El CBIC aclaró la aplicabilidad del recargo por demora en la presentación del GSTR-9C hasta el año fiscal 23

Vídeo Notificación núm. 08/2025- Impuesto central cerrado el 23 de enero de 2025, el CBIC ha otorgado una exención de demora aplicable a la presentación retrasada de GSTR-9C hasta VOLAR -1823. sin embargo, el CBIC recibió varias solicitudes de aclaración sobre el cobro de un recargo por demora pagadero por demora en la presentación de la declaración de conciliación en FORMULARIO GSTR-9C. Muchos contribuyentes han expresado su preocupación con respecto a si se cobrará un recargo por pago atrasado por separado si GSTR-9C no se envía junto con GSTR-9 pero se presenta después de la fecha límite

El 30 de enero de 2025, el Junta Central de Impuestos Indirectos y Aduanas (CBIC) emitió la circular núm. 246/03/2025-GST para proporcionar la siguiente aclaración sobre la aplicabilidad de los recargos por demora en la presentación del GSTR-9C:

1. Suministro del GSTR-9 and the GSTR-9C

• Legal reference:
  • Articulo 44 de la Ley CGST de 2017 — Exige la presentación de la declaración anual (GSTR-9) y declaración de reconciliación (GSTR-9C).
  • Article 47 (2) of 2017 CGST Law — Impone un recargo por pago atrasado por no presentar la declaración en virtud de Secció 44 dentro de la fecha límite.
  • Regla 80 del Reglamento del CGST de 2017 — Especifica el límite de umbral para el mobiliario GSTR-9 y GSTR-9C.

• Antes del 1 de agosto de 2021:
  • Según Article 35 (5) of the CGST Law leer con Artikel 80 (3) of the CGST Regulation, una persona registrada debe auditar sus cuentas si la facturación total de la persona registrada supera los 2 millones de INR en un ejercicio financiero.
  • Según Artikel 44 (2) of the CGST Law, la persona a la que se exija que se auditen sus cuentas deberá presentar el Annual Statement (GSTR-9) junto con una copia de las cuentas anuales auditadas y una declaración de conciliación (GSTR-9C).

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• A partir del 1 de agosto de 2021:
  • Se omite el requisito de auditar las cuentas.
  • En consecuencia, según Artikel 44 (1) of the CGST Law, una persona registrada debe presentar una declaración anual en el formulario GSTR-9, que puede incluir una declaración de conciliación autocertificada en Formulario GSTR-9C.
  • Según Artikel 80 (3) of the CGST Regulation, un contribuyente con una facturación total superior a 5 millones de INR debe presentar una conciliación autocertificada en el formulario GSTR-9C.

• Ambos GSTR-9 y GSTR-9C deben entregarse el 31 de diciembre siguiente al final de dicho ejercicio financiero o antes.

2. ¿Cuándo se considerarán archivados el GSTR-9 y el GSTR-9C?

• El CBIC ha aclarado que Artikel 47 (2) of the CGST Law prevé el cobro de un recargo por retraso en caso de no presentar la declaración en virtud de sección 44 antes de la fecha límite. El recargo por pago atrasado se calculará según una tarifa específica para cada día en el que persista dicho incumplimiento, sujeto a un importe máximo.
• En consecuencia, se considerará la siguiente fecha de presentación de la declaración anual según art. 44 of the CGST Law:

Formularios que deben presentarse en la declaración anualFecha de presentación de la declaración anual Cuando una persona registrada esté obligada a proporcionar GSTR-9 Fecha única de presentación del formulario GSTR-9Cuando la persona registrada esté obligada a proporcionar ambos GSTR-9 y GSTR-9CLa fecha en la que ambos GSTR-9 y GSTR-9C están archivados

3. Cargo por demora por presentación de la declaración anual

• El CBIC ha aclarado que un recargo por pago atrasado en section 47 (2) es aplicable en caso de retraso en la presentación de la declaración anual completa, es decir, GSTR-9 y GSTR-9C.
• Es pertinente señalar que no se cobrará ningún recargo por pago atrasado por demora en la entrega de GSTR-9 y GSTR-9C. Sin embargo, lo mismo se calculará hasta la fecha de presentación completa de la declaración anual.
• En consecuencia, el recargo por pago atrasado se calculará de la siguiente manera:

