El presupuesto de 2020 abolió el impuesto de distribución de dividendos (DDT) que se pagaba sobre los dividendos declarados, pagados o distribuidos por las empresas nacionales.
Según las disposiciones vigentes, el DDT se pagaba además del impuesto sobre la renta regular que pagaba la empresa. También se prevén disposiciones similares para los ingresos distribuidos por los fondos mutuos a sus partícipes.
Sin embargo, la enmienda ha hecho que los dividendos estén sujetos a impuestos en manos de los inversores según sus tablas imponibles.
Por ejemplo, en caso de que los ingresos de una persona caigan dentro de la tasa impositiva del 30%, pagaría impuestos a esa tasa del 30% y si los ingresos de otra persona cayeran dentro de la tasa impositiva del 20%, pagaría un impuesto del 20% sobre dichos ingresos por dividendos.
La tributación de los dividendos es una posición subversivamente diferente de la que existe actualmente.
El impuesto de distribución de dividendos (DDT) es un impuesto que se aplica a los dividendos que las empresas distribuyen a sus accionistas con cargo a sus ganancias o ingresos que los fondos mutuos o fideicomisos unitarios de la India distribuyen a sus partícipes con cargo a sus beneficios.
Según el concepto general del impuesto sobre la renta, los ingresos están sujetos a impuestos en manos del receptor de los ingresos. Sin embargo, en el caso de los ingresos por dividendos, la empresa paga el impuesto en el momento de declarar dicho dividendo.
Las empresas están obligadas a pagar DDT @15% además del dividendo declarado, es decir, dicho impuesto no se deduce del importe del dividendo.
Por lo tanto, las empresas nacionales tienen una carga fiscal adicional sobre ellas. En la actualidad, el DDT se sitúa en el 15%, porcentaje que solo se aplica a todas las empresas nacionales.
Todas las empresas nacionales deben pagar el impuesto de distribución de dividendos el dividendos declarado, distribuido o pagado por dicha empresa, ya sea que dicho dividendo se declare con cargo a las ganancias del año en curso o acumulado ganancias.
La obligación de pagar el DDT también se aplica al dividendo provisional.
Todas las empresas nacionales están obligadas a pagar el DDT independientemente de su obligación de pagar el impuesto sobre la renta, es decir, si una empresa está obligada a pagar el impuesto sobre la renta o no en el año en curso, pero aun así la empresa estará obligada a pagar el DDT.
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Además, la responsabilidad del DDT se suma al dividendo declarado por la empresa.
Por ejemplo, un dividendo declarado limitado de 1 000 000 INR. Luego, en el momento de la distribución del dividendo, la empresa estará obligada a pagar el DDT al 15%, es decir, 15 000 dólares a la cuenta del gobierno. La empresa pagará dicha cantidad además de los 1.00.000 INR.
Además, la Compañía no obtendrá ninguna deducción de dicho DDT de la obligación tributaria final sobre la renta.
Al igual que las empresas nacionales, Unit Trust of India y las compañías especificadas* o los fondos mutuos están obligados a pagar el DDT sobre los ingresos distribuidos a los propietarios de las participaciones.
(*«empresa especificada» significa una empresa a la que se hace referencia en la cláusula (h) del artículo 2 de la Ley de fideicomisos unitarios de la India (transferencia de empresa y derogación) de 2002)
Se prescriben diferentes tasas de DDT para diferentes tipos de ingresos. La siguiente es la tasa de DDT aplicable:
El impuesto de distribución de dividendos debe pagarse en un plazo de 14 días a partir de la fecha anterior a la siguiente:
Sin embargo, en caso de impago del impuesto en un plazo de 14 días, la empresa estaría obligada a pagar intereses a una tasa del 1% mensual a partir de la fecha siguiente a la fecha en que se paga el DDT y hasta la fecha del pago efectivo. Tenga en cuenta que una parte del mes se considera un mes completo.
El DDT se paga por separado por encima de la obligación tributaria de la empresa cuando no se permite a la empresa ningún crédito o deducción por el DDT pagado.
El impuesto de distribución de dividendos se introdujo mediante la Ley de Finanzas de 2003 (aplicable a partir del año de evaluación 2004-05), ya que era fácil recaudar impuestos en un solo momento en ese momento.
