Para evitar cualquier error y posibilidad de fraude, el gobierno está implementando varias funciones nuevas en presentación de declaraciones de GST. El GSTR-3B es una devolución mensual que se utiliza para proporcionar un resumen de las ventas y compras realizadas durante el mes junto con el cálculo de la responsabilidad por el GST. Sin embargo, la mayoría de los problemas más comunes que se presentan o se cometen errores en la presentación del GSTR-3B son los siguientes:
- Discordancia de la información de ventas: Con el fin de transferir un crédito tributario soportado falso, los contribuyentes proporcionan información detallada sobre las ventas en GSTR-1 y no considere lo mismo al presentar el GSTR-3B. Del mismo modo, a veces se ingresa información incorrecta sin darse cuenta.
- Disponibilidad excesiva de ITC: El Gobierno ha insertado la Regla 36 (4) en el Reglamento del CGST. Según la nueva regla, un contribuyente puede solicitar el crédito tributario soportado en el GSTR-3B siempre que un máximo del 110% del ITC aparezca en el GSTR-2A a la fecha de presentación del GSTR-3B. Sin embargo, la mayoría de los contribuyentes no reclamaron el ITC según la Regla 36 (4).
1. Población automática de suministros entrantes y salientes en el GSTR 3B
Para evitar los errores mencionados anteriormente, GSTIN ha implementado nuevas funciones del GSTR-3B del mes de noviembre de 2020. GSTIN tiene población automática habilitada de la siguiente información en el GSTR-3B para los contribuyentes que están obligados a presentar el GSTR-1 mensualmente:
1.1 Población automática de los suministros salientes detallados en el GSTR 3B a partir del GSTR 1
Según las tablas 3.1 (Impuesto sobre las entregas entrantes y con cargo inverso) y la Tabla 3.2, las entregas interestatales realizadas a personas no registradas del formulario GSTR-3B (excepto la Tabla 3.1 (d) relativa a las entregas entrantes sujetas a cobro revertido), se calculan mediante el sistema sobre la base de los detalles de suministros externos ingresado en el formulario GSTR-1 para el período impositivo.
1.2 Población automática de los suministros entrantes detallados en el GSTR 3B a partir del GSTR 2B
Detalles del crédito tributario por entrada elegible (ITC) en el cuadro 4 y detalles de los suministros entrantes sujetos a cobro inverso en la tabla 3.1 (d) se rellenan automáticamente según la información que aparece en el GSTR-2B para el período impositivo. El formulario GSTR-2B es un formulario redactado automáticamente que contiene detalles del crédito tributario ingresado. El GSTR-2B se rellena automáticamente en función de la información presentada por el proveedor en su GSTR-1.
2. Características más destacadas de la población automática del GSTR 3B
- La población automática del GSTR 3B está disponible para su descarga en formato PDF. El formulario descargado contiene información en forma de tablas. El mismo se puede descargar haciendo clic en la pestaña «GSTR-3B generado por el sistema».
- El GSTR-3B generado por el sistema se calcula solo para ayudar a los contribuyentes a presentar su formulario GSTR 3B. Es responsabilidad de los contribuyentes asegurarse de que se informen y presenten los valores correctos en el formulario GSTR-3B.
- Los contribuyentes pueden cambiar los montos rellenados automáticamente en el GSTR-3B. Sin embargo, si la variación supera el 10% de la cantidad rellenada automáticamente, el sistema enviará una alerta a los contribuyentes marcando esas columnas en rojo. Sin embargo, aun así, los contribuyentes pueden presentar el GSTR-3B con variaciones más altas.
- En caso de que un contribuyente no haya presentado el formulario GSTR-1 para el período, el resumen generado por el sistema mostrará los valores respectivos como «No presentado». Del mismo modo, si el formulario GSTR-2B no se genera para ese período, el resumen generado por el sistema mostrará los valores respectivos como «No generado».
- Si el contribuyente ingresó y guardó algún valor en el formulario GSTR-3B antes de que el sistema lo rellenara automáticamente, el sistema no modificará ni sobrescribirá los valores guardados.