Formularios que deben presentarse en el período de declaración anual de cargos por pagos atrasadosCuando una persona registrada esté obligada a proporcionar GSTR-9 Solo a partir de la fecha límite de suministro de GSTR-9 hasta la fecha de presentación del GSTR-9Cuando la persona registrada esté obligada a proporcionar ambos GSTR-9 y GSTR-9Cinteligencia espacial GSTR-9 y GSTR-9C se presentan en la misma fecha: desde la fecha límite de presentación de la declaración anual hasta la fecha de presentación de GSTR-9.

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inteligencia espacial GSTR-9C se presenta después de la fecha de presentación de GSTR-9: Desde la fecha límite de presentación de la declaración anual hasta la fecha de presentación de GSTR-9C.

• Sin embargo, puede surgir la preocupación práctica de que Portal GST calcula automáticamente las tarifas por pagos atrasados durante la presentación GSTR-9 únicamente, es decir, el portal del GST calcula automáticamente los cargos por mora la fecha de presentación de GSTR-9 únicamente. No se calcula ningún recargo por pago atrasado al presentar la solicitud GSTR-9C.
• Sin embargo, sí GSTR-9C se suministra después de la presentación de GSTR-9 después de la fecha de vencimiento, entonces dicho recargo por pago atrasado (a partir de la fecha de presentación) GSTR-9 hasta la fecha de presentación GSTR-9C) será impuesto por el oficial de campo correspondiente.

4. Alivio del gobierno sobre los cargos por pagos atrasados

Según Notificación núm. 08/2025-Impuesto central de fecha 23 de enero de 2025, se concede la siguiente exención del pago de un recargo por mora al presentar GSTR-9C:

• el recargo por demora en la presentación de las declaraciones anuales completas de cualquier ejercicio financiero hasta VOLAR -1823 se ha eximido, lo que supera el recargo por pago atrasado pagadero hasta la fecha de presentación de la devolución en FORMULARIO GSTR-9.
• Per example, for YEAR FISCAL 2020-21,

Fecha límite de presentación de GSTR-9 y GSTR-9C31 de diciembre de 2021GSTR-9 Fecha de presentación 31 de enero de 2022GSTR-9C Fecha de presentación: 28 de febrero de 2025 Cargo by demora pagadero según Artikel 47 (2) of the CGST LawPara el período comprendido entre el 1 de enero de 2022 y el 28 de febrero de 2025. Exención según N/No. 08/2025- Impuesto central de fecha 23 de enero de 2025No se aplica el recargo por pago atrasado durante el período comprendido entre el 1 de febrero de 2022 y el 28 de febrero de 2025

• La condición para solicitar la exención es que todos los GSTR-9C pendientes hasta el año fiscal 23 deben presentarse antes del 31 de marzo de 2025.
• Sin embargo, no se reembolsarán los cargos por pagos atrasados ya pagados en ejercicios financieros anteriores.

5. Consecuencias de no presentar el GSTR-9C antes del 31 de marzo de 2025

• Si la persona registrada no proporciona el GSTR-9C antes de la fecha de vencimiento prevista en el esquema de exención, es decir, el 31 de marzo de 2025, la persona debe pagar el importe total del recargo por mora, es decir, hasta la fecha real de presentación de GSTR-9C.
• Las empresas deben asegurarse de aprovechar este período de exención para evitar sanciones financieras innecesarias.

6. Conclusión:

La presentación oportuna de las declaraciones del GST es crucial para garantizar el cumplimiento y evitar sanciones. ¿Desde GSTR-9C es una declaración de reconciliación que debe presentarse junto con GSTR-9, cualquier retraso en su presentación conlleva un recargo por pago atrasado en virtud de Article 47 of the CGST Law. Los contribuyentes deben asegurarse de cumplir con las fechas de vencimiento para evitar cargas financieras innecesarias y mantener un cumplimiento fluido del GST.