Con respecto al plan de amnistía emitido para la exención de intereses y multas por las notificaciones de demanda emitidas en virtud de sección 73 de la Ley CGST de 2017, el CBIC ha publicado un procedimiento detallado para la forma de tramitar la solicitud presentada en Sección 128A de la Ley CGST véase la circular núm. 238/32/2024-GST de 15 de octubre de 2024.
Además, en la circular también se especifica el procedimiento para presentar una apelación contra una orden emitida en virtud de Artículo 128A de la Ley CGST.
A continuación se presenta un análisis detallado de la tramitación de la solicitud y la forma de presentar la apelación:
1. Tramitación de la solicitud presentada en virtud del artículo 128A de la Ley CGST y emisión de la orden
- Una solicitud en Sección 128A se archivará en el formulario GST SLP-01 y GST SLP-02.
- El oficial que emitió la orden bajo Artículo 73 de la Ley CGST será el oficial adecuado para una solicitud presentada en Sección 128A.
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1.1 Tramitación de la solicitud
El oficial correspondiente tomará las siguientes medidas:
- Si el funcionario competente considera que la solicitud puede ser rechazada, emitirá una notificación en un plazo de 3 meses a partir de la fecha de recepción de la solicitud en forma FORMULARIO GST SPL-03.
- La notificación se emitirá en el portal común del GST.
- También se dará al solicitante la oportunidad de una audiencia personal.
- El solicitante proporcionará la respuesta a dicha notificación en FORMULARIO GST SPL-04, electrónicamente en el portal común en el plazo de un mes a partir de la fecha de recepción de la notificación.
- En consecuencia, el oficial correspondiente emitirá las siguientes órdenes:
| Scenario |
Order to be issued by proper officer |
| Order to be issued by the proper officer |
Acceptance order in Form GST SLP-05 |
| If as per the reply received from the applicant, the proper officer is of the view that the applicant is not eligible for waiver of interest or penalty |
Rejection order in Form GST SLP-07 |
1.2 Plazo para la emisión del pedido
- El plazo para la emisión de una orden se indica en Regla 164 (13) del Reglamento del CGST de 2017.
- Según la subregla (13), el siguiente será el plazo para que el oficial correspondiente emita una orden:
| Scenario |
Time Limit for Issuance of Order |
| The reply is received in Form GST SLP-04 |
|
| Notice is not issued in Form GST SLP-03 |
3 months from date of receipt of application in Form GST SLP-01 and GST SLP-02 |
| Notice is issued in Form GST SLP-03: |
|
| Reply is received in Form GST SLP-04 |
3 months from the date of receipt of reply in Form GST SLP-04 |
| No reply is received in Form GST SLP-04 |
3 months from the date of issuance of notice in Form GST SLP-03 |
- Si no se emite ninguna orden dentro del plazo prescrito, la solicitud se considerará aprobada y la orden en FORMULARIO GST SPL-05 estará disponible en el portal común.
1.3 Modificación de la responsabilidad determinada
- En caso de que la solicitud se presente en FORMULARIO GST SPL-01 y se emite una orden por la que se aprueba dicha solicitud en el FORMULARIO GST SPL-05 y, a continuación, un resumen del pedido en FORMULARIO GST DRC-07 no es necesario publicarlo en el portal común.
- Sin embargo, cuando se presenta una solicitud en Formulario GST SLP-02 y la orden se emite en el FORMULARIO GST SPL-05 o en FORMULARIO GST SPL-06 entonces, la responsabilidad creada anteriormente en la ELR (Parte II) por la orden de demanda o la orden de apelación se modificará en consecuencia.
1.4 La exención en virtud de la Sección 128A será válida sujeta al pago de impuestos
- Si la siguiente solicitud se presenta en contra de una orden mencionada en la Sección 128A (1) (b) o (c) o en contra de las instrucciones de la Autoridad de Apelación o del Tribunal de Apelación o del tribunal mencionado en la primera condición:
- Apelación en virtud del artículo 107 (3);
- Apelación ante el Tribunal de Apelación en virtud del artículo 112 (3);
- La apelación departamental se presenta en virtud del artículo 117 (1) ante el Tribunal Superior o en virtud del artículo 118 (1) ante el Tribunal Supremo;
- Los procedimientos de revisión se inician en virtud del artículo 108 (1),
Luego, la conclusión del procedimiento en virtud del artículo 128A estará sujeta a la condición de que dicha persona pague la cantidad adicional de impuestos pagaderos, si la hubiera, determinada.
- Dicha cantidad adicional de impuestos debe pagarse dentro de los 3 meses a partir de la fecha de dicha orden:
- En caso de que dicho impuesto adicional no se pague dentro del plazo especificado, la exención de intereses o multas, o ambas, prevista en la sección 128A según el FORMULARIO GST SPL-05 o el FORMULARIO GST SPL-06, quedará anulada.