Sin embargo, con la llegada de la tecnología y el fácil sistema de seguimiento disponible, la justificación del sistema actual de tributación de los dividendos ha dejado de existir.
Además, en virtud de las secciones 115-O y 115R, los dividendos se gravan en manos de sociedades o fondos mutuos o fideicomisos unitarios de la India que proclaman los dividendos en el momento de la distribución.
Crea una discriminación vertical entre los actores fiscales, ya que los dividendos se gravan al mismo tipo, independientemente del tipo al que se graven los ingresos del beneficiario.
Por ejemplo, los beneficiarios que tengan ingresos por dividendos altos deben cobrar un impuesto sobre la renta del 30% y aquellos que tengan ingresos en la parte inferior deben pagar el impuesto sobre la renta a una tasa más baja o a una tasa nula. Por el contrario, el DDT se paga sobre esos ingresos por dividendos al 15%, independientemente de los ingresos de los accionistas.
Por lo tanto, Ley de Finanzas de 2020 ha propuesto eliminar el concepto del DDT en sí mismo y los ingresos deberían gravarse en manos del destinatario según el tipo impositivo aplicable.
Artículo 10 (34): La sección 10 prevé todos los ingresos exentos que no estén sujetos al impuesto sobre la renta en virtud de impuesto sobre la renta ley de 1961. El artículo 10 (34) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961 asigna como exentos los ingresos por dividendos que se reciben de todas las empresas nacionales.
Una de las principales razones para conceder una exención a los ingresos por dividendos recibidos por el beneficiario es el impuesto de distribución de dividendos sobre el dividendo que ya está impuesto a la empresa y pagado por la empresa en el momento de distribuir el dividendo.
Artículo 10 (35): Del mismo modo, el artículo 10 (35) prevé la exención de los ingresos recibidos de fondos mutuos o fideicomisos de inversión de la India, ya que el pagador ya ha pagado impuestos sobre dicho impuesto sobre la renta en el momento de la distribución de los ingresos.
Sección 115BBDA: Las empresas nacionales pagan el DDT al 15%, independientemente de la tasa impositiva a la que estén sujetos a impuestos los ingresos del destinatario.
Por lo tanto, creó una inequidad vertical entre los accionistas y aquellos que tenían ingresos por dividendos con ingresos altos solo pagan impuestos @15% en lugar del 30%.
Por lo tanto, la Ley de Finanzas de 2016 introdujo una nueva sección 115BBDA, que establece que cuando los ingresos totales de cualquier persona (que no sean empresas nacionales) incluyan ingresos por dividendos superiores a 10 lacs de INR, el destinatario está obligado a pagar tasas de impuesto sobre la renta sobre dichos ingresos adicionales por dividendos (es decir, que superen los 10 lacs de INR) al 10%.
Por ejemplo, el ingreso total de una persona es de 25 000 000 INR (15 000 INR por ingresos por dividendos y 10 000 000 INR por otros ingresos imponibles). En ese caso, dicha persona deberá pagar un impuesto sobre la renta de 50 000 INR (5 000 000* el 10%) sobre los ingresos por dividendos, además de la obligación tributaria regular sobre la renta.
Artículo 194 prevé la aplicabilidad de TDS sobre los ingresos por dividendos. El escenario actual es que las empresas indias están obligadas a deducir el TDS (impuestos deducidos en la fuente) sobre los ingresos por dividendos al 10%.
Sin embargo, no se aplica ninguna obligación de deducir el TDS si la empresa ha pagado DDT sobre dichos ingresos.
Además, la empresa no está obligada a deducir el TDS sobre los dividendos pagaderos a una persona que no superen los 2.500 INR y el pago se realiza mediante cheque pagador de la cuenta.
También se conceden exenciones similares en virtud de otras disposiciones sobre el TDS con respecto a los ingresos por los que se haya pagado DDT.
La Ley de Finanzas de 2020 ha propuesto eliminar las disposiciones del DDT para los dividendos proporcionados a partir del 1 de abril de 2020 y, por lo tanto, los ingresos por dividendos y los ingresos de las unidades estarán sujetos a impuestos en manos de los beneficiarios.
Las empresas nacionales y las empresas especificadas y los fondos mutuos no estarán obligados a pagar ningún DDT a partir del 1 de abril de 2020.
