El Consejo del GST se reunió por 52ª vez el 7 de octubre de 2023 bajo la presidencia del Honorable Ministro de Finanzas y Asuntos Corporativos. El Consejo del GST debatió varios aspectos, como el plan de amnistía para presentar una apelación sobre el GST, las aclaraciones sobre la aplicabilidad del GST a los servicios de garantía prestados por el director y la empresa, los cambios en los tipos del GST, etc.
Las recomendaciones del Consejo del GST se clasifican en las siguientes partes:
- Sugerencias para la facilitación del comercio
- Cambios en las tasas del GST de bienes y servicios;
- Recomendaciones para emitir aclaraciones
1. Sugerencias para la facilitación del comercio
1.1 Plan de amnistía para la presentación de apelaciones
- Según el artículo 107 (1) de la Ley CGST, cualquier persona agraviada por una orden aprobada en virtud de la Ley GST puede presentar una apelación en un plazo de 3 meses a partir de la fecha de comunicación de la orden impugnada.
- En cumplimiento del poder otorgado en virtud del artículo 148 de la Ley del CGST, el consejo del GST recomendó un plan de amnistía para la presentación de una apelación sobre el GST hasta el 31 de marzo de 2024.
- El beneficio de dicho esquema estará disponible para la orden de demanda emitida en virtud de los artículos 73 o 74 de la Ley CGST de 2017 hasta el 31 de marzo de 2023. También se puede solicitar el beneficio del plan de amnistía en los casos en que la apelación contra la orden impugnada haya sido rechazada únicamente por haber vencido el plazo para presentar el recurso.
- En todos estos casos, se permitirá apelar contra dichas órdenes hasta el 31 de enero de 2024.
- Sin embargo, el beneficio del plan de amnistía puede reclamarse siempre que se pague una cantidad de depósito anticipado del 12,5% del impuesto objeto de la controversia, de la que al menos el 20% (es decir, el 2,5% del impuesto en cuestión) debe pagarse mediante el libro de caja electrónico.
- Se recomienda este esquema para ayudar a los contribuyentes que no pudieron presentar una apelación en el pasado dentro del período de tiempo especificado.
- Sin embargo, el requisito de un depósito previo del 2,5% a través del libro de caja electrónico puede provocar problemas de liquidez para el evaluado.
1.2 Aplicabilidad del GST a la garantía personal ofrecida por los directores para el préstamo sancionado a la empresa
El Consejo del GST ha recomendado que:
- Cuando la empresa no pague ninguna contraprestación, directa o indirecta, al director por ofrecer una garantía personal al banco o a las instituciones financieras, el valor de mercado abierto de dicha transacción se considerará cero.
- En consecuencia, no se pagará ningún impuesto por dicha entrega.
1.3 Aplicabilidad del GST a la garantía corporativa otorgada a personas vinculadas, incluida la empresa subsidiaria
- El consejo del GST ha recomendado insertar la subregla (2) en la Regla 28 del Reglamento del CGST de 2017 para la valoración de la garantía corporativa ofrecida a personas relacionadas.
- Según la subregla propuesta, el valor del suministro de la garantía corporativa será superior a los siguientes montos:
- el 1% del importe de dicha garantía ofrecida, o
- la consideración real
- Además, dicha regla de valoración de la garantía corporativa se aplicará independientemente de que el destinatario de los servicios disponga o no del ITC completo.
1.4 Restauración automática de propiedades adosadas después de un año
- El Consejo ha recomendado que el formulario GST DRC-22 establezca que la orden de embargo provisional no será válida una vez transcurrido un año desde la fecha de dicha orden.
- En consecuencia, las propiedades embargadas provisionalmente se liberarán automáticamente después de la expiración de un período de 1 año y no habrá necesidad de una orden escrita específica separada del Comisionado.
- Este movimiento se traducirá en una reducción de la ligitación.
