correspondiente aumento del precio.
La tasa de nivelación también aumentará el mercado para los actores nacionales al aumentar los costes de sus operadores de comercio electrónico no residentes en reactivación.