El gobierno propone dar el intrépido paso de aniquilar el DDT y transferir la carga del impuesto sobre los dividendos a los accionistas receptores de las empresas nacionales.
Se propone que todas las retenciones en origen se realicen en virtud de la sección 194 para los beneficiarios de los residentes a una tasa del 10%. Por lo tanto, los accionistas pueden solicitar la deducción de todos los gastos de intereses y del 20% de los ingresos por dividendos.
En varias estructuras de sociedades, el efecto creciente del impuesto sobre los dividendos se propone en la sección de 80 millones de libras esterlinas para eliminar la reintroducción de la deducción.
La deducción sería inferior al dividendo recibido del dividendo y la empresa nacional pagado por el destinatario de la empresa nacional.
El escenario actual es que la deducción disponible con respecto al dividendo obtenido de la filial extranjera a los efectos de la estimación del DDT no estará disponible a los efectos de una sección de 80 millones.
Antes del 1 de abril de 2020, las empresas solían depositar el impuesto sobre la distribución de dividendos según las tasas aplicables. A partir del 1 de abril de 2020, las empresas no depositarán ningún impuesto sobre la distribución de dividendos.
Secciones 115O y 115R se propone modificar para que las disposiciones de esta sección se apliquen a los dividendos o ingresos distribuidos hasta el 31 de marzo de 2020.
En consecuencia, las empresas no estarán obligadas a pagar el DDT sobre los dividendos declarados después de esa fecha.
Artículo 194: Esta sección se ha modificado para incluir el TDS sobre los dividendos distribuidos por las empresas.
Sin embargo, no se deducirá ningún TDS si el pago del dividendo se realiza a una persona hasta 5000 INR y el pago se realiza por cualquier medio. También se propone una enmienda similar en otras secciones del TDS, en virtud de las cuales se concede una exención a la cuenta de DDT pagada en virtud del artículo 115O.
Sección 10: Como se propone la sección 10 (34) y la sección 10 (35) eliminar la exención prevista anteriormente para los dividendos por los que se haya pagado DDT.
Por lo tanto, los ingresos por dividendos y los ingresos de las unidades ya no se considerarán ingresos exentos en manos del destinatario.
Por lo tanto, el destinatario estará obligado a pagar el impuesto sobre la renta sobre dichos ingresos a la tasa fija aplicable.
Sección 115BBDA: según el artículo 115BBDA de la Ley de Finanzas de 2016, cuando el importe de los dividendos supere los 10 lakhs de rupias, las personas o la familia indivisa hindú que reciban el importe del dividendo deben pagar un impuesto del 10% sobre los ingresos que superen los 10 000 000 INR.
Esta sección se introdujo para reducir la imparidad. Sin embargo, dado que los ingresos por dividendos ahora están sujetos a impuestos en manos del destinatario, la sección 115BBDA se ha restringido a los ingresos recibidos hasta el 31 de marzo de 2020.
Sección 115A: Establece la tributación de los dividendos, regalías y tasas técnicas en manos de empresas extranjeras y no residentes.
Anteriormente, el dividendo en virtud de la sección 115O estaba excluido a los efectos de la sección 115A. Sin embargo, la Ley de Finanzas de 2020 ha propuesto eliminar dicha exclusión.
Por lo tanto, los ingresos por dividendos se gravarán a una tasa del 20% en manos de accionistas no residentes. Los accionistas no residentes también pueden solicitar la tasa indicada en el tratado fiscal según la disposición beneficiosa de la sección 90 (2).
Sin embargo, hasta el momento, el Ministerio de Hacienda no ha propuesto ninguna tasa específica para los accionistas residentes. Por lo tanto, los accionistas residentes deben pagar impuestos al tipo fijo establecido en la Ley de Finanzas.
Artículo 57: Esta sección prevé la deducción de los gastos de los ingresos bajo la partida de otras fuentes. Como los ingresos por dividendos están sujetos a impuestos en manos de los beneficiarios, el beneficiario tendrá derecho a solicitar la deducción de los gastos por intereses incurridos para obtener dichos ingresos por dividendos y dicha deducción no podrá superar el 20% de los ingresos por dividendos.
Eso es todo por nuestra parte. Ya hemos discutido todos los cambios relacionados con la distribución de dividendos que el Ministerio de Hacienda ha propuesto en el Presupuesto de 2020.
