El régimen de remisión de derechos e impuestos sobre los productos de exportación (régimen RODTEP) se introdujo con efecto a partir del 1 de enero de 2021, en sustitución de los anteriores regímenes de prestaciones a la exportación, como el MEIS (régimen de exportación de mercancías desde la India) y el SEIS (régimen de exportación de servicios desde la India). Con arreglo al sistema RODTEP, el exportador recibe prestaciones en forma de licencias una vez exportadas las mercancías.
Para evaluar la naturaleza de los insumos utilizados en la fabricación de los productos que se exportan y el pago real de los derechos e impuestos realizados, la DGFT ha introducido el requisito de presentar una declaración anual (formulario vide. aviso público no. 27/2024-25 fechado el 23 de octubre de 2024.
1. Resumen sobre el esquema RODTEP
- El objetivo de la RODTEP El plan consiste en proporcionar un reembolso de los derechos, impuestos o gravámenes a nivel central, estatal o local sobre los productos exportados y de los impuestos/gravámenes o derechos indirectos relacionados con la distribución de productos exportados para los que no se conceda ningún reembolso al exportador de otro modo.
- El beneficio en virtud de este esquema se otorga a un% prescrito del valor FOB de las mercancías exportadas. Dicho porcentaje se notifica según el código HSN de 8 dígitos. En algunos casos, el descuento se concede con importes fijos notificados por unidad.
- El reembolso se otorga en forma de guiones de crédito arancelario transferibles.
- Estos scripts se pueden utilizar para el pago de los derechos de aduana o también se pueden transferir a otra persona.
- Recientemente, el esquema se amplió para los exportadores normales hasta el 30 de septiembre de 2025 y para los exportadores que operan bajo el esquema de autorización anticipada o como una unidad orientada a la exportación o zona económica especial hasta el 31 de diciembre de 2024.
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2. ¿Quién está obligado a presentar una declaración anual?
- Para la presentación de la declaración anual, se ha insertado un nuevo párrafo 4.94 en el capítulo 4 del Manual de procedimientos de 2023.
- Según la parte recién insertada, para evaluar la naturaleza de los insumos utilizados en los bienes exportados y determinar el monto real de los impuestos y derechos incurridos, los exportadores ahora deben presentar declaraciones anuales del RODTEP en el formulario 4RR.
- La declaración anual debe ser presentada por el exportador cuya reclamación total de RODTEP supere 1 crores de INR en un ejercicio financiero para todos los códigos HSN.
3. Fecha límite de presentación de la declaración anual
- Las declaraciones anuales deben presentarse en el portal de la DGFT antes del 31 de marzo del siguiente ejercicio financiero, es decir, para el año fiscal 2023-24, las declaraciones anuales deben presentarse antes del 31 de marzo de 2025.
- En caso de no presentar el formulario anual antes del 31 de marzo, el exportador tendrá la opción de presentar una declaración anual en los próximos 3 meses, es decir, hasta el 30 de junio, previo pago de una tasa de composición de 10000 INR/-.
- Una vez transcurridos los 3 meses, la declaración anual se puede presentar mediante el pago de una tasa de composición de 20000/- INR.
4. Consecuencias de no presentar la declaración anual
- El exportador tendrá la opción de presentar una declaración anual tardía hasta el 30 de junio mediante el pago de la tarifa de composición.
- Sin embargo, una vez transcurrido el período de gracia de 3 meses, es decir, el 30 de junio, la presentación de la declaración anual implicará la denegación de las prestaciones en virtud del Programa RODTEP y no se permitirá extender más la solicitud de RODTEP por las facturas de envío en el puerto aduanero de exportación.
- Después del 30 de junio, los pergaminos de RODTEP se reanudarán dentro de los 45 días posteriores al pago de la tarifa de composición.
- Los pergaminos se reanudarán tras el intercambio de mensajes de API entre la DGFT y la Aduana.
- Tras el currículum de los pergaminos, también se otorgará el beneficio del RODTEP para las facturas de envío que no se hayan agotado antes debido al incumplimiento de la AAR
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5. Otros puntos a considerar
- El exportador debe mantener registros que justifiquen la solicitud de condonación de derechos durante 5 años.
- Las declaraciones anuales pueden evaluarse periódicamente para verificar la debida diligencia necesaria.
- Se pueden seleccionar determinadas declaraciones anuales para un escrutinio detallado según los criterios basados en el riesgo asistidos por TI.
- Una vez finalizada la evaluación, el RODTEP el titular del guion será responsable de reembolsar o entregar cualquier reclamación en exceso recibida por dicha persona, según lo determinado en el pedido.
6. La información debe proporcionarse en el formulario 4RR
El exportador debe proporcionar la siguiente información en el formulario 4RR:
- Exportación de bienes
- Cantidad de productos exportados durante el año;
- Valor FOB de las mercancías exportadas
- Coste del transporte entrante y saliente
- El total del IVA pagado y los impuestos especiales pagados por los costos de transporte incurridos en relación con el proceso de adquisición de materias primas, consumibles y repuestos para la fabricación de productos (transporte entrante) por carretera y ferrocarril; y
- Total del IVA pagado y de los impuestos especiales pagados por el transporte de productos exportados desde la fábrica hasta el puerto de entrada (transporte de ida) por carretera y ferrocarril.
- el impuesto sobre la electricidad pagado por la fabricación de productos exportados durante el año;
- impuesto de timbre pagado por los documentos de exportación pertinentes;
- el IVA pagado y los impuestos especiales pagados por el combustible utilizado para la fabricación de productos exportados durante el año;
- CGST y SGST integrados en las compras realizadas a concesionarios no registrados
- Cualquier otro impuesto pagado (con justificación)
- Incidencias de los impuestos, derechos o gravámenes soportados por el producto de exportación a causa de los impuestos acumulados en etapas anteriores sobre las materias primas/insumos consumidos en la fabricación de los productos exportados:
- Código HSN de la entrada
- Descripción técnica de la entrada
- Valor del insumo utilizado en la fabricación por unidad de producto de exportación
- Cantidad de insumos utilizados en la fabricación por unidad de producto de exportación
- UQC
- Total de impuestos/gravámenes pagados sobre las materias primas/insumos consumidos
- Total de RODTEP acumulado durante el período
- Comparación del RODTEP acumulado en virtud del sistema y el total de derechos e impuestos pagados durante el año en relación con las mercancías exportadas
Conclusión
Los exportadores deben preparar información detallada sobre los insumos y los pagos de impuestos correspondientes para presentar una declaración anual. Estos registros deben conservarse durante 5 años. En caso de no presentar la declaración anual, el beneficio de RODTEP se desactivará. Dado el requisito obligatorio que conlleva la posibilidad de denegar beneficios futuros en caso de incumplimiento, la empresa debe evaluar rápidamente su preparación para presentar la declaración.
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