Plan de amnistía en virtud del GST | Ampliación del plazo para presentar la solicitud de revocación de la cancelación del GST y otras enmiendas

El gobierno sigue anunciando planes de amnistía para ofrecer a los contribuyentes un servicio único para que cumplan con sus impuestos mediante el pago de una cantidad reducida de multas y recargos por pagos atrasados. Los planes de amnistía alientan a los morosos a cumplir con la ley, ya que tienen que pagar una cantidad menor de multas.

El gobierno volvió a emitir múltiples notificaciones el 31 de marzo de 2023 y creó planes de amnistía para varias declaraciones del GST, como el GSTR-4 (devolución de un comerciante de composición), el GSTR-10 (declaración final), el GSTR- 9 (declaración anual) y la devolución en respuesta a una notificación en virtud del artículo 62. Además, el departamento ha vuelto a abrir un portal para revocar los GSTIN cancelados cuando las solicitudes de revocación no puedan presentarse dentro del plazo permitido.

El Departamento también ha extendido el límite de tiempo para llevar a cabo evaluaciones en las que los impuestos se hayan pagado en corto o no se hayan pagado o se hayan reembolsado por error o en las que el ITC se haya utilizado o utilizado indebidamente.

Esta es la lista de las notificaciones emitidas por el Departamento de GST el 31 de marzo de 2023.

1. Planes de amnistía

1.1 Plan de amnistía para presentar el GSTR-4 pendiente (la devolución de los concesionarios optó por el plan de composición)

• La GSTR-4 es una declaración que deben presentar los concesionarios que hayan optado por el esquema de composición.
• Hasta marzo de 2019, dicha declaración debía presentarse trimestralmente. Sin embargo, a partir de abril de 2019, dicha declaración se hizo anual y las trimestrales se sustituyeron por la CMP-08 del GST.
• El gobierno ha anunciado un plan de amnistía para archivar el GSTR-4 pendiente a partir de julio de 2017 (Notificación núm. 02/2023, Impuesto central, de fecha 31 de marzo de 2023).
• Los concesionarios pueden presentar una solicitud pendiente del GSTR-4 para cualquier trimestre comprendido entre julio de 2017 y marzo de 2019 y para cualquier ejercicio financiero de 2019-20 a 2021-22 pagando la siguiente cantidad de recargo por mora:

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• Los concesionarios deben presentar las declaraciones de GST pendientes entre el 1 de abril de 2023 y el 30 de junio de 2023.

1.2 Plan de amnistía para archivar el GSTR-10 pendiente

• El GSTR-10 es una declaración final que debe presentarse cuando se cancela o se entrega el registro del GST.
• Todos los concesionarios cuyo registro del GST esté cancelado deben presentar el GSTR-10 en un plazo de 3 meses a partir de la fecha de cancelación del registro del GST. El objetivo de esta declaración es proporcionar detalles sobre el ITC que participó en el cierre de las acciones (incluidos los insumos y los bienes de capital) que el contribuyente debe anular o pagar.
• El gobierno ha anunciado un plan de amnistía para presentar el GSTR-10 en espera de la notificación núm. 03/2023 — Impuesto central de fecha 31 de marzo de 2023.
• Cualquier persona puede presentar un GSTR-10 pendiente mediante el pago de un recargo por mora de 1000 INR (CGST- 500 y SGST 500).
• Sin embargo, dicho GSTR-10 debe presentarse entre el 1 de abril de 2023 y el 30 de junio de 2023.

1.3 Plan de amnistía para presentar una declaración del GST en respuesta a la orden de evaluación emitida U/s 62

• La sección 62 establece el poder de evaluar con el mejor criterio en caso de que una persona registrada no haya presentado una declaración del GST.
• Según la Sección 62 (1) de la Ley CGST, cuando una persona registrada no presente el GSTR-3B o la declaración final en el GSTR-10, incluso después de la notificación de una notificación, el funcionario correspondiente puede evaluar la responsabilidad tributaria de dicha persona según su criterio.
• Sin embargo, según la Sección 62 (2) de la Ley CGST, la persona registrada puede presentar una declaración de GST válida dentro de los 30 días a partir de la fecha de notificación de dicha orden de evaluación. Dicha orden de evaluación se retirará.
• El Gobierno ha anunciado un plan de amnistía para los contribuyentes que no hayan presentado una declaración válida en un plazo de 30 días (véase la Notificación núm. 06/2023- Impuesto central de fecha 31 de marzo de 2023).
• Según el Plan de Amnistía, si una persona registrada no presenta una declaración válida en un plazo de 30 días a partir de la fecha de notificación de la orden de evaluación emitida el 28 de febrero de 2023 o antes, dicha orden de evaluación se retirará si dicha persona registrada:
  • Presente una declaración válida el 30 de junio de 2023 o antes; y
  • La devolución va acompañada del pago de intereses y recargos por mora.
• El plan de amnistía se aplicará independientemente de si se ha presentado o no un recurso contra dicha orden de evaluación o de si se ha resuelto o no el recurso, si lo hubiera, presentado contra dicha orden de evaluación.

