Según una enmienda reciente en Ley de modificación del GST de 2018, El concesionario compuesto en virtud de la sección 10 (1) puede suministrar servicios además de bienes. Siempre que el valor de los servicios prestados no supere el 10% de la facturación en un estado o las 5 000 000 INR, lo que sea mayor.
Sin embargo, hay muchos proveedores de servicios que no podrían optar por el beneficio del Plan de composición para proveedores de servicios en virtud del artículo 10 (1), ya que su facturación supera los 5 lakhs.
Dicho proveedor de servicios tiene que conseguir que se registren bajo el GST una vez que la facturación total supere los 20 lakhs, es decir, y los beneficios bajo esquema de composición extendido al proveedor de servicios también en los casos en que haya un proveedor de servicios o bienes o ambos, cuyo límite de facturación sea de hasta 50 lakh en el ejercicio financiero anterior,
Emitido por la Junta Central de Impuestos Indirectos y Aduanas («CBIC») Notificación núm. 2/2019 - Impuesto central (tasa) de fecha 7 de marzo de 2019 para dar efecto a dicha recomendación.
Provisión en virtud de Esquema de composición para el proveedor de servicios
Las disposiciones clave del esquema de composición para el proveedor de servicios según la notificación son las siguientes:
1. Aplicabilidad
Cada proveedor de bienes o servicios o ambos puede optar por el esquema de composición. Sin embargo, el beneficio de este sistema solo está disponible para el primer volumen de negocios agregado de hasta 50 lakhs de INR realizado a partir del 1 de abril de cualquier ejercicio financiero.
2. Tasa de GST aplicable
El proveedor estaría obligado a liquidar el GST en virtud de este esquema a una tasa del 3% de CGST y del 3% de SGST.
3. Condiciones específicas para optar por las prestaciones en virtud del esquema de composición para el proveedor de servicios
El proveedor de servicios o bienes o ambos tendrá derecho a optar por Esquema de composición para el proveedor de servicios sujeto a las siguientes condiciones:
- La facturación total del proveedor durante el año fiscal anterior no superó los 50 lakhs de rupias.
- El proveedor no es elegible para pagar impuestos según la sección 10 (1) de la Ley CGST de 2017. El artículo 10 (1) prevé el beneficio del sistema de composición para el proveedor de bienes o el proveedor de alimentos o bebidas en un restaurante.
- El proveedor no realiza ningún suministro, ya sea de bienes o servicios, que no esté sujeto al impuesto sobre bienes y servicios. Tenga en cuenta que si el proveedor suministra bienes o servicios exentos, sigue siendo elegible para el esquema de composición.
- El proveedor no se dedica a fabricar ningún suministro interestatal.
- La persona no es un sujeto pasivo ocasional ni un sujeto pasivo no residente.
- El proveedor no suministra a través de un operador de comercio electrónico que esté obligado a recaudar el impuesto recaudado en la fuente («TCS»)
- La persona no se dedica a realizar ningún suministro especificado en las partidas arancelarias 21050000 (helados y otros helados comestibles), 21069020 (Pan Masala) y 24 (todos los productos, es decir, tabaco y sucedáneos del tabaco manufacturado).
4. Cómo calcular la obligación tributaria en virtud del esquema de composición para el proveedor de servicios.
Para determinar la elegibilidad en virtud de esta notificación, se agregarán los suministros realizados desde el 1 de abril hasta la fecha en que la persona pase a ser responsable de registrarse bajo el GST al calcular «Primeros suministros de bienes o servicios o ambos».
Por ejemplo, un persona no registrada comienza la prestación de servicios intraestatales a partir del 1 de abril. Su obligación de registrarse al amparo del GST surge cuando su volumen de negocios supera el límite límite de 20 lakhs de INR. Tras obtener el registro, dicha persona registrada realiza un suministro por valor de 45 lakhs de INR.
En consecuencia, la persona tendrá derecho a optar por el plan de composición hasta el primer suministro de 50 lakhs de rupias. Está obligado a liquidar el GST de los 25 lakhs de INR restantes a los tipos aplicables en virtud de esta notificación.
5. Otros puntos a tener en cuenta:
- Si el proveedor tiene más de un registro, todas las unidades deberán optar por este esquema. En consecuencia, el IVA aplicable a todos los suministros debería liquidarse al 6% hasta alcanzar un primer volumen de negocios agregado de 50 lakhs de INR.
- El proveedor no cobrará el GST al destinatario, es decir, deberá liquidar el GST de su bolsillo.
- El proveedor no tendrá derecho a hacer uso del crédito fiscal soportado («ITC»)
- El suministro de bienes o el servicio se efectuará al amparo de»Factura de suministro«emitido de conformidad con las disposiciones contenidas en el punto 31 de la Ley de la CGST de 2017, leída junto con la Regla 49 del Reglamento de la CGST.
- Además, debería mencionar, además de la factura de suministro, palabras que «sujeto pasivo que paga impuestos según la notificación núm. 2/2019-Impuesto central (tasa) de fecha 07.03.2019, no es elegible para recaudar el impuesto sobre los suministros»
- Si el proveedor también se dedica al suministro de bienes o servicios exentos y opta por el esquema de composición en virtud de esta notificación, entonces estará obligado a liquidar el GST sobre dichos suministros exentos también en virtud de este esquema.
- El proveedor será responsable de pagar el GST mediante un mecanismo de cobro inverso según la Sección 9 (3) o 9 (4) de la Ley CGST de 2017.
- «Volumen de negocios agregado«significa el valor agregado de todas las entregas imponibles, las entregas entrantes por las que se paga el GST mediante cobro inverso y las entregas exentas realizadas por todas las personas que tengan el mismo PAN. El volumen de negocios anual se calculará sobre la base de toda la India.
- Al calcular el valor del «volumen de negocios agregado» de los servicios exentos mediante la provisión de depósitos, préstamos o anticipos, cuando no se tendrá en cuenta la contraprestación otorgada en forma de intereses o descuentos.
- Cumplimiento simplificado del GST, ya que el proveedor debe presentar una declaración única (GSTR-4) trimestralmente en lugar de presentar varias declaraciones.
- La responsabilidad por el GST debe cancelarse trimestralmente en lugar de mensualmente.
- La menor complejidad de los registros, ya que esa persona no tiene derecho a reclamar el ITC.
Esta notificación entrará en vigor el 1 de abril de 2019.
