«Evaluar» es un término inglés que también se usa en el lenguaje común, además del impuesto sobre bienes y servicios («GST»). El significado de «evaluar» en el lenguaje común es evaluar o estimar algo, por ejemplo, el precio, la naturaleza, la calidad, etc.
En consecuencia, la evaluación bajo el término del GST se utiliza para determinar los pasivos del GST pagadero por el GST. Este proceso de evaluación puede ser llevado a cabo por el propio tasado o por cualquier funcionario designado por la Ley Central del Impuesto sobre Bienes y Servicios de 2017 («Ley CGST»).
Las disposiciones relacionadas con el GST figuran en las secciones 59 a 64 de la Ley CGST leídas junto con las Reglas 98 a 100 del Reglamento Central del Impuesto sobre Bienes y Servicios de 2017 («Reglamento del CGST»)
Según la Sección 2 (11) de la Ley CGST, «Evaluación» significa la determinación de la obligación tributaria en virtud de la Ley CGST e incluye los siguientes tipos de evaluación:
Según las disposiciones del GST, se han otorgado seis tipos de evaluación en virtud del GST.
La explicación detallada de cada tipo de evaluación del GST es la siguiente.
Según la Sección 59, la responsabilidad principal del cálculo del GST pagadero recae en el propio tasado. En consecuencia, el tasado calculará el GST pagadero por su cuenta y proporcionará el devolución periódica en virtud de la sección 39 para cada período impositivo después del pago de dicha obligación tributaria calculada. En la actualidad, la obligación de pagar el GST autoliquidado surge el 20 de cada mes.
La evaluación provisional no es aplicable en general. Un contribuyente opta por la evaluación provisional en los siguientes casos:
Según el artículo 60 (1) de la Ley CGST leído junto con la Regla 98 (1) del Reglamento de la CGST, el sujeto pasivo puede solicitar por escrito al oficial evaluador el pago del impuesto de forma provisional. El sujeto pasivo está obligado a mencionar el motivo de dicha forma de pago.
El sujeto pasivo presentará dicha solicitud de forma GST ASMT-01 en un portal común junto con los documentos en apoyo de su solicitud.
La oficina correspondiente verificará la solicitud presentada y, si necesita algún documento o información adicional, emitirá una notificación en forma GST ASMT-02 al sujeto pasivo para que le suministre dichos documentos o información adicionales.
El sujeto pasivo responderá a dicha notificación de forma GST ASMT-03 y también puede comparecer en persona ante el oficial correspondiente si es necesario.
Después de recibir la información o el documento requerido, el oficial correspondiente emitirá una orden en el formulario GST ASMT-04 permitiendo el pago del impuesto de forma provisional. El pedido también indicará el valor o el tipo impositivo, o ambos, en función del cual el solicitante debe pagar el impuesto en régimen de prestación.
El oficial correspondiente debe emitir una orden dentro de los 90 días a partir de la fecha de recepción de la solicitud.
El sujeto pasivo solo podrá pagar el GST de forma provisional si ejecuta una fianza con fianza o garantía. Esta fianza obligará al sujeto pasivo al pago de la diferencia entre el importe del impuesto que finalmente se liquide y el pagado de forma provisional.
El sujeto pasivo está obligado a ejecutar la fianza en forma GST ASMT-05 por un importe igual al impuesto integrado, el impuesto central, el impuesto estatal y el impuesto por pagar con respecto a la transacción por la que se ejecuta la fianza. Además, dicha fianza se respaldará con una garantía en forma de garantía bancaria por un importe que no supere el 25% del importe cubierto por la fianza.
El oficial correspondiente emitirá una notificación en forma GST ASMT-06 exigiendo la información o el documento que pueda necesitar para finalizar la evaluación.
El oficial correspondiente emitirá una orden en forma GST ASMT-07 finalizará la evaluación y especificará el importe a pagar o reembolsar por el sujeto pasivo. El oficial debe emitir dicha orden en un plazo de 6 meses a partir de la fecha de comunicación de la orden en el formulario GST ASMT-04.
Tenga en cuenta que el comisionado adjunto o el comisionado adicional pueden extender el período de dichos 6 meses por un período adicional de 6 meses. Sin embargo, el comisionado puede extender dicho período por 4 años más.
El sujeto pasivo pagará la cantidad que el funcionario correspondiente determine como pagadera en el orden aprobado en GST ASMT-07.
Además del importe del impuesto, el sujeto pasivo también pagará intereses en virtud de la sección 50 (1) durante el período que comience desde el primer día después de la fecha de vencimiento del pago del impuesto hasta la fecha del pago del impuesto. Por ejemplo, el sujeto pasivo opta por una tasación provisional para el mes de abril de 2019. El IVA del mes de abril de 2019 se pagará antes del 20 de mayo de 2019. El oficial correspondiente aprueba la orden de evaluación final en forma GST ASMT-07 el 10 de julio de 2019 correspondiente al impuesto que el sujeto pasivo paga el 20 de julio de 2019. En consecuencia, el sujeto pasivo pagará los intereses correspondientes al período comprendido entre el 21 de mayo de 2019 y el 20 de julio de 2019.