1.4 Plan de amnistía para presentar una declaración anual en el GSTR-9

• El GSTR-9 es una declaración anual que deben presentar todas las personas cuya facturación total supere los 2 crores de INR durante el año.
• La presentación tardía del GSTR-9 conlleva un recargo de 400 INR por día (CGST 200 y SGST 200) durante el período en que continúe el incumplimiento.
• El Gobierno ha anunciado un plan de amnistía para presentar pendiente la notificación GSTR-9 en vídeo núm. 07/2023-Impuesto Central de fecha 31 de marzo de 2023.
• Cualquier persona registrada que no haya presentado el GSTR-9 de ningún ejercicio financiero comprendido entre 2017 y 2018 en adelante puede presentar el GSTR-9 pendiente mediante el pago del siguiente importe de recargo por mora:

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• Sin embargo, el importe máximo del recargo por pago atrasado no superará los 20 000 INR (10 000 rupias CGST+10 000 rupias CGST).
• Además, la declaración anual pendiente debe presentarse del 1 de abril de 2023 al 30 de junio de 2023.

2. Prórroga del plazo para la revocación de la cancelación del registro

• Según la sección 29 de la Ley CGST, cualquier persona registrada cuya inscripción en el GST sea cancelada por el oficial correspondiente por iniciativa propia puede solicitar la revocación o cancelación de la inscripción en el GST.
• Sin embargo, dicha solicitud de revocación debe presentarse dentro de los 30 días a partir de la fecha de notificación de la orden de cancelación. La Comisión Adicional/Conjunta puede prorrogar a dicha persona por 30 días más y el Comisionado por 30 días más.
• Por lo tanto, hay muchos concesionarios cuyo registro en el GST se cancela solo porque el plazo para presentar la revocación ha expirado y ahora no hay ningún plazo disponible para realizar la reactivación.
• El Gobierno ha anunciado una oportunidad única para que los contribuyentes reactiven su registro del GST en vídeo con la notificación número 03/2023, impuesto central, de fecha 31 de marzo de 2023.
• Según la notificación, una persona registrada cuyo registro se haya cancelado el 31 de diciembre de 2022 o antes y que no haya solicitado la revocación de la cancelación antes de la fecha límite ahora puede solicitar la revocación antes del 30 de junio de 2023.
• Sin embargo, la cancelación se revocará con sujeción a las siguientes condiciones:
  • La solicitud de revocación se presentará solo después de completar todas las declaraciones vencidas hasta la fecha de entrada en vigor de la cancelación del registro;
  • Las declaraciones se presentan con el pago de impuestos junto con cualquier cantidad pagadera en concepto de intereses, multas y cargos por mora de dichas declaraciones.

• El gobierno ha aclarado que la solicitud no estará disponible para ninguna extensión adicional del período de tiempo para presentar la solicitud de revocación en tales casos.
• Además, la revocación puede ser interpuesta por una persona cuya apelación contra la orden de cancelación de la inscripción haya sido rechazada por no respetar el plazo especificado en la subsección (1) del artículo 30 de dicha ley.

3. Ampliación del plazo para determinar si el impuesto no se pagó, se pagó en corto o se reembolsó por error o si el ITC se utilizó o utilizó indebidamente

• Según la sección 73 de la Ley CGST, cuando el funcionario correspondiente considere que algún impuesto no se ha pagado o pagado en corto o se ha reembolsado por error, o cuando el ITC ha sido utilizado o utilizado indebidamente por cualquier motivo, que no sea el motivo de fraude o cualquier declaración errónea deliberada o supresión de hechos para evadir impuestos, el funcionario correspondiente entregará la notificación a dicha persona exigiéndole que demuestre la causa por la que no debe pagar dicha cantidad. junto con intereses y multas.
• El funcionario correspondiente determinará el monto del impuesto a pagar junto con los intereses y la multa después de considerar la representación recibida de la persona registrada.
• Sin embargo, el oficial correspondiente debe emitir la orden dentro de los 3 años a partir de la fecha límite para presentar la declaración anual del ejercicio financiero correspondiente.
• El gobierno ha extendido el período de prescripción mediante la Notificación No. 09/2023- Impuesto Central de fecha 31 de marzo de 2023 de la siguiente manera:

4. Autenticación de Aadhar y autenticación de Aadhaar basada en datos biométricos

• Todas las personas registradas deben llevar a cabo la autenticación de Aadhar al momento de presentar la solicitud de registro del GST.
• Se introducen ciertas modificaciones en las disposiciones relacionadas con la autenticación de Aadhar mediante la notificación número 04/2023, impuesto central, de fecha 31 de marzo de 2023.
• Cuando un solicitante opte por la autenticación del número de Aadhaar, al presentar la solicitud de registro del GST, se someterá a la autenticación del número de Aadhaar y, en tales casos, la fecha de presentación de la solicitud será anterior a la siguiente fecha:
  • la fecha de autenticación del número de Aadhaar, o
  • 15 días a partir de la presentación de la solicitud en la parte B del FORMULARIO GST REG-01.

• Además, las personas identificadas en función del análisis de datos y los parámetros de riesgo deben someterse a la autenticación Aadhaar basada en datos biométricos con presentación de fotografías y verificación de documentos, ya sea en el portal del GST o en los centros de facilitación.
• La autenticación basada en la biometría implica la captura de fotografías e información biométrica de la persona.
• Se considerará que dichos cambios han entrado en vigor el 26 de diciembre de 2022.
• La regla revisada tiene como objetivo agilizar el proceso de registro del GST y mejorar la autenticidad de los contribuyentes registrados.