La Ley de Responsabilidad Social Empresarial en virtud de la Ley de Sociedades de 2013 y sus aspectos relacionados

Nosotros, los humanos, somos una parte inseparable de la sociedad y las empresas fundadas por humanos impactan a las personas con sus operaciones. Por lo tanto, es de suma importancia entender las necesidades de la sociedad como una obligación moral. Cualquier acción que emprenda una empresa para retribuir a la sociedad puede encuadrarse en el ámbito de la Responsabilidad Social Empresarial (RSC).

La RSE aporta un cambio positivo a la sociedad y también fomenta la confianza de los clientes, ya que los consumidores sienten que están utilizando el producto o servicio de una empresa socialmente responsable y se sienten unidos y solidarios. En la India, el gasto en RSE representa hasta el 28% de las donaciones filantrópicas, que se invierten en la educación, el apoyo a los medios de subsistencia, los sectores de la salud, etc.

Si bien la RSE es una responsabilidad moral que toda entidad debe asumir con la sociedad, es mejor hacerla obligatoria para que ninguna entidad pueda pasarla por alto. En la misma línea, la Ley de Sociedades de 2013 obligaba a determinadas empresas a invertir un determinado porcentaje de sus beneficios netos en actividades de RSE. En este artículo se analizan diversas facetas de la RSE, a saber: los requisitos obligatorios, las actividades relacionadas con la RSE, los modos de llevar a cabo la RSE, las deducciones fiscales y la RSE, el tratamiento de los importes de RSC no utilizados o excesivos, la evaluación del impacto y la divulgación de información relacionada con la RSE y la RSE en tiempos de COVID.

1. Comité de RSC: Empresa cubierta por las disposiciones de RSC

• Según la sección 135 (1) de la Ley de Sociedades de 2013, las empresas que pertenezcan a cualquiera de las siguientes categorías durante el ejercicio financiero inmediato anterior deben formar un comité de RSE:
  • Empresa con un patrimonio neto de 500 crores de INR o más; o
  • Empresa con una facturación de 1.000 crores de INR o más; o
  • Empresa con un beneficio neto de 5 crores de INR o más

• El Comité de RSC estará compuesto por 3 o más directores, de los cuales uno debe ser un director independiente. Sin embargo, cuando una empresa no esté obligada a nombrar un director independiente en virtud del artículo 149 (4), el Comité de RSE estará compuesto por 2 o más directores.

• La empresa está obligada a revelar la composición del Comité de RSE en el Informe del Director.

• Siempre que la cantidad que una empresa gaste en actividades de RSE no supere los 50 000 000 INR, la empresa no estará obligada a formar un comité de RSE y todas las funciones del Comité de RSE serán desempeñadas por el Consejo de Administración de dicha empresa.

2. Gastos en los que se incurrirá en actividades de RSE

• Todas las empresas que estén obligadas a formar un comité de RSE deberán obtener en cada ejercicio financiero al menos el 2% del beneficio neto promedio de los tres ejercicios financieros inmediatamente anteriores en actividades de RSE.

• Cuando una empresa no haya completado un período de 3 años desde su constitución, el promedio se calculará de las ganancias de todos los ejercicios financieros desde la constitución.

3. Cálculo del beneficio neto de las actividades de RSE

• Las empresas cubiertas deben invertir el 2% de su beneficio neto promedio en actividades de RSE.
• Para este propósito, el beneficio neto se calculará según la Sección 198 de la Ley de Sociedades de 2013.
• Deducciones permitidas:

Al calcular los beneficios netos, se deducirá la siguiente suma:

1. todos los gastos de trabajo habituales;
2. de los directores remuneración;
3. bonificación o comisión pagada o pagadera a cualquier miembro del personal de la empresa o a una persona contratada por la empresa
4. Impuestos sobre ganancias excesivas o anormales;
5. Impuesto sobre los beneficios empresariales impuesto por razones especiales o en circunstancias especiales
6. intereses sobre las obligaciones emitidas por la empresa;
7. los intereses de las hipotecas ejecutadas por la empresa y de los préstamos y anticipos garantizados mediante una carga sobre sus activos fijos o flotantes;
8. intereses sobre préstamos y anticipos sin garantía;
9. los gastos de reparación, ya sean de bienes inmuebles o muebles, siempre que las reparaciones no sean de capital;
10. los gastos, incluidas las contribuciones efectuadas en virtud de la sección 181;
11. depreciación en la medida especificada en la sección 123;
12. La configuración de las pérdidas incurridas en cualquier año. Siempre que dicho exceso no se haya deducido de ningún beneficio del año siguiente al año respecto del cual deban determinarse los beneficios netos;
13. cualquier compensación o daño que deba pagarse en virtud de cualquier responsabilidad legal, incluida la responsabilidad derivada de un incumplimiento de contrato;
14. cualquier suma pagada en concepto de seguro contra el riesgo de hacer frente a cualquier responsabilidad tal como se menciona en la cláusula (m);
15. deudas consideradas incobrables y canceladas o ajustadas durante el año de la cuenta.