Si la persona registrada tiene derecho a cualquier reembolso según el pedido emitido en el formulario GST ASMT-07 entonces tendrá derecho a percibir intereses también en virtud del artículo 56.
Tras la emisión de la orden para finalizar la evaluación, el solicitante puede solicitar la liberación de la garantía proporcionada. El solicitante deberá presentar la solicitud en forma GST ASMT-08.
Dentro de los 7 días hábiles siguientes a la recepción de la solicitud, el oficial correspondiente emitirá la orden en forma GST ASMT-09 para liberar la seguridad. Antes de permitir la liberación de la seguridad,
el oficial correspondiente se asegurará de que el solicitante haya pagado la obligación tributaria adicional determinada en la evaluación final.
El oficial correspondiente puede seleccionar cualquier declaración para su escrutinio. El oficial competente verificará la exactitud de los detalles y detalles proporcionados en dicha declaración sobre la base de la información de que disponga.
Si el oficial correspondiente detecta alguna discrepancia, emitirá una notificación en el formulario GST ASMT-10 al evaluado informándole de la discrepancia observada y le pedirá que proporcione la información requerida. El evaluado debe proporcionar dicha información dentro de los 30 días a partir de la fecha de notificación o dentro del plazo que especifique el oficial correspondiente en la notificación.
Al emitir la notificación, el oficial correspondiente cuantificará el importe de las obligaciones del GST, los intereses o cualquier otro pagadero con respecto a la discrepancia, si es posible.
El evaluado puede aceptar la discrepancia mencionada en la notificación por el funcionario correspondiente y proceder al pago de la obligación tributaria adicional planteada en la notificación que se le haya emitido o el evaluado puede dar una explicación al oficial correspondiente según lo solicitado en la notificación.
El evaluado informará al funcionario correspondiente sobre el pago de la obligación tributaria adicional o proporcionará la información en forma GST ASMT-11.
Si el oficial correspondiente está satisfecho con la información proporcionada por el evaluado, informará al evaluado sobre la misma en el formulario GST ASMT-12. No será necesario tomar más medidas en este caso.
El oficial correspondiente puede iniciar un proceso contra el evaluado en cualquiera de los siguientes casos:
El oficial correspondiente tomará las medidas apropiadas contra el evaluado, incluso en virtud de cualquiera de las siguientes secciones:
Si alguna persona registrada no presenta ninguna declaración u/s 39, es decir, declaraciones mensuales, o la sección 45, es decir, la declaración final, incluso después de presentar una notificación para la presentación de la declaración en virtud de la sección 46, es decir, notificación para devolver a los morosos, el funcionario correspondiente puede proceder a evaluar la obligación tributaria de dicha persona según su mejor criterio.
Dicha orden de evaluación puede emitirse dentro de un período de 5 años a partir de la fecha o fecha límite de presentación de la declaración anual de dicho ejercicio financiero.
El oficial correspondiente emitirá la orden de evaluación en forma GST ASMT-13 y un resumen de dicho pedido se cargará electrónicamente en el formulario GST DRC-07.
Si la persona registrada presenta una devolución válida dentro de un período de 30 días a partir de la notificación de dicha orden de evaluación, dicha orden de evaluación se considerará retirada. Sin embargo, se mantendrá la responsabilidad por el pago de intereses o por el pago de recargos por mora.
En caso de que el sujeto pasivo
entonces, el funcionario correspondiente podrá proceder a determinar la obligación tributaria de dicho sujeto pasivo, según su criterio, para los períodos impositivos pertinentes.
El oficial correspondiente emitirá una notificación en forma GST ASMT-14 dentro de un período de cinco años a partir de la fecha o fecha límite de presentación de la declaración anual de dicho ejercicio financiero. El oficial correspondiente cargará el resumen de dicha orden de evaluación electrónicamente en el portal en forma GST DRC-01.
Después de un período de 15 días, el oficial correspondiente emitirá una orden en forma GST ASMT-15 y también cargará el resumen del mismo electrónicamente en el formulario GST DRC-07.
Si el oficial correspondiente tiene alguna evidencia de lo siguiente
El oficial correspondiente emitirá la orden de evaluación en forma GST ASMT-16 y también cargará el resumen del mismo electrónicamente en el portal GST en forma GST DRC-07.
Además, si el funcionario competente no puede identificar al sujeto pasivo en cuestión al que corresponde la responsabilidad y dicha responsabilidad se refiere a la entrega de bienes, se considerará que la persona responsable de dichos bienes es el sujeto pasivo sujeto al impuesto y al pago de impuestos y cualquier otro importe.
El sujeto pasivo puede presentar una solicitud en un plazo de 30 días a partir de la fecha de recepción del pedido en forma GST ASMT-17 para la retirada de dicha orden de evaluación después Registro de GST.
En consecuencia, el comisionado adjunto o la comisión conjunta ordenarán la retirada de dicha orden o el rechazo de la solicitud en forma GST ASMT-18.
