El Gobierno ha ofrecido varios beneficios a los importadores, como tipos favorables de derechos de importación mediante exenciones, el aplazamiento del pago de derechos, etc. El CBIC recibió varias declaraciones en relación con la aplicabilidad del tipo arancelario concesionario en virtud del IGCR al Plan MOOWR.
Al respecto, el CBIC emitió una aclaración detallada en la Circular núm. 26/2024, de Aduanas, de fecha 21 de noviembre de 2024. En el artículo se incluye una revisión exhaustiva de dicha circular.
1. ¿Cuál es el tipo arancelario concesionario según el Reglamento del IGCR de 2022
- El 10 de septiembre de 2022 se notificó el Reglamento de importación de mercancías a un tipo de arancel concesionario de 2022.
- Las normas de la IGCR permiten al importador importar mercancías mediante el pago de derechos de aduana a una tasa concesionaria en virtud de la notificación de exención emitida en virtud del artículo 25 (1) de la Ley de Aduanas de 1962.
- La exención se basa en el uso final de los bienes importados. El importador está obligado a utilizar los productos importados únicamente para el propósito previsto, en función del cual se solicita la exención, dentro del plazo especificado.
2. ¿Qué es el reglamento de fabricación y otras operaciones en almacenes (MOOWR)
- El esquema MOOWR se introdujo mediante la Notificación No. 44/2019-Aduanas (N.T) de fecha 19 de junio de 2019.
- El sistema MOOWR brinda importantes beneficios a los importadores al permitirles diferir el pago de derechos hasta la retirada de las mercancías.
- El importador no está obligado a pagar los derechos de aduana de importación hasta que la mercancía esté lista para el consumo doméstico.
- Es pertinente señalar que CORTACÉSPED es un sistema de aplazamiento de derechos y no un sistema de exención de derechos.
- No es necesario pagar el arancel sobre los puestos de bienes de capital e insumos importados hasta que los bienes salgan del almacén para el consumo doméstico.
- Cuando los insumos importados se utilizan para fabricar en el depósito aduanero y los productos terminados se despachan a la DTA, se paga el GST sobre los productos terminados junto con los derechos de importación sobre los insumos importados.
- En caso de exportación de bienes de capital o productos terminados desde el almacén, se condona el arancel sobre los insumos importados. Además, se permite la calificación cero del impuesto sobre los insumos nacionales.
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3. Aclaración sobre la aplicación simultánea del tipo impositivo en condiciones favorables en el marco del IGCR y el aplazamiento de derechos en el marco del MOOWR
En este asunto, el CBIC ha aclarado que:
- Se reciben declaraciones para aclarar si se puede solicitar un tipo arancelario concesionario en virtud de las Reglas del IGCR para los productos almacenados que se destinen a su fabricación con el aplazamiento de derechos en virtud del MOOWR y que estén siendo autorizados a la DTA o trasladados a la ZEE u otra unidad del MOOWR.
- El CBIC ha aclarado que esta cuestión ya se ha aclarado en la pregunta 17 de las preguntas frecuentes sobre el MOOWR, que se reproduce a continuación:
«La elegibilidad para los beneficios de exportación en el marco del FTP o el IGCR dependería del esquema respectivo. Si el esquema lo permite, las unidades que operan al amparo de la Sección 65 no tienen ningún impacto en la elegibilidad. En otras palabras, una unidad que opere al amparo de la sección 65 puede disfrutar de cualquier otro beneficio, si el plan lo permite»
- Por lo tanto, la unidad MOOWR puede acogerse a la exención en virtud del Reglamento del IGCR junto con el aplazamiento de derechos en virtud del MOOWR. Sin embargo, la exención prevista en las normas del IGCR estará sujeta al cumplimiento de las condiciones prescritas en el Reglamento del IGCR, incluidos los plazos, etc., junto con las estipulaciones del MOOWR.
4. Aplicabilidad de la prestación del IGCR en ciertos casos:
- Se han planteado dudas sobre la disponibilidad del beneficio del IGCR para la importación de ciertos productos que se van a utilizar para agregar valor mediante la fabricación en la unidad MOOWR, y esos productos con valor agregado se suministran además al fabricante final de teléfonos móviles celulares.
- El asunto se plantea a la Notificación núm. 57/2017 -Cus de fecha 30 de junio de 2017, donde en la descripción de las mercancías se menciona la expresión «para su uso en la fabricación de teléfonos móviles celulares».
- El CBIC ha aclarado que la Instrucción 16/2024 del CBIC, punto de aduana del 25.06.2024, ya aclara el procedimiento que debe adoptarse para la importación de mercancías por una unidad de conformidad con las disposiciones del MOOWR y la transferencia de las mercancías resultantes a otra unidad. Además, existe una documentación clara sobre las transferencias y las cuentas periódicas de las unidades del MOOWR.
- Por lo tanto, la expresión «para su uso en el fabricación de teléfonos móviles celulares» tiene por objeto transmitir que el componente debe usarse en el proceso de fabricación de teléfonos móviles celulares.
- Sin embargo, lo mismo no significa que los fabricantes de teléfonos móviles móviles deban importar los componentes. Por lo tanto, los productos importados por cualquier fabricante intermedio de productos que sea una unidad MOOWR y dichos productos se suministren posteriormente al fabricante final de teléfonos móviles móviles después de cierto valor agregado son debidamente elegibles para acogerse a un tipo arancelario concesionario con arreglo al Reglamento del IGCR de 2022, siempre que se cumplan todas las demás condiciones.
Conclusión
El CBIC sigue emitiendo aclaraciones para garantizar un cumplimiento fluido para la industria. El CBIC ha aclarado que las unidades del MOOWR tienen derecho a solicitar el tipo arancelario en condiciones favorables en virtud del Reglamento del IGCR, siempre que cumplan las condiciones tanto de las disposiciones del MOOWR como del Reglamento del IGCR. La misma posición también se aclaró anteriormente en las preguntas frecuentes. Las unidades del MOOWR deben presentar los documentos necesarios al funcionario de aduanas para poder acogerse a las normas del IGCR.