• Ingresos que no deben acreditarse:

Al computar los beneficios netos, no se acreditarán las siguientes sumas:

1. beneficios, en forma de prima sobre las acciones u obligaciones emitidas o vendidas por la sociedad, excepto en el caso de la sociedad de inversión;
2. beneficios de la venta de acciones confiscadas;
3. beneficios de capital, incluidos los beneficios de la venta de la empresa o de cualquier parte de la misma;
4. beneficios de la venta de bienes inmuebles o activos fijos de carácter patrimonial, excepto cuando la actividad de la empresa consista, total o parcialmente, en la compra y venta de dichos bienes o activos:

Sin embargo, cuando el valor de venta del activo fijo supere el valor amortizado, se acreditará la cantidad del exceso que no sea superior a la diferencia entre el coste original de ese activo fijo y su valor amortizado;

• Pérdidas y ganancias por la revalorización de un activo o pasivo reconocido en las reservas de capital, incluido el superávit en la cuenta de pérdidas y ganancias al valorar el activo o el pasivo a su valor razonable.
• cualquier importe que represente ganancias no realizadas, ganancias teóricas o revalorización de activos

4. Funciones del Comité de RSC

El Comité de Responsabilidad Social Empresarial deberá:

1. formular y recomendar al Consejo una Política de Responsabilidad Social Empresarial que indique las actividades que debe llevar a cabo la empresa.
2. recomendar el importe de los gastos en los que se incurrirá en las actividades
3. supervisar la Política de Responsabilidad Social Empresarial de la empresa de vez en cuando.

5. Funciones de la junta directiva con respecto a las actividades de RSE

El consejo de administración de cada empresa deberá:

1. Teniendo en cuenta las recomendaciones del Comité de Responsabilidad Social Empresarial, apruebe la Política de Responsabilidad Social Empresarial de la empresa.
2. Divulgue el contenido de la Política de RSE en su informe y también colóquelo en el sitio web de la empresa; y
3. garantizar que las actividades incluidas en la Política de Responsabilidad Social Empresarial de la empresa están a cargo de la empresa.

6. Actividades incluidas en las actividades de RSE

El Anexo VII de la Ley de Sociedades de 2013 proporciona una amplia gama de actividades de RSE que pueden llevar a cabo las empresas en la India. Las actividades para cumplir con sus obligaciones de RSE incluyen:

