Factura electrónica bajo el GST | Discusión detallada sobre la factura electrónica

La factura electrónica o facturación electrónica en el marco del impuesto sobre bienes y servicios («GST») está en debate desde hace mucho tiempo y el Consejo del GST ha decidido implementar el sistema de facturación electrónica de forma gradual, con efecto a partir del 1^st Enero de 2020 de forma voluntaria. Sin embargo, la facturación electrónica está en El GST es obligatorio para los contribuyentes que hayan facturado más de 500 cr en el ejercicio financiero anterior, con efecto a partir del 1 de octubre de 2020. y, posteriormente, el contribuyente con una facturación de 50 cr debe generar la facturación electrónica obligatoria a partir del 1 de abril de 2021.

Lea más en Procedimiento de generación de facturas electrónicas bajo el GST | Breve manual de usuario

En este artículo, hemos intentado discutir el concepto de factura electrónica en detalle y cubriremos varios temas, como ¿cuál es la necesidad de una factura electrónica? ¿Cuál es el proceso de generación de la factura electrónica? Ventajas del mecanismo de facturación electrónica, etc.

Uno puede preguntarse: ¿cuál es el requisito para contar con la facturación electrónica? Las facturas son documentos fundamentales de los impuestos indirectos desde el principio y la necesidad de una factura electrónica nunca antes se había sentido.

• En la actualidad, el contribuyente utiliza diferentes programas para la generación de facturas, como SAP, Tally, Buzy, etc., y es posible que la factura generada por un sistema no sea leída por otro sistema.

• Para la interoperabilidad de las facturas electrónicas en todo el ecosistema del GST, es obligatorio contar con estándares que eliminen la necesidad de introducir datos nuevos.

• La legibilidad automática y la interpretación uniforme de los documentos es el objetivo clave de la facturación electrónica.

• Además del GST, la adopción de normas garantizará que la factura compartida por el proveedor con su comprador, banco o agente o cualquier otra persona pueda leerse automáticamente.

• Por lo tanto, el consejo del GST en su 37^la Reunión del Consejo del GST celebrada el 20^la En septiembre de 2019 se aprobaron las normas para la generación de facturas electrónicas.

2. ¿Qué es la factura electrónica?

• Mito:
  • Acerca de la facturación electrónica, hay muchos mitos que los contribuyentes tienen en mente, como que la generación de facturas a través de un software en una computadora o máquina de punto de venta («PoS») es una factura electrónica o
  • factura electrónica significa la generación de la factura desde el portal central del departamento de impuestos.

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Este no es el caso. La generación de facturas desde un portal central generará muchas restricciones para el comercio.

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• La facturación electrónica se basa en la adopción de normas para la preparación de la factura que estandarizarán el formato en el que los datos electrónicos de la factura se compartirán con los demás para garantizar la interoperabilidad de los datos.

• Las normas no afectarán a la apariencia física de la factura. Por el contrario, todo el software adoptará los nuevos estándares de facturación electrónica, en los que realinearán el acceso y la recuperación de los datos en un formato estándar.

• Como contribuyente, el usuario no estará obligado a realizar ninguna acción. Solo deberán actualizar sus versiones de software para sincronizar dichos cambios en su sistema.

• Para los pequeños contribuyentes, GSTN ha creado 8 programas de contabilidad y facturación que proporcionarán un sistema básico de contabilidad y facturación sin costo para los pequeños contribuyentes. Dicho software estará disponible en modo online (es decir, basado en la nube) y offline (es decir, se instalará en el sistema informático del usuario).

3. ¿Cómo funciona la facturación electrónica?

• La generación de la factura electrónica será responsabilidad del contribuyente, quien deberá presentarla al portal de registro de facturas (IRP) del GST, que a su vez proporcionará un número de referencia de factura («IRN») único, la firmará digitalmente y también asignará un código QR.

• El código QR contendrá los parámetros vitales de la factura electrónica y los devolverá al contribuyente que la generó.

• El proceso de facturación electrónica contiene 2 pasos principales:
  • La primera parte es la interacción entre la empresa (proveedor en caso de factura) y el portal de registro de facturas;
  • La segunda parte es la interacción entre los sistemas IRP y GST/e-Waybill y el comprador.

