El Consejo del Impuesto sobre Bienes y Servicios («GST») en su 31ª reunión celebrada el 22 de diciembre de 2018 ha tomado varias decisiones favorables a los contribuyentes.
El Consejo del GST ha tratado de abordar algunas de las dificultades a las que se enfrentan los contribuyentes mediante la introducción de enmiendas aclaratorias a las Reglas del CGST en respuesta a las declaraciones recibidas de varias partes interesadas.
Para dar efecto a las decisiones del Consejo del GST, la Junta Central de Impuestos Indirectos y Aduanas ha emitido Notificación núm. 74/2018 — Impuesto central el 31 de diciembre de 2018 en relación con varias enmiendas relacionadas con el Reglamento del CGST de 2017 (Enlace:)
El resumen de la notificación se presenta a continuación para facilitar la consulta:
Es posible que algunos contribuyentes deban registrarse en un estado/territorio de la Unión («UT») como deductores o recaudadores de impuestos en la fuente. El contribuyente debe registrarse mediante la presentación del formulario REGISTRO GST - 07.
En este proceso, es posible que los contribuyentes no tengan presencia física en el otro estado/UT.
Para abordar esta anomalía, se han modificado las Reglas del CGST y se ha insertado la Regla 1A.
Ahora, el contribuyente que se compromete a registrarse para cumplir con las disposiciones del TCS debe mencionar lo siguiente:
Según la Regla 45 (3) del Reglamento del CGST, los detalles de los desafíos mediante los cuales las mercancías enviadas de un trabajador a otro debían declararse en el formulario GST ITC — 04.
Estas disposiciones dieron lugar a requisitos de presentación de informes y cumplimientos adicionales para los trabajadores laborales.
Las Reglas del CGST ahora se han modificado para eliminar este requisito de presentación de informes.
En consecuencia, los detalles de los desafíos relacionados con las mercancías enviadas de un trabajador a otro ya no están obligados a declararse en el formulario GST ITC — 04.
La firma o firma digital del proveedor/representante autorizado debe figurar en varios documentos emitidos en virtud de la ley del GST.
Estas disposiciones no cubrían las situaciones en las que se estaba emitiendo una factura electrónica.
Las Reglas del CGST ahora se han modificado para establecer una exención de la colocación de firmas o firmas digitales cuando el documento se emita electrónicamente de conformidad con las disposiciones de la Ley de Tecnología de la Información de 2000.
Por lo tanto, las Reglas ahora permiten a los contribuyentes emitir los siguientes documentos electrónicamente:
o Factura tributaria de conformidad con la Regla 46 del Reglamento del CGST.
o Electrónica Factura de suministro de conformidad con la regla 49 del Reglamento del CGST.
o Factura tributaria consolidada de conformidad con la Regla 54 (2) del Reglamento del CGST.
o Boleto de acuerdo con la Regla 54 (4) del Reglamento del CGST.
En el caso de una estructura de derechos invertidos, los contribuyentes podían solicitar el reembolso del ITC en virtud de la Regla 89 (5) del Reglamento del CGST. El reembolso del ITC se calcula sobre la base de la relación entre el volumen de negocios de los suministros con calificación invertida y el volumen de negocios total ajustado.
Según las disposiciones actuales, no se hacía referencia al «período pertinente» para calcular el volumen de negocios total ajustado y calcular el reembolso correspondiente.
Las Reglas del CGST ahora se han modificado para definir el período relevante como «el período durante el cual el reclamación de reembolso se ha archivado».
Anteriormente, se permitía que las autoridades del GST realizaran la auditoría y evaluación del GST sobre la base de un ejercicio financiero («año fiscal») o varios años del mismo.
La Regla 101 (1) ahora se ha modificado para permitir la auditoría del GST incluso durante una parte del año fiscal.
Se ha insertado la regla 109B en relación con las notificaciones y órdenes emitidas por la Autoridad de Revisión.
Regla 109B: Notificación a la persona y orden de la autoridad revisora en caso de revisión
Se ha insertado ahora la regla 109B en relación con la siguiente medida de la Autoridad Revisora:
Actualmente, los contribuyentes pueden generar facturas electrónicas incluso si no han presentado las declaraciones requeridas (GSTR — 1 y GSTR — 3B).
Con el fin de imponer medidas disciplinarias en materia de cumplimiento y garantizar que los compradores genuinos no se vean afectados por el incumplimiento por parte de los vendedores, se han modificado las Reglas de la CGST mediante la inserción de una nueva Regla 138E.
Regla 138E: Restricción al suministro de información en la PARTE A del formulario GST EWB-01
Un contribuyente registrado no será elegible para generar una factura electrónica en el portal del GST si el contribuyente:
El Reglamento prevé además que el Comisionado jurisdiccional flexibilice las mismas mediante la aprobación de una orden por escrito, con sujeción a las condiciones y restricciones establecidas.
El formulario GST RFD - 01 utilizado para presentar solicitudes de reembolso se ha sustituido por un formulario nuevo.