1. Erradicar el hambre, la pobreza y la malnutrición, promover la atención médica, incluida la atención médica preventiva y el saneamiento, incluida la contribución al Swach Bharat Kosh creado por el Gobierno Central para promover el saneamiento y poner a disposición agua potable segura.
2. Promover la educación, incluida la educación especial y las habilidades vocacionales que mejoran el empleo, especialmente entre los niños, las mujeres, los ancianos y las personas con capacidades diferentes, y proyectos de mejora de los medios de vida.
3. Promover la igualdad de género, empoderar a las mujeres, establecer hogares y albergues para mujeres y huérfanos; establecer hogares de ancianos, guarderías y otras instalaciones para personas mayores, y medidas para reducir las desigualdades a las que se enfrentan los grupos social y económicamente atrasados.
4. Garantizar la sostenibilidad ambiental, el equilibrio ecológico, la protección de la flora y la fauna, el bienestar animal, la agrosilvicultura, la conservación de los recursos naturales y el mantenimiento de la calidad del suelo, el aire y el agua, incluida la contribución al Fondo Clean Ganges establecido por el Gobierno Central para el rejuvenecimiento del río Ganges.
5. Protección del patrimonio, el arte y la cultura nacionales, incluida la restauración de edificios y sitios de importancia histórica y obras de arte; la creación de bibliotecas públicas; la promoción y el desarrollo del arte y la artesanía tradicionales.
6. Medidas en beneficio de los veteranos de las fuerzas armadas, las viudas de guerra y sus dependientes, los veteranos de las Fuerzas de Policía Armada Central (CAPF) y las Fuerzas Paramilitares Centrales (CPMF) y sus dependientes, incluidas las viudas.
7. Capacitación para promover los deportes rurales, los deportes reconocidos a nivel nacional, los deportes paralímpicos y los deportes olímpicos.
8. Contribución al fondo nacional de ayuda del primer ministro o al Fondo de Asistencia y Socorro Ciudadanos en Situaciones de Emergencia del Primer Ministro (Fondo PM CARES)] o cualquier otro fondo creado por el gobierno central para el desarrollo socioeconómico y la ayuda y el bienestar de las castas desfavorecidas, las tribus, otras clases atrasadas, las minorías y las mujeres.
9. Contribución a incubadoras o proyectos de investigación y desarrollo en el campo de la ciencia, la tecnología, la ingeniería y la medicina, financiados por el gobierno central o el gobierno estatal o una empresa del sector público o cualquier agencia del gobierno central o del gobierno estatal y
10. Contribuciones a universidades financiadas con fondos públicos; el Instituto Indio de Tecnología (IIT); los laboratorios nacionales y los organismos autónomos establecidos en el Departamento de Energía Atómica (DAE); el Departamento de Biotecnología (DBT); el Departamento de Ciencia y Tecnología (DST); el Departamento de Productos Farmacéuticos; el Ministerio de Ayurveda, Yoga y Naturopatía, Unani, Siddha y Homeopatía (AYUSH); el Ministerio de Electrónica y Tecnología de la Información y otros organismos, a saber, la Organización de Investigación y Desarrollo de la Defensa (DRDO)); Consejo Indio de Investigación Agrícola (ICAR); Consejo Indio de Medical Research (ICMR) y el Consejo de Investigación Científica e Industrial (CSIR), se dedican a realizar investigaciones en ciencia, tecnología, ingeniería y medicina con el objetivo de promover los Objetivos de Desarrollo Sostenible (ODS).
11. Proyectos de desarrollo rural.
12. Desarrollo de barrios marginales.
13. Gestión de desastres, incluidas las actividades de socorro, rehabilitación y reconstrucción.

Además, según la Circular General núm. 21/2014, de 18 de junio de 2014, las actividades mencionadas anteriormente deben interpretarse de manera liberal para captar la esencia. Los elementos enumerados anteriormente tienen una base amplia y están destinados a cubrir una amplia gama de actividades, como se menciona a modo ilustrativo en el anexo.

Además, según la Sección 135 (5) de la Ley de Sociedades, dará preferencia al área local y las áreas circundantes donde opera, para gastar la cantidad destinada a las actividades de Responsabilidad Social Empresarial.

7. Actividades no incluidas en las actividades de RSE

Según la Circular General núm. 21/2014 de 18 de junio de 2022, las siguientes actividades no pueden incluirse como parte del gasto de RSC elegible de una empresa:

1. Proyectos, programas o actividades que benefician únicamente a los empleados de la empresa y sus familias
2. Eventos únicos como maratones, premios, contribuciones caritativas, anuncios, patrocinios de programas de televisión, etc.
3. Gastos incurridos para el cumplimiento de cualquier ley o estatuto reglamentario (como las leyes laborales, la ley de adquisición de tierras, etc.)
4. La contribución de cualquier cantidad directa o indirectamente a un partido político no se considerará una actividad de RSE.
5. Actividades en las que incurra en el desarrollo de su actividad comercial normal.

Sin embargo, los salarios pagados por las empresas al personal regular de RSE, así como a los voluntarios de las empresas, pueden tenerse en cuenta en el costo del proyecto de RSE como parte del gasto de RSE.

8. Tratamiento del importe excedente o no gastado en actividades de RSE

8.1 Exceso de cantidad gastada en actividades de RSE durante el año

Cuando una empresa gaste una cantidad que supere el 2% requerido de los beneficios netos, dicha cantidad en exceso puede compensarse con el mismo requisito de gastar hasta los 3 ejercicios financieros inmediatamente siguientes, con sujeción a las siguientes condiciones:

1. el importe excedente disponible para la compensación no incluirá el superávit resultante de las actividades de RSE, si lo hubiera, y
2. el Consejo de Administración aprobará una resolución a tal efecto.

8.2 Importe no utilizado para proyectos en curso

En caso de que una empresa no gaste el importe total en la actividad de RSE de un proyecto en curso, cualquier cantidad no utilizada de dicho proyecto en curso debe transferirse dentro de los 30 días posteriores al final del ejercicio financiero, a la empresa específicamente designada «Cuenta de responsabilidad social corporativa no utilizada»'Cuenta bancaria que abrirá la empresa.