Paso 1: Flujo de información del proveedor al IRP

• El proveedor generará la factura en su propio software de contabilidad y facturación, que contiene todos los estándares notificados para la generación de facturas.. Luego, el software del proveedor debe ser capaz de generar un JSON de la factura final o el proveedor puede extraer los detalles de las facturas en formato Excel y luego puede ingresar los datos en la «Herramienta de generación masiva» proporcionada por la propia GSTN para generar un archivo JSON que se puede cargar en IRP. Solo se pueden cargar archivos JSON en el IRP.
• Haga clic aquí para leer sobre proceso de generación de factura electrónica| Manual de usuario
• El proveedor generará un número de referencia de factura («IRN») único (conocido como «Hash» en términos técnicos). Este es un paso opcional. El proveedor puede generar el IRN y subirlo junto con los datos de la factura. El IRN se basará en 3 parámetros, a saber:
  • GSTIN del proveedor
  • Número de factura
  • Ejercicio financiero al que pertenece la factura
• El proveedor cargará el JSON generado de la factura final junto con el IRN, si se ha generado. La carga se puede realizar directamente en el IRP o a través de los GSP o mediante aplicaciones proporcionadas por terceros.
• El IRP validará el hash cargado por el proveedor junto con el archivo JSON o generará el hash si aún no se ha generado.
• El IRP comprobará el hash del registro central del sistema GST para asegurarse de que no se vuelva a cargar la misma factura correspondiente al mismo proveedor para el mismo ejercicio financiero.
• Tras la validación del registro central, el IRP añadirá su firma digital al archivo JSON y también añadirá el código QR al archivo JSON. El código QR contendrá el GSTIN del vendedor y el comprador, el número de factura, la fecha de la factura, el número de partidas, el HSN del producto principal contenido en la factura según su valor, el hash, etc.
• El hash calculado por el IRP se convertirá en el IRN (número de referencia de la factura) de la factura electrónica. El IRN será un número único para cada factura para todo el ejercicio financiero.
• Luego, el paso 2 comenzará con el intercambio de datos con el GST y el sistema de guía electrónica.

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‍Paso 2: Flujo del IRP al sistema GST/sistema de albarán electrónico y comprador

• El IRP compartirá la copia firmada de los datos de la factura electrónica junto con el IRN, el código QR y la firma digital con el sistema GST y con el portal de albaranes electrónicos.
• Utilizando dicha información compartida, el sistema GST actualizará el ANX-1 del proveedor y el ANX-2 del comprador, lo que a su vez determinará la responsabilidad y el ITC.
• El sistema de albarán electrónico generará la parte A de la carta de porte electrónica utilizando dichos datos y el proveedor/comprador solo deberá actualizar el número del vehículo en la parte B.

Notas:

• Las normas de facturación electrónica deberán contener cierta información obligatoria y algunos elementos opcionales. El sistema no aceptará la factura electrónica a menos que esté disponible toda la información obligatoria. El proveedor puede utilizar la información opcional según sus requisitos comerciales.
• El proveedor puede enviar sus datos para el registro de las facturas a más de un registrador. Sin embargo, el IRP realizará una comprobación de desduplicación y se asegurará de que solo se asigne un IRN a una factura. Por lo tanto, si se carga la misma factura en varios IRP, el sistema generará solo un IRN y rechazará otras solicitudes.
• El código QR permitirá revisar, validar y acceder rápidamente a las facturas del sistema GST.

4. ¿Cuáles son las ventajas de la facturación electrónica?

• Este concepto hace que las facturas electrónicas sean completamente interoperables, lo que elimina los errores de transcripción y de otro tipo.
• Brinda un mejor servicio al contribuyente, ya que al cargar la factura electrónica, el sistema actualizará automáticamente los ANX-1, ANX-2 y la Parte A de la carta de porte electrónica. Reducirá la duplicación de esfuerzos y también automatizará el proceso de conciliación.
• Un registro completo de las facturas B2B reducirá la posibilidad de evasión fiscal.
• La eliminación de las facturas falsas aumentará la eficiencia de la administración tributaria.

5. Límites de facturación para la facturación electrónica.

La factura electrónica se ha implementado de forma escalonada en función de la rotación agregada de las personas. La siguiente es la fecha de aplicabilidad de la factura electrónica a las diferentes clases de contribuyentes:

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* Anteriormente, la factura electrónica se aplicaba en función de la facturación agregada del ejercicio financiero. Sin embargo, según la notificación núm. 70/2020 sobre el impuesto central de 30 de septiembre de 2020, el volumen de negocios agregado debía tenerse en cuenta para cualquier ejercicio financiero anterior a partir de 2017-18.

6. ¿Qué clase de personas están exentas de la generación de facturas electrónicas?