- Cuadro 5-«Suministros entrantes exentos, nulos y no sujetos al GST» y Tabla 6.2-«Crédito TDS y TCS» del FORMULARIO GSTR-3B no forman parte del PDF y el sistema no los rellenará automáticamente.
3. Referencia para la autopoblación del GSTR 3B
La información del formulario GSTR-3B se completará automáticamente de la siguiente manera:
| Información en el Formulario GSTR-3B |
Fuente de auto-relleno de la información |
Observaciones |
| Tabla 3.1(a) Suministros imponibles salientes (distintos de tasa cero, nulos y exentos) |
Autocompletado basado en la información ingresada en el FORMULARIO GSTR-1: Tablas 4, 5, 6C, 7, 9, 10 y 11 |
La información en GSTR-3B se autocompleta sumando todos los valores reportados por el contribuyente en las tablas correspondientes de GSTR-1.
Los valores positivos netos se reportarán en las tablas respectivas. Los valores negativos netos, si los hubiera, no se consideran y el sistema mostrará cero.
|
| Tabla 3.1(b) Suministros imponibles salientes (tasa cero) |
FORMULARIO GSTR-1: Tablas 6A, 6B y 9 |
|
| Tabla 3.1(c) Suministros imponibles salientes (tasa nula, exentos) |
FORMULARIO GSTR-1: Tabla 8 |
|
| Tabla 3.1(e) Suministros salientes no GST |
FORMULARIO GSTR-1: Tabla 8 |
|
|
Tabla 3.2 De los suministros indicados en 3.1(a) arriba, detalles de suministros interestatales realizados a personas no registradas, contribuyentes del régimen de composición y titulares UIN
|
FORMULARIO GSTR-1: Detalles por Estado de destino (PoS) declarados en las tablas correspondientes
|
Detalles por Estado de destino (PoS) de suministros interestatales a personas no registradas, contribuyentes de composición y titulares UIN.
|
| 3.1(d) Suministros recibidos sujetos a inversión del sujeto pasivo |
FORMULARIO GSTR-2B
Tabla 3 Parte A Sección III Tabla 4 Parte A Sección III
|
Se autocompleta desde el FORMULARIO GSTR-2B. Los valores positivos se reportan en la tabla correspondiente.
Los valores negativos no se consideran y el sistema mostrará cero.
Si la obligación real es mayor que la autocompletada, el contribuyente debe editar y reportar el valor correcto en GSTR-3B.
|
| 4A (1, 3, 4, 5) Crédito fiscal de entrada disponible (ITC) |
FORMULARIO GSTR-2B: Tabla 3 Parte A Sección I, II, III, IV |
Se autocompleta desde GSTR-2B. Los valores positivos de ITC se reportan en las tablas correspondientes.
Los valores negativos se consideran como reversión de ITC y se reportan en la tabla 4B(2).
|
| 4B(2) ITC revertido – (2) Otros |
FORMULARIO GSTR-2B: Tabla 3 Parte B Sección I Tabla 4 Parte B Sección I
|
Incluye notas de crédito positivas donde el ITC es aplicable.
También incluye créditos no elegibles.
Las notas de crédito e invoices del mismo mes deben reportarse por separado.
|
4. Ignore la responsabilidad inmediata por los suministros entrantes que generen un cargo inverso en la Tabla 3.1 (d)
Ha informado al departamento de que el sistema alerta cuando el contribuyente revisa los valores rellenados automáticamente en la tabla 3.1 (d) - suministros entrantes que atraen cargos inversos cuando la variación supere el 10% del importe rellenado automáticamente.
El Departamento ha aclarado que esta alerta es errónea. El equipo técnico está trabajando para resolver el problema lo antes posible.
Mientras tanto, los contribuyentes pueden continuar declarando su derecho responsabilidad en virtud de cobro revertido en la Tabla-3.1 (d) y continúe con el archivo GSTR-3B
