El GSTR-3B es un documento crucial, ya que proporciona un resumen de la producción y los insumos del GST al gobierno. En el cuadro 4 del GSTR-3B, se presenta una bifurcación del crédito tributario soportado por el contribuyente.
Sin embargo, el gobierno señaló que, en varios casos, los contribuyentes estaban haciendo declaraciones incorrectas en la Tabla 4, lo que generaba información falsa para el gobierno. Por lo tanto, el Gobierno sugirió introducir varios cambios en el cuadro 4 de la notificación núm. 14/#2 del impuesto central del GSTR-3B, de fecha 5 de julio de 2022, y aclaró varias cuestiones relacionadas con la divulgación de información (véase la circular núm. 170/02/GST, de fecha 6 de julio de 2022).
En consecuencia, se realizan varias modificaciones en el GSTR-3B con efecto a partir del 1 de septiembre de 2022 y los siguientes son los escenarios de notificación de la Tabla 4 del GSTR-3B con efecto a partir del 1 de septiembre de 2022.
1. Formato actualizado de la tabla-4 del GSTR-3B
El contenido marcado en rojo son columnas recién insertadas:
| Details |
IGST |
CGST |
SGST |
| (A) ITC Available (whether in full or part) |
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| (1) Import of goods |
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| (2) Import of services |
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| (3) Inward supplies liable to reverse charge (other than 1 & 2 above) |
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| (4) Inward supplies from ISD |
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| (5) All other ITC |
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| (B) ITC Reversed |
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| (1) ITC Reversed (1) As per rules 38, 42, and 43 of CGST Rules and Section 17(5) |
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| (2) Others |
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| (C) Net ITC Available (A) – (B) |
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| (D) Other Details |
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| 1) ITC reclaimed which was reversed under Table 4(B)(2) in the earlier tax period |
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| (2) Ineligible ITC under section 16(4) and ITC restricted due to PoS provisions‖ |
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Nota:
- El GSTIN ha aclarado que el ITC que se recupere o pueda reclamarse en una fecha futura debe indicarse en el cuadro 4B (2): «ITC invertido: otros». En el momento de la recuperación, el ITC puede reclamarse consultando el cuadro -4A (5), y también se incluirá información adicional en el cuadro 4D (1).
- Sin embargo, el ITC no reclamable se indicará en el cuadro 4B (1).
- Por lo tanto, el ITC, una vez revertido a través del cuadro 4B (1), no se recuperará.
2. Presentación de informes sobre Reclaimable ITC
| Case |
Table-4A |
Table-B |
Table-D |
| Case: 1. ITC on goods where the invoice is received during the period but goods are received in the following tax period: |
| a. Reporting in the month of receipt of goods |
Claimed- Table-4A(5)-” All Other ITC” |
Reversed-Table 4B(2)-” ITC Reversed-Other” |
– |
| b. Reporting in the month of goods received |
Reclaimed- Table-4A(5)-” All other ITC” |
– |
Additional Disclosure in Table-4D(1) |
| Case:2 ITC reversed on account of non-payment of GST within 180 days: |
| a. Reporting in the month of receipt of goods |
Claimed-Table-4A(5) |
– |
– |
| b. Reporting in a month when the period of 180 days expires |
– |
Reversal of such ITC shall be made in a month when 180 days expire in Table-4B(2) |
– |
| Reporting in the month of payment |
ITC Reclaimed- Table 4A(5) |
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Additional Disclosure- Table 4D(1) |
| Case: 3 Reversal of ITC on account of opting for Composition Scheme |
| a. In the month when suppliers opt for a composition scheme |
– |
Table-4B(2) |
Such ITC may be required to be reclaimed in the future. Therefore, the same is disclosed in 4B(2) |
| Case: 4 Reversal of ITC on cancellation of GST registration with respect to goods lying on date of cancellation |
| a. In the month of cancelation of GSTIN |
– |
Table-4B(2)-” ITC Reversed-Other” |
– |
3. Presentación de informes sobre el ITC no reclamable
| Case |
Table-4A |
Table-B |
Table-D |
Remarks |
| Case: 1. ITC Ineligible u/s 17(5) of CGST Act |
| a. Reporting in the month of receipt of goods or service |
Claimed- Table-4A(5)-” All Other ITC” |
Reversed-Table 4B(1)-” ITC Reversed-As per rules 38, 42, and 43 of CGST Rules and Section 17(5)” |
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Such ITC shall not be disclosed in Table D as done earlier |
| Case:2 ITC ineligible because of the place of supply provisions or time-barred ITC u/s 16(4) of CGST Act |
| a. Reporting in the month of receipt of goods or services |
– |
– |
Table-4D(2)-” Ineligible ITC under section 16(4) and ITC restricted due to PoS provisions” |
Please note such ITC shall neither be disclosed in Table 4A nor 4B. |
| Case:3 Reversal of ITC by banking companies u/s 17(4) of CGST Act |
| a. Reporting in the month of receipt of goods or services |
Table-4A(5) |
Table-4B(1)-” ITC Reversed-As per rules 38, 42, and 43 of CGST Rules and Section 17(5)” |
– |
– |
| Case:4 Reversal under Rule 42 and 43 of CGST Rules (Reversal due to use of Input/Input Services/Capital Goods partially for business purpose and partially for some other purpose) |
| a. Reporting in the month of receipt of goods or services |
Table-4A(5) |
Table-4B(1)-” ITC Reversed-As per rules 38, 42, and 43 of CGST Rules and Section 17(5)” |
– |
– |
Notas:
- Si alguna anulación realizada en virtud de la Regla 42 o 43 o del ITC se muestra como no elegible u/s 17 (5) debe reclamarse en los siguientes períodos impositivos por cualquier motivo, el GSTR-3B revisado no ofrece ninguna opción para lo mismo.
- Un contribuyente puede reclamar el ITC en la Tabla 4A (5), pero no hay ninguna fila en la Tabla 4D que divulgue dicha reclamación.
4. Otras enmiendas
- Para los suministros realizados a través de plataformas de comercio electrónico, se ha insertado una tabla 3.1.1 (ii) separada.
- Los cambios en el GSTR-2B en línea con el GSTR-3B revisado aún están en proceso. Por lo tanto, es posible que los contribuyentes consideren que las entradas prellenadas en el GSTR-3B no son correctas. En consecuencia, los contribuyentes deben reflejar los cambios requeridos en la declaración del GSTR-3B editando las entradas prellenadas para poder autoevaluar correctamente la declaración del GSTR-3B.
- El GSTR-2B revisado estará disponible en el portal GST a su debido tiempo.
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