Según la Notificación núm. 13/2020-Central Tax del 21 de marzo de 2020, las siguientes clases de personas no están obligadas a generar una factura electrónica independientemente de su volumen de negocios:

1. Unidad de Zona Económica Especial
2. Compañía de seguros, compañía bancaria, instituciones financieras e instituciones financieras no bancarias
3. Agencias de transporte de mercancías
4. Persona que presta servicios de transporte de pasajeros
5. Persona que presta el servicio de admisión a la exhibición de películas cinematográficas en pantallas multiplex

7. ¿Qué tipo de documentos se deben informar al Sistema GST?

Según la Notificación núm. 13/2020-Impuesto central de fecha 21 de marzo de 2020, las personas elegibles deben generar una factura electrónica para cada suministro de bienes o servicios, o tanto para personas registradas como para exportación. Por lo tanto, la facturación electrónica es obligatoria para los siguientes documentos:

1. Factura fiscal emitida a una persona registrada
2. Nota de crédito del proveedor emitida a una persona registrada
3. Nota de débito del proveedor a la persona registrada
4. Factura emitida para la exportación de bienes o servicios (con o sin pago del GST)
5. Factura emitida por el suministro de bienes o servicios a la Zona Económica Especial (con o sin pago del GST)
6. Factura emitida por presunta exportación
7. Cualquier otro documento que se requiera para el suministro de bienes o servicios a personas registradas.

8. ¿Es necesario subir algo para las transacciones B2C?

Según la notificación no. 14/2020- Impuesto Central de fecha 21 de marzo de 2020, en caso de suministro de bienes a persona no registrada por parte de la persona cuya facturación supere los 500 crores de INR durante cualquier ejercicio financiero anterior, de 2017 a 2018, dicha persona debe generar un código QR para dicha factura B2C.

Dicho código QR no se genera a través del portal de facturación electrónica, sino que lo genera el propio proveedor. Además, si el proveedor proporciona cualquier otro código QR para fines de pago, como un código QR para pagar a través de paytm o UPI, dicho código QR se considerará válido a efectos del GST. Sin embargo, si el pago se realiza una vez transcurrido un tiempo desde la generación de la factura, el código QR generado para el pago no se considerará válido y el proveedor tendrá que crear un código QR independiente para dicha factura.

9. Generación directa de facturas en el portal de registro de facturas (IRP)

Algunas personas opinan que la facturación electrónica facilitará la generación de facturas en el portal tributario del gobierno. Esto es un mito y el contribuyente seguirá generando facturas desde su respectivo software de contabilidad. Sin embargo, los pequeños contribuyentes pueden usar uno de los ocho programas informáticos empleados para generar facturas.

10. ¿Cuál será el formato del número de referencia único de la factura (IRN)?

• El IRN único se basará en el GSTIN del generador del documento (factura o nota de crédito, etc.), el año y el número de documento, como el número de factura. Los contribuyentes también podrían generar el hash basándose en el algoritmo anterior.
• En consecuencia, se puede pregenerar e imprimir el hash en la libreta de facturas; sin embargo, esto no hará que la factura sea válida a menos que esté registrada en el portal junto con los detalles de la factura.
• Además, el algoritmo hash que utilizarán los contribuyentes se ha especificado en el estándar de facturación electrónica que se publica. El hash será el IRN.
• Para garantizar la comprobación de la duplicación, el registrador deberá enviar el hash al Registro Central del Sistema GST para confirmar si ya se ha denunciado lo mismo. Si otro registrador lo ha denunciado y el Registro Central ya tiene el mismo IRN, el registrador rechazará el registro e informará al remitente. El registrador solo aceptará y registrará las facturas únicas de un contribuyente.

11. ¿Para qué sirve el portal de registro de firmas digitales mediante facturación electrónica?

• El IRP (portal de registro de facturas) generará un hash para verificar la factura o utilizará el hash enviado con los datos de la factura y, a continuación, firmará digitalmente dicha factura con la clave privada del IRP.
• El IRP firmará la factura electrónica junto con el hash y la factura electrónica firmada por el IRP será una factura electrónica válida y utilizada por GST/Factura de E-Way sistema.

12. ¿Para qué sirve el código QR en la factura electrónica?

• El IRP generará un código QR que contenga el IRN (hash) único junto con algunos parámetros importantes de la factura y la firma digital para que pueda verificarse en el portal central y mediante una aplicación fuera de línea.
• Esto será útil para que los funcionarios tributarios comprueben la factura al borde de la carretera, donde es posible que Internet no esté disponible todo el tiempo.
• El código QR constará de los siguientes parámetros de la factura electrónica:
  • GSTIN del proveedor
  • GSTIN del destinatario
  • Número de factura proporcionado por el proveedor
  • Fecha de generación de la factura
  • Valor de la factura (valor imponible e impuesto bruto)
  • Número de artículos de línea.
  • Código HSN de la partida principal (la partida con el valor imponible más alto)
  • Número de referencia único de la factura (hash)

13. ¿Cómo se realizará la verificación de la factura mediante un código QR?

