Sesión informativa sobre la 45a reunión del Consejo del GST | Actualización del GST

El Consejo del GST se reunió por 45ª vez el 17 de septiembre de 2021 bajo la presidencia del Honorable Ministro de Finanzas. En la 45ª reunión del Consejo del GST, se adoptaron importantes decisiones en torno a la revisión de los tipos del GST aplicables a diversos productos, como los medicamentos relacionados con la COVID, los productos de papel, los residuos de plástico, etc., y también a varios otros servicios. También se formulan recomendaciones para racionalizar el cumplimiento del GST.

La esencia de los principales cambios recomendados en la 45ª reunión del Consejo del GST es la siguiente:

1. Recomendaciones para la racionalización del cumplimiento del GST y la facilitación del comercio

1.1 Relajación en la presentación del GST ITC-04

• El GST ITC-04 es un formulario que se presenta para proporcionar información sobre los insumos/bienes de capital enviados para un trabajo y los bienes recibidos después de dicho trabajo.
• En la actualidad, todos los proveedores que envían productos a los trabajadores que trabajan deben presentar el GST ITC-04 trimestralmente.
• Sin embargo, para reducir la carga de cumplimiento, el Consejo del GST ha recomendado la siguiente relajación con respecto a la frecuencia de presentación del GST ITC-04:

1.2 Transferencia entre sucursales del saldo de CGST e IGST en el libro mayor de caja

• En muchos casos, el saldo del libro de caja se encuentra en un GSTIN y el pasivo se paga en efectivo en virtud de otro GSTIN de la misma persona.
• Para evitar un bloqueo innecesario de fondos, el Consejo del GST ha recomendado que el saldo no utilizado en el libro mayor del CGST e IGST de un GSTIN pueda transferirse entre distintas personas (es decir, entidades que tengan el mismo PAN pero estén registradas en diferentes estados).
• Los contribuyentes no estarán obligados a solicitar el reembolso del saldo que se encuentra en el libro mayor de caja.

1.3 Aclaración sobre varias cuestiones relacionadas con el GST

• Hay varios temas relacionados con el GST en torno a los cuales hay mucha ambigüedad y disputas legales. Por lo tanto, con el objetivo de proporcionar más claridad y reducir las disputas legales, el Consejo del GST ha recomendado proporcionar más claridad en torno a las siguientes cuestiones:
  • Alcance del «Servicio de intermediación».

• Aclaración con respecto a la interpretación del término «mero establecimiento de una persona distinta» en la condición (v) de la Sección 2 (6) de la Ley IGST de 2017 para la exportación de servicios. Una persona constituida en la India en virtud de la Ley de Sociedades de 2013 y una persona constituida con arreglo a las leyes de cualquier otro país deben tratarse como entidades legales independientes y la condición (v) de la subsección (6) de la sección 2 de la Ley IGST de 2017 no les impediría considerar una prestación de servicios como exportación de servicios.

• Plazo para solicitar el ITC con respecto a una nota de débito
  • Anteriormente, según el artículo 16 (4) de la Ley CGST, el plazo para recurrir al ITC con respecto a las notas de débito se calculaba a partir de la fecha de la factura original.
  • El Consejo del GST ha aclarado que, con efecto a partir del 1 de enero de 2021, se tendrá en cuenta la fecha de emisión de la nota de débito (y no la fecha de la factura subyacente) para calcular el límite de tiempo u/s 16 (4) de la Ley CGST de 2017.

• Cuando se haya generado el número de referencia de la factura con respecto a una factura, no es necesario llevar una copia física de dicha factura fiscal.

• Según el artículo 54 (3) de la Ley CGST, no se permite ningún reembolso del ITC no utilizado con respecto a las mercancías exportadas fuera de la India que estén sujetas a derechos de exportación. El Consejo del GST ha aclarado que esta condición se aplicará únicamente a las mercancías que estén realmente sujetas a derechos de exportación, es decir, sobre las que haya que pagar una parte de los derechos de exportación en el momento de la exportación.

• Aclaración sobre el procedimiento para solicitar el reembolso del GST pagado por una transacción clasificada erróneamente:
  • Según el artículo 77 (1) de la Ley CGST, si un contribuyente paga el GST por una transacción que la considera un suministro intraestatal y, posteriormente, dicha transacción se mantiene como suministro interestatal, el contribuyente tiene derecho a solicitar el reembolso del CGST y el SGST pagados.
  • También se incluyen disposiciones similares en la Ley IGST.
  • El Consejo del GST ha recomendado que se aclaren el procedimiento y el plazo para solicitar dicho reembolso.

1.4 Medidas para racionalizar el cumplimiento en el marco del GST

• La autenticación de Aadhar es un requisito previo para solicitar el reembolso en virtud del GST y para presentar una solicitud de revocación o cancelación del registro del GST.

• Hasta ahora, se aplica un cargo por demora para presentar el GSTR-1. Sin embargo, a diferencia del GSTR-3B, el mismo no se cobra automáticamente al presentar el GSTR-1. El Consejo del GST ha recomendado que ahora el recargo por pago atrasado para la presentación del GSTR-1 se rellene automáticamente y se cobre en el próximo GSTR-3B abierto.

• El reembolso del GST se realizará en una cuenta bancaria vinculada al mismo PAN en el que se obtuvo el registro del GST.

• Con efecto a partir del 1 de enero de 2021, se insertó la Regla 59 (6) del Reglamento del CGST de 2017 para establecer que no se permitirá la presentación del GSTR-1 si el GSTR-3B no se ha presentado durante los 2 meses/períodos impositivos anteriores. Sin embargo, dicha disposición no se ha aplicado hasta ahora. El Consejo del GST ha recomendado que dicha disposición entre en vigor a partir del 1 de enero de 2022.

• Se propone insertar una nueva cláusula (aa) en la Sección 16 (2) de la Ley CGST de 2017 mediante el proyecto de ley de finanzas de 2021 según la cual el ITC estará disponible con respecto a las facturas, cuyos detalles sean cargados por el proveedor en su GSTR-1/IFF y lo mismo aparece en el GSTR-2B del destinatario. El Consejo del GST ha recomendado que, tras la notificación de dicha cláusula, se realicen los cambios necesarios en la Regla 36 (4).

2. Recomendación de cambios en las tasas del GST de bienes y servicios

2.1 Cambios y aclaraciones en las tasas de GST de los bienes

• La tasa concesionaria y la tasa reducida del GST para los medicamentos para el tratamiento de la COVID-19, como la anfotericina B, el remdesivir, etc., se han extendido hasta el 31 de diciembre de 2021.

• El Consejo del GST ha recomendado un cambio en la tasa de GST para varios productos con efecto a partir del 1 de octubre de 2021. Una lista ilustrativa de productos:

‍

‍

Puede consultar una lista completa de productos en el comunicado de prensa.

• Con el fin de corregir la estructura de derechos invertidos, el cambio del tipo del GST en el sector del calzado y los textiles se implementará con efecto a partir del 1 de enero de 2022.

• El Consejo ha decidido que no es una etapa apropiada para cubrir los productos petrolíferos específicos en el marco del GST.

• También se han proporcionado aclaraciones con respecto a la clasificación de varios productos. Las aclaraciones ilustrativas son:
  • todos los productos farmacéuticos de la partida 3006 reciben el IVA al tipo del 12% [no del 18%],
  • Bastaría con un certificado de esencialidad emitido por la Dirección General de Hidrocarburos para las importaciones; no es necesario presentar un certificado cada vez que se realiza una transferencia interestatal de acciones;
  • Todos los reactivos de laboratorio y otros productos de la partida 3822 están sujetos al IVA a una tasa del 12%.

Puede consultar una lista completa de productos en el comunicado de prensa.

2.2 Cambios y aclaraciones sobre las tasas del GST en los Servicios

• El Consejo del GST ha recomendado un cambio en la tasa del GST para varios servicios con efecto a partir del 1 de octubre de 2021. Una lista ilustrativa de servicios:

• Los operadores de comercio electrónico están obligados a pagar el GST por los siguientes servicios prestados a través de ellos con efecto a partir del 1 de enero de 2022:
  • transporte de pasajeros, mediante cualquier tipo de vehículo motorizado que lo atraviese.
  • Servicios de restaurante proporcionados a través de él, con algunas excepciones

Hasta ahora, los restaurantes y todas las cocinas en la nube están obligados a cobrar a los clientes el 5% del GST y a depositarlo en la cuenta del gobierno. Las plataformas de comercio electrónico, como Swiggy y Zomatos, cobraban los TCS por este tipo de transacciones. Sin embargo, el Consejo del GST ha transferido la responsabilidad del pago del GST de los restaurantes a los operadores de comercio electrónico con efecto a partir del 1 de enero de 2022.

• También se han proporcionado aclaraciones con respecto a las tasas del GST en varios servicios. A continuación se presentan las aclaraciones ilustrativas:

• Los servicios de cocinas centralizadas o en la nube están incluidos en la categoría de «servicio de restaurante» y tienen un IVA del 5% [sin el ITC].

• La entrada a los parques de atracciones con atracciones, etc. tiene una tasa de GST del 18%. La tasa de IVA del 28% se aplica solo a la entrada a las instalaciones que tienen casinos, etc.

• Las bebidas alcohólicas para consumo humano no son alimentos ni productos alimenticios a los efectos de la entrada que prescribe una tasa de GST del 5% sobre los servicios laborales en relación con los alimentos y los productos alimenticios.

3. Otros problemas

• El Consejo del GST ha decidido crear un Grupo de Ministros («GoM») para discutir las formas de utilizar la tecnología para mejorar el cumplimiento y el monitoreo a través de varios sistemas, como los sistemas de facturación electrónica, las facturas electrónicas, los datos del FASTag y el fortalecimiento del mecanismo institucional para el intercambio de información y las acciones coordinadas de cumplimiento por parte del Centro y los Estados.