1.5 Permitir el suministro a las unidades o desarrolladores de la ZEE para las operaciones autorizadas para la ruta de reembolso del IGST:
- De conformidad con la facultad otorgada en la Sección 16 (4), la notificación gubernamental núm. 01/2023, Impuesto integrado, de fecha 31 de julio de 2023, en la que se notifica la exportación de todos los bienes y servicios mediante el pago de la ruta IGST, se espera cierta categoría de productos, tales como:
- Sartén Masala
- Tabaco sin fabricar (sin tubo de cal) — que lleva una marca
- Tabaco
- Tabaco
- Y productos similares
- El Consejo ha recomendado modificar esta notificación para permitir a los proveedores de un promotor de una Zona Económica Especial o una unidad de una Zona Económica Especial para operaciones autorizadas realizar el suministro mediante el pago del impuesto integrado y solicitar la devolución del impuesto así pagado.
1.6 Modificación con respecto al ISD según lo recomendado en la 50a reunión del Consejo del GST
- En la 50ª reunión del Consejo del GST, el Consejo del GST recomendó que el procedimiento de ISD (distribuidor de servicios de entrada) fuera obligatorio de forma prospectiva para la distribución del ITC con respecto a los servicios de insumos adquiridos por la Oficina Central (HO) a un tercero, pero atribuibles tanto a HO como a la sucursal (BO) o exclusivamente a una o más BO.
- El Consejo ha recomendado ahora las enmiendas correspondientes a la Ley del IVA con respecto a la misma.
2. Cambios en las tasas del GST de bienes y servicios
2.1 Cambio en la tasa de GST de los bienes:
| Goods |
HSN Code |
Proposed Rate |
| Food preparation of millet flour in powder form, containing at least 70% millets by weight |
1901 |
0% – if sold in other than pre-packaged and labelled form
5% – if sold in pre-packaged and labelled form
|
| Imitation zari thread or yarn made out of metallised polyester film / plastic film |
5605 |
5% – covered by the entry for imitation zari thread or yarn.
Note: No refund allowed on polyester/plastic film due to inverted duty structure.
|
| Extra Neutral Alcohol (ENA), used for manufacture of alcoholic liquor for human consumption |
– |
Kept outside GST ambit |
| Molasses |
– |
5%
This step is taken to increase liquidity with mills and enable faster clearance of cane dues to sugarcane farmers.
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| Rectified spirit for industrial use |
– |
18% |
2.2 Cambios en la tasa de GST de los servicios
| Nature of Service |
Proposed / Clarified GST Rate |
| Water supply, public health, sanitation conservancy, solid waste management and slum improvement and upgradation supplied to Governmental Authorities |
Exempt (Proposed) |
| Job work services for processing of barley into malt |
5% (Clarified) |
| Bus transportation services supplied through Electronic Commerce Operators (ECOs) |
Effective from 1st January 2022, GST liability on bus transportation services through ECO is on the ECO under section 9(5) of CGST Act, 2017.
However, to support small operators and allow ITC for large players, bus operators organized as companies are excluded from section 9(5).
This enables companies to pay GST on their own and utilize their Input Tax Credit.
|
2.3 Otra recomendación
- Los fideicomisos distritales de fundaciones minerales (DMFT), establecidos por los gobiernos estatales, en las áreas mineras son autoridades gubernamentales. Por lo tanto, pueden acogerse a las mismas exenciones del GST que cualquier otra autoridad gubernamental.
- El suministro de todos los bienes y servicios por parte de Indian Railways se gravará según el mecanismo de cobro anticipado para que puedan hacer uso del ITC. Esto reducirá el coste de Indian Railways.
3. Recomendaciones para emitir aclaraciones
3.1 Aclaración sobre varias disposiciones relacionadas con el lugar de suministro
El Consejo del GST ha recomendado emitir una circular para aclarar el lugar de prestación de los siguientes servicios:
- servicio de transporte de mercancías, incluso por correo o mensajería, en los casos en que la ubicación del proveedor o la ubicación del destinatario de los servicios se encuentre fuera de la India;
- Servicios de publicidad;
- Servicios de ubicación conjunta.
3.2 Emisión de aclaraciones en relación con la exportación de servicios
El Consejo ha recomendado emitir una circular para aclarar la admisibilidad de las remesas de exportación recibidas en una cuenta Vostro especial en INR para calificar la prestación de servicios como exportación de servicios.