• Se proporcionará una aplicación offline en el IRP para autenticar el código QR de la factura offline y sus detalles básicos. Sin embargo, para ver la factura completa, tendrá que conectarse al portal y verificar y ver los detalles en línea.
• Se proporcionará a los funcionarios tributarios la posibilidad de descargar la factura completa, tal como está disponible actualmente en el sistema de facturación e-Way.
• La función de verificación de códigos QR solo estará disponible a través del sistema GST y no a través del IRP. Esto se debe a que el IRP almacenará la factura únicamente durante las próximas 24 horas. Para lograr rapidez y eficiencia, el IRP será un portal sencillo y centrado en proporcionar el servicio de registro y verificación de facturas, el IRN y los códigos QR. Por lo tanto, el almacenamiento de las facturas no será una característica del IRP.

14. ¿Cuál es la diferencia entre el afijo de código QR en las facturas B2B y las facturas B2C?

• El código QR de las facturas B2B se genera mediante el portal de facturación electrónica junto con el IRN y la firma digital. Por lo tanto, lo mismo se puede verificar a través de la aplicación de escaneo de códigos QR proporcionada por GSTN. Al escanear el código QR, la aplicación verificará si el código QR es válido o no.
• Sin embargo, el código QR de las facturas B2C lo genera el propio proveedor y no se puede verificar a través de la aplicación proporcionada por GSTN. El propósito de habilitar el código QR en las facturas B2C es promover el pago digital.

15. Preguntas frecuentes sobre la factura electrónica

15.1 ¿Cuál es el plazo de generación de la factura electrónica?

Como tal, la ley del GST no establece un límite de tiempo para la generación de la factura electrónica. Además, tampoco se valida la fecha del documento en el portal de facturación electrónica. Sin embargo, según la regla 48 (4) del Reglamento del CGST, todas las personas que reúnan los requisitos deben cargar los detalles de las facturas en el portal de facturas electrónicas y la factura se emitirá después de generar un número de referencia para la factura. Cualquier factura emitida sin IRN se considerará inválida.

Por ejemplo.

15.2 ¿Pueden las personas con una facturación total inferior a 50 crores de INR crear una factura electrónica de forma opcional?

No. La posibilidad de generar facturas electrónicas está disponible para personas con una facturación total de más de 50 crores de INR. El portal de facturación electrónica permitirá crear credenciales de inicio de sesión para las personas cuya facturación total supere los 50 millones de INR en declaraciones del GST. Sin embargo, si el portal no permite crear credenciales de inicio de sesión, el proveedor deberá habilitar el servicio de facturación electrónica con su GSTIN. Si bien se habilita la facturación electrónica, es obligatorio declarar que la facturación total del proveedor superó los 50 crores de INR durante cualquier año anterior, de 2017 a 2018.

15.3 ¿Es necesario que las personas que venden a través de una plataforma de comercio electrónico generen una factura electrónica?

Si la facturación total de un vendedor supera los 50 crores de INR durante cualquiera de los años anteriores, de 2017 a 2018, tendrá que generar una factura electrónica. No se otorgan exenciones específicas para las personas que venden a través de un operador de comercio electrónico. Por lo tanto, están obligados a generar una factura electrónica si cumplen las condiciones mencionadas anteriormente.

15.4 Similar a la carta de porte, ¿el destinatario puede generar la factura electrónica en lugar del proveedor?

No. Solo el proveedor puede generar una factura electrónica.

15.5 ¿Se aplica la factura electrónica a los suministros cubiertos por el RCM?

Sí. Si el proveedor está registrado a efectos del GST y suministra algún bien o servicio cubierto por el RCM y cumple la condición de facturación total, el proveedor debe generar una factura electrónica. Sin embargo, si el destinatario genera una autofactura para las transacciones sujetas a RCM, no se requiere ninguna factura electrónica.

15.6 ¿Qué año debe tenerse en cuenta para comprobar la facturación total de 50 crores de INR del año anterior?

Se tendrá en cuenta cada año a partir del año fiscal 2017-18. Si la facturación total durante cualquier año supera los 50 crores de INR, el proveedor debe generar una factura electrónica.