Para evitar cualquier error y posibilidad de fraude, el gobierno está implementando varias funciones nuevas en presentación de declaraciones de GST. El GSTR-3B es una devolución mensual que se utiliza para proporcionar un resumen de las ventas y compras realizadas durante el mes junto con el cálculo de la responsabilidad por el GST. Sin embargo, la mayoría de los problemas más comunes que se presentan o se cometen errores en la presentación del GSTR-3B son los siguientes:
- Discordancia de la información de ventas: Con el fin de transferir un crédito tributario soportado falso, los contribuyentes proporcionan información detallada sobre las ventas en GSTR-1 y no considere lo mismo al presentar el GSTR-3B. Del mismo modo, a veces se ingresa información incorrecta sin darse cuenta.
- Disponibilidad excesiva de ITC: El Gobierno ha insertado la Regla 36 (4) en el Reglamento del CGST. Según la nueva regla, un contribuyente puede solicitar el crédito tributario soportado en el GSTR-3B siempre que un máximo del 110% del ITC aparezca en el GSTR-2A a la fecha de presentación del GSTR-3B. Sin embargo, la mayoría de los contribuyentes no reclamaron el ITC según la Regla 36 (4).
1. Población automática de suministros entrantes y salientes en el GSTR 3B
Para evitar los errores mencionados anteriormente, GSTIN ha implementado nuevas funciones del GSTR-3B del mes de noviembre de 2020. GSTIN tiene población automática habilitada de la siguiente información en el GSTR-3B para los contribuyentes que están obligados a presentar el GSTR-1 mensualmente:
1.1 Población automática de los suministros salientes detallados en el GSTR 3B a partir del GSTR 1
Según las tablas 3.1 (Impuesto sobre las entregas entrantes y con cargo inverso) y la Tabla 3.2, las entregas interestatales realizadas a personas no registradas del formulario GSTR-3B (excepto la Tabla 3.1 (d) relativa a las entregas entrantes sujetas a cobro revertido), se calculan mediante el sistema sobre la base de los detalles de suministros externos ingresado en el formulario GSTR-1 para el período impositivo.
1.2 Población automática de los suministros entrantes detallados en el GSTR 3B a partir del GSTR 2B
Detalles del crédito tributario por entrada elegible (ITC) en el cuadro 4 y detalles de los suministros entrantes sujetos a cobro inverso en la tabla 3.1 (d) se rellenan automáticamente según la información que aparece en el GSTR-2B para el período impositivo. El formulario GSTR-2B es un formulario redactado automáticamente que contiene detalles del crédito tributario ingresado. El GSTR-2B se rellena automáticamente en función de la información presentada por el proveedor en su GSTR-1.
2. Características más destacadas de la población automática del GSTR 3B
- La población automática del GSTR 3B está disponible para su descarga en formato PDF. El formulario descargado contiene información en forma de tablas. El mismo se puede descargar haciendo clic en la pestaña «GSTR-3B generado por el sistema».
- El GSTR-3B generado por el sistema se calcula solo para ayudar a los contribuyentes a presentar su formulario GSTR 3B. Es responsabilidad de los contribuyentes asegurarse de que se informen y presenten los valores correctos en el formulario GSTR-3B.
- Los contribuyentes pueden cambiar los montos rellenados automáticamente en el GSTR-3B. Sin embargo, si la variación supera el 10% de la cantidad rellenada automáticamente, el sistema enviará una alerta a los contribuyentes marcando esas columnas en rojo. Sin embargo, aun así, los contribuyentes pueden presentar el GSTR-3B con variaciones más altas.
- En caso de que un contribuyente no haya presentado el formulario GSTR-1 para el período, el resumen generado por el sistema mostrará los valores respectivos como «No presentado». Del mismo modo, si el formulario GSTR-2B no se genera para ese período, el resumen generado por el sistema mostrará los valores respectivos como «No generado».
- Si el contribuyente ingresó y guardó algún valor en el formulario GSTR-3B antes de que el sistema lo rellenara automáticamente, el sistema no modificará ni sobrescribirá los valores guardados.
- Cuadro 5-«Suministros entrantes exentos, nulos y no sujetos al GST» y Tabla 6.2-«Crédito TDS y TCS» del FORMULARIO GSTR-3B no forman parte del PDF y el sistema no los rellenará automáticamente.
3. Referencia para la autopoblación del GSTR 3B
La información del formulario GSTR-3B se completará automáticamente de la siguiente manera:
| Information in Form GSTR-3B |
Source of auto-population of Information |
Remarks |
| Table 3.1(a) Outward taxable supplies (other than zero rated, nil rated and exempted) |
Auto-populate based on information entered in FORM GSTR-1: Tables-4, 5, 6C, 7, 9, 10 and 11 |
Information in GSTR-3B is auto-populated by doing a total of all the values reported by the taxpayer in the corresponding tables of GSTR-1.
Net positive values shall be reported in respective tables. Net negative values, if any, shall not be considered in the table and system will provide the value as zero. |
| Table 3.1(b) Outward taxable supplies (zero rated) |
FORM GSTR-1: Tables-6A, 6B and 9 |
|
| Table 3.1(c) Outward taxable supplies (Nil rated, exempted) |
FORM GSTR-1: Table-8 |
|
| Table 3.1(e) Non-GST outward supplies |
FORM GSTR-1: Table-8 |
|
| Table 3.2 Of the suppliers shown in 3.1(a) above, details of inter-state supplies made to unregistered persons, composition taxable persons and UIN holders |
FORM GSTR-1: Place of Supply (PoS)-wise details declared in corresponding tables |
Place of Supply (PoS)-wise details of inter-state supplies made to unregistered persons, composition taxable persons and UIN holders. |
| 3.1(d) Inward supplies liable to reverse charge |
FORM GSTR-2B
Table 3 Part A Section III Table 4 Part A Section III |
This is auto-populated from FORM GSTR-2B. Positive values shall be reported in respective table.
Net Negative values, if any, shall not be considered in the table and system will provide the value as zero.
However, If the actual liability is more than the value auto-populated by the system, the taxpayers should edit & report the correct value in FORM GSTR-3B. However, system shall continue to show the red mark if variation is more than specified amount. |
| 4A (1, 3, 4, 5) ITC Available |
FORM GSTR-2B: Table 3 Part A Section I, II, III, IV |
This is auto-populated from FORM GSTR-2B. Positive ITC values shall be reported in respective tables. Negative values shall be considered as ITC reversal and would be reported in table 4B(2). |
| 4B(2) ITC reversed – (2) Others |
FORM GSTR-2B: Table 3 Part B Section I Table 4 Part B Section I |
This is auto-populated from FORM GSTR-2B. This covers the following:
Positive values of all credit notes, on which ITC is available. If this is negative, then credit may be reclaimed subject to reversal of the same on an earlier instance.
Positive values of all credit notes, on which ITC is not available.
In case there are negative values in ITC available table 4A (1,3,4,5), then such negative values shall be reversed and considered in this table.
If Invoice and credit notes are appearing in same month then the same should be reported separately under ITC Available and ITC reversed. |
4. Ignore la responsabilidad inmediata por los suministros entrantes que generen un cargo inverso en la Tabla 3.1 (d)
Ha informado al departamento de que el sistema alerta cuando el contribuyente revisa los valores rellenados automáticamente en la tabla 3.1 (d) - suministros entrantes que atraen cargos inversos cuando la variación supere el 10% del importe rellenado automáticamente.
El Departamento ha aclarado que esta alerta es errónea. El equipo técnico está trabajando para resolver el problema lo antes posible.
Mientras tanto, los contribuyentes pueden continuar declarando su derecho responsabilidad en virtud de cobro revertido en la Tabla-3.1 (d) y continúe con el archivo GSTR-3B