Además, la cantidad transferida a una cuenta dedicada de este tipo debe utilizarse dentro de los próximos tres ejercicios financieros según la política de RSE.

Sin embargo, si, de alguna manera, estas cantidades permanecen sin gastar incluso después del período de tres años, deben transferirse, dentro de los 30 días posteriores al final del tercer ejercicio financiero, a cualquier fondo especificado en el Anexo VII de la Ley de Sociedades de 2013, es decir, el Fondo PM CARES, etc.

8.3 Importe no utilizado para otros proyectos

En caso de que la empresa no pueda utilizar el importe total de la RSE y el mismo permanezca sin asignar a ningún proyecto de RSE, dicha cantidad no utilizada se transferirá a cualquier fondo especificado en el Anexo VII de la Ley de Sociedades de 2013 en un plazo de seis meses a partir del final del ejercicio financiero.

Además, la empresa especificará en el informe del consejo de administración los motivos por los que no gastó el importe de la RSE.

9. Consecuencias del incumplimiento

Según la sección 135 (7) de la Ley de Sociedades, si una empresa no cumple con las disposiciones de la RSE, la empresa estará sujeta a una multa de la siguiente cantidad más baja:

1. El doble de la cantidad que la empresa debe transferir al Fondo especificado en el Anexo VII o a la Cuenta de Responsabilidad Social Corporativa no utilizada, según sea el caso, o
2. INR 1 crores

Además, todo funcionario de la empresa que incurra en incumplimiento será sancionado con una multa inferior a las siguientes cantidades:

1. de una décima parte de la cantidad que la empresa debe transferir al Fondo especificado en el Anexo VII, o a la Cuenta de Responsabilidad Social Corporativa no utilizada, según sea el caso,
2. o dos lakh de rupias, lo que sea menor.]

10. Preguntas frecuentes

Si los gastos incurridos en actividades de RSE son elegibles para la deducción del impuesto sobre la renta

Según la explicación 2 de la sección 37 (1), los gastos de RSE en las empresas no se consideran gastos incurridos para las empresas. Por lo tanto, no es deducible del impuesto sobre la renta. Sin embargo, los gastos de responsabilidad social corporativa que sean de otra naturaleza descritos en las secciones 30 a 36 u 80G, como las reparaciones, la depreciación o la contribución a fondos específicos, serán elegibles para ser deducidos en virtud de esas secciones respectivas.

¿Qué es la evaluación de impacto para empresas específicas?

El Gobierno ha ordenado realizar una evaluación del impacto de empresas específicas para que las empresas puedan comprender y evaluar el impacto de sus inversiones sociales en programas y proyectos en la sociedad. En la actualidad, la evaluación del impacto es obligatoria para las empresas que hayan realizado un gasto en RSE de 10 millones de INR o más en los tres años inmediatamente anteriores de todos los proyectos con un desembolso de 1 millón de INR o más. Una agencia independiente debe realizar una evaluación de impacto y el informe de la evaluación de impacto se presentará al Consejo y se adjuntará al informe anual sobre la RSE. El coste de la evaluación de impacto puede imputarse a la RSE, pero no debe superar el 5% de la RSE total de ese ejercicio financiero o los 50 lakh de INR, lo que sea menor.

Actividades de RSE en tiempos de COVID

La MCA ha aclarado ampliamente en la circular núm. 09/2021, de fecha 5 de mayo de 2022, que los fondos de RSE invertidos en actividades relacionadas con la COVID-19 calificarán como gastos de RSE. El gasto para crear una infraestructura de salud para la atención de la COVID, el establecimiento de plantas de generación y almacenamiento de oxígeno médico, la fabricación y el suministro de concentradores de oxígeno, ventiladores, cilindros y otros equipos médicos para contrarrestar la COVID-19 o actividades similares se convirtieron en actividades de RSE elegibles. Además, las empresas que participan en actividades de I+D para nuevas vacunas, medicamentos y dispositivos médicos en su curso normal de negocios pueden emprender actividades de I+D de vacunas, medicamentos y dispositivos médicos relacionados con la COVID-19 como actividad de RSE. Esto solo calificará para los ejercicios financieros que comiencen en abril de 2020 y finalicen en marzo de 2023. Sin embargo, estas empresas dedicadas a la I+D en relación con la COVID-19 deberían hacerlo en colaboración con las instituciones mencionadas en el anexo VII. Los fondos dedicados a la RSE de las empresas podrían destinarse a diversas actividades relacionadas con la COVID-19, de conformidad con el anexo VII de la Ley de Sociedades de 2013.