Enmienda al impuesto sobre la renta | Proyecto de ley de finanzas, presupuesto de la Unión para 2021

A continuación se presentan las propuestas de enmiendas del proyecto de ley de finanzas de 2021

1. TDS en caso de una persona de la tercera edad especificada y exenta de presentar el ITR

Para facilitar el cumplimiento, se propone a las personas de la tercera edad del país (de 75 años o más) que excluyan de la presentación de la declaración del impuesto sobre la renta, siempre que se cumplan las siguientes condiciones:

• las personas mayores solo deben tener ingresos por intereses además de los ingresos por pensiones.
• El banco ha deducido el impuesto en virtud de la sección 194P sobre dichos ingresos por intereses.
• El banco en el que se acreditan los ingresos por intereses debe ser el mismo en el que se acredita la pensión en la cuenta de la persona mayor.
• Se ha presentado una declaración al banco específico que contiene los detalles que se prescriban.

2. TDS sobre el pago de la compra de bienes

• Se propone insertar una nueva disposición para la deducción del TDS en la compra de bienes.
• Según la Sección 194Q, cada comprador debe deducir el TDS del 0,10% en la compra de productos fabricados a vendedores residentes cuando el valor de compra o el valor agregado de la compra supere los 50 lacs de INR durante el año anterior.
• Además, la Sección 194Q se aplicará únicamente a la persona cuyas ventas brutas o volumen total de negocios supera los 10 millones de INR durante el ejercicio financiero anterior.
• Sin embargo, las disposiciones de esta sección no se aplicarán a una transacción en la que:
  • el impuesto es deducible en virtud de cualquiera de las disposiciones de esta Ley; y
  • el impuesto es recaudable según las disposiciones de la sección 206C, excepto una transacción a la que se aplique la subsección (1H) de la sección 206C.
• En caso de que el PAN no esté disponible, el TDS se deducirá a razón del 5%.

3. Disposición especial sobre el TDS para quienes no presenten una declaración de impuestos sobre la renta

• Para quienes no presenten declaraciones de impuestos sobre la renta, se han introducido disposiciones más estrictas para la deducción del TDS.
• Cuando se exija deducir el impuesto en virtud del capítulo XVII-B sobre cualquier suma pagadera a personas específicas, en su caso, el TDS se deducirá a una tasa superior a la siguiente:
  • El doble de la tasa especificada en el capítulo XVII-B o
  • 5%
• Persona especificada significa una persona que no ha presentado sus declaraciones de impuestos sobre la renta durante inmediatamente 2 años siguientes para los que el plazo para presentar la declaración de ingresos en virtud de la sección 139 (1) ha expirado; y el total de TDS y TCS en su caso es de 50 000 INR o más en cada uno de estos dos años anteriores.
• La persona especificada tampoco incluye a los no residentes que no tengan un establecimiento permanente en la India.
• Sin embargo, la disposición anterior no se aplica a las transacciones en las que se exige deducir el TDS en virtud de las secciones 192, 192A, 194B, 194BB, 194LBC o 194N.
• Esta disposición entrará en vigor a partir del 1 de julio de 2021.

4. Disposición especial sobre el TCS para quienes no presenten una declaración de impuestos sobre la renta

• Al igual que el TDS, se han insertado disposiciones similares en el TCS también para las personas que no presenten declaraciones de impuestos sobre la renta en virtud de la Sección 206CCA.

5. Los límites de umbral aumentan de 5 cr a 10 cr, sujeto a ciertas condiciones

• Para reducir las transacciones en efectivo, el proyecto de ley de finanzas ha propuesto aumentar el umbral límite de auditoría fiscal de 5 crores de INR a 10 crores de INR donde:
  • El recibo total por ventas en efectivo no supera el 5% del total volumen total de negocios y
  • El total de los pagos efectuados por los gastos en efectivo no supera el 5% del total de los gastos.
• Sin embargo, cuando no se cumple alguna de las condiciones mencionadas anteriormente, el límite umbral sigue siendo de 1 millón de INR.

6. Relajación mediante la reducción del límite de tiempo para la reapertura de la evaluación, es decir, para las reevaluaciones.

• Se ha proporcionado una importante relajación a los contribuyentes al reducir el límite de tiempo de reapertura de la evaluación.
• El proyecto de ley de finanzas ha propuesto reducir el límite de tiempo para la reapertura de la evaluación de 6 a 3 años a partir del final del año de evaluación correspondiente.
• Se propone permitir la reapertura hasta 10 años a partir del final del año de evaluación correspondiente, cuando haya alguna evidencia de que los ingresos no revelados ascienden a 50 lakhs de INR o más para el año. Anteriormente, en caso de ingresos no declarados, la evaluación podría haberse reabierto hasta un máximo de 16 años.
• Las evaluaciones se reabren solo en los casos señalados por el sistema sobre la base del análisis de datos o la objeción del CAG o en los casos de búsqueda o encuesta.
• También se propone reducir en 3 meses el plazo para la evaluación general o la tramitación de la declaración del impuesto sobre la renta y también para la presentación de las declaraciones.

7. La obligación tributaria anticipada solo surgirá sobre los ingresos por dividendos después del pago/declaración del dividendo

• Se ha propuesto que la obligación tributaria anticipada surja sobre los ingresos por dividendos solo después de que se haya realizado el pago/declaración del dividendo.
• Sin embargo, el dividendo considerado (tal como se indica en la Sección 2 (22) (e)) no debe tenerse en cuenta para este propósito.

8. Embargo provisional de bienes cuando se impongan sanciones superiores a 2 cr, en caso de inscripción falsa u omisión de anotación en los libros de contabilidad

• Según las disposiciones vigentes, se prevén sanciones en los casos en que se haga una entrada falsa u omita una entrada en libros de cuentas con el objetivo de evadir impuestos.
• Sