Según la sección 206C (1G) de la Ley del Impuesto sobre la Renta, que entró en vigor el 1 de abril de 2020, los concesionarios autorizados están obligados a cobrar el TCS al 5% de las remesas al extranjero realizadas en el marco del Sistema Liberalizado de Remesas (LRS) cuando el importe de la remesa supere los 750.000 INR durante un año. Sin embargo, el vendedor de un paquete turístico al extranjero estará obligado a recaudar el 5% del TCS sin límite alguno.
La Ley de Finanzas de 2023 modificó las disposiciones de la Sección 206 (1G) para aumentar la tasa de TCS del 5% al 20% para las remesas en el marco del LRS, así como para la compra de paquetes de programas turísticos, y eliminó el límite mínimo de 750.000 INR. Sin embargo, estos cambios no se aplican cuando las remesas se realizan con fines educativos o médicos.
El Departamento recibió varios comentarios sobre las dificultades prácticas que se enfrentan en la implementación de las disposiciones revisadas y, por lo tanto, el CBIC emitió la siguiente aclaración sobre las cuestiones prácticas a las que se enfrenta mediante la Circular núm. 10 de 2023, de fecha 30 de junio de 2023:
El plan liberalizado de remesas es una política creada por el Banco de la Reserva de la India desde 2004 para facilitar a las personas el envío de dinero al extranjero desde la India. Estos son algunos puntos del LRS.
Aclaración: Según el comunicado de prensa del 28 de junio de 2023, se pospone la clasificación del uso de tarjetas de crédito internacionales en el extranjero, como LRS. Por lo tanto, no se aplicará ningún TCS a los gastos realizados con tarjetas de crédito internacionales mientras se encuentre en el extranjero hasta nuevo pedido.
Aclaración: El CBIC ha aclarado que el umbral de 7 lakh de rupias para el LRS es un umbral combinado independientemente del propósito de la remesa. Lo mismo se aclara también en la primera disposición del artículo 206C (1G) de la Ley. Con la salvedad, el TCS no es obligatorio si el importe o la suma de los importes remitidos por un comprador es inferior a 7 000 000 INR en un ejercicio financiero. Dado que mediante comunicado de prensa se restableció la antigua exención de 7 mil rupias, la continuación del umbral se aplicará también después de la modificación.Por ejemplo:1. Remesas educativas: INR 7 lacs2. Remesas con fines médicos: 7 lakhs3 INR. Otros fines: 7 lakhs4 INR. En ese caso, las remesas de hasta 7 lakh de rupias en el marco del LRS durante un ejercicio financiero no serán responsables del TCS. Sin embargo, las remesas posteriores de 14 lakh de rupias en el marco del LRS estarán sujetas al TCS de acuerdo con los tipos de TCS aplicables a dicha remesa. 5. Además, los tipos de TCS para las remesas restantes de 14 lakh de rupias en el marco del LRS dependerían del momento de la remesa, ya que los tipos de TCS cambiarán a partir del 1 de octubre de 2023.
Aclaración: No. El umbral de 7 lakh de rupias se aplicará a todo el ejercicio financiero. Si este umbral ya se ha agotado, todas las remesas posteriores en el marco del LRS, ya sean en el primer semestre o en el segundo, estarían sujetas al TCS al tipo aplicable.
Aclaración: El Departamento ha aclarado que el umbral de 7 lakh de rupias es como remitente y no como distribuidor autorizado. Dado que el RbL aún está desarrollando el servicio para actualizar en tiempo real las remesas en virtud del LRS por parte del remitente, el concesionario autorizado puede recopilar los detalles de las remesas anteriores en virtud del LRS realizadas por el remitente durante el ejercicio financiero a través de una empresa en el momento de la remesa. Si el concesionario autorizado recopila correctamente el TCS basándose en la información proporcionada en este compromiso, no será tratado como «evaluado en mora». Sin embargo, si la empresa contiene información falsa, se pueden tomar las medidas apropiadas contra el remitente en virtud de la Ley. Además, el vendedor de dicho paquete puede seguir la misma metodología para contratar al comprador de un paquete turístico al extranjero.
Aclaración: Sí, estos dos umbrales se aplican de forma independiente. En el caso del LRS, se aplica el umbral de 7 lakh de rupias para que el TCS sea aplicable. Para la compra de un paquete turístico al extranjero, se aplica el umbral de 7 lakh de rupias para determinar la tarifa de TCS aplicable en un 5% o un 20%.
Aclaración: En caso de compra de un paquete de programa turístico al extranjero (incluso si está clasificado en el LRS), se aplicará la disposición del TCS para la compra de un paquete de programa turístico al extranjero y no las disposiciones del TCS relacionadas con el LRS. Por lo tanto, en tal caso, el TCS se cobrará al 5%, ya que el importe total gastado en la compra de un paquete de programa turístico al extranjero durante el ejercicio financiero es inferior a 7 lakh de rupias.
Aclaración: El término «paquete turístico al extranjero» significa cualquier paquete turístico que ofrezca visitas a un país o países, territorios o territorios fuera de la India e incluya gastos de viaje o estancia en hotel, alojamiento o cualquier otro gasto de naturaleza similar o relacionado con los mismos. Por lo tanto, la compra únicamente de un billete de viaje internacional o solo de alojamiento en un hotel no está cubierta por sí sola en la definición de «paquete de programas turísticos al extranjero». Para calificar como «paquete de programa turístico al extranjero», el paquete debe incluir al menos dos de los siguientes elementos: - (i) un billete de viaje internacional, (ii) alojamiento en hotel (con o sin comida) /alojamiento/pensión, (iii) cualquier otro gasto de naturaleza similar o relacionado con él.