- Al procesar la solicitud, el funcionario correspondiente se asegurará de que el solicitante haya pagado la cantidad de impuestos exigida en la notificación/declaración/orden mencionada en la Sección 128A (1), si la hubiera.
- También se requiere que la demanda se pague en relación con un período que no sea el período mencionado en la sección 128A (1).
- Además, la exención de intereses y multas en virtud de la sección 128A solo está disponible con respecto a la demanda en el período mencionado en la sección 128A (1).
1.5 Pago de la demanda por otro período
- Cuando el solicitante pague cualquier cantidad de intereses y multas a causa de alguna demanda del período que no sea el período mencionado en la sección 128A (1), el detalle de la misma se mencionará en las columnas núm. 19 y en la columna núm. 20 del FORMULARIO GST SPL-05 o del FORMULARIO GST SPL06.
- Además, en tales casos, se puede conceder al solicitante la oportunidad de una audiencia personal antes de emitir una orden en el FORMULARIO GST SPL-05 o el FORMULARIO GST SPL-06.
- El solicitante debe pagar dichos intereses o multas (tal como figuran en las columnas 19 y 20 del FORMULARIO GST SPL-05 o del FORMULARIO GST SPL-06) en un plazo de 3 meses a partir de la fecha de emisión de la orden.
- Si dicha cantidad no se paga dentro del plazo prescrito, la exención de intereses o multas o ambas en virtud de la sección 128A quedará anulada.
2. Apelación contra las órdenes emitidas en virtud de la regla 164:
2.1 Apelación contra una orden emitida en el formulario GST SLP-05:
- No se podrá apelar ante la Autoridad de Apelación (en virtud del artículo 107) contra una orden emitida en el formulario GST SPL-05 por la que se concluya el procedimiento en virtud de la sección 128A.
2.2 Apelación contra una orden emitida en el formulario GST SLP-07
- La apelación contra la orden emitida en el formulario GST SPL-07, por la que se rechaza la solicitud de exención, será apelable ante la Autoridad de Apelación en virtud del artículo 107 (1) de la Ley CGST en un plazo de 3 meses a partir de la fecha de comunicación de la orden.
- La apelación se presentará en el formulario GST APL-01.
2.3 Requisito de depósito previo
- Por lo general, el contribuyente no exigirá el pago de ningún depósito previo para presentar dicha apelación, ya que es posible que el importe del impuesto correspondiente ya se haya pagado antes de solicitar el FORMULARIO GST SPL-01 o el FORMULARIO GST SPL-02.
- Sin embargo, en caso de que el monto del impuesto no se haya pagado o el monto del impuesto pagado sea inferior al depósito previo requerido para presentar una apelación, se requerirá el pago del monto restante para presentar dicha apelación.
2.4 Asunto de apelación
- El objeto de la apelación solo se referirá a la aplicabilidad de la exención de intereses o multas o ambas en virtud de la Sección 128A y no a los méritos de la notificación/declaración/orden original.
2.5 Orden de la Autoridad de Apelación
La autoridad de apelación dictará las siguientes órdenes:
a. Cuando se presente una apelación contra la orden que figura en el formulario GST SLP-07
- Si la apelación se presenta contra la orden en el formulario GST SPL-07 y la autoridad de apelación sostiene que el funcionario correspondiente ha rechazado erróneamente la solicitud, la autoridad de apelación concederá el beneficio al solicitante y aprobará la orden en el formulario GST SLP-06.
- Este formulario modificará en consecuencia la responsabilidad creada, si la hubiera, en la parte II del ELR
b. Cuando el solicitante haya retirado la apelación antes de presentar la solicitud en el formulario GST SLP-02 y dicha solicitud sea rechazada mediante la emisión de una orden en el formulario GST SPL-07, las consecuencias serán las siguientes:
- Si el solicitante presenta una apelación ante la Autoridad de Apelaciones:
- Si la autoridad de apelación sostiene que el oficial correspondiente rechazó correctamente la solicitud y emitió una orden en el FORMULARIO GST APL-04, se restablecerá la apelación original del solicitante. Sin embargo, el solicitante deberá presentar electrónicamente en el portal, en el formulario GST SPL-08, una declaración en la que afirme que no ha presentado ni tiene intención de presentar ningún recurso contra dicha orden de la Autoridad de Apelación.
- Si la autoridad de apelación sostiene que el oficial correspondiente rechazó erróneamente la solicitud y emitió una orden en FORMULARIO GST SPL-06, entonces no se podrá apelar contra dicha orden.
- Si no se presenta ninguna apelación
- Si el contribuyente no prefiere una apelación dentro del período prescrito, se restablecerá la apelación original del solicitante.
Conclusión
La Sección 128A es un alivio para el contribuyente que prevé la exención de intereses y multas por la demanda emitida en virtud de sección 73 de la Ley CGST para los años fiscales 2017-18 a 2019-20. La funcionalidad del mismo aún no se ha publicado en el portal GST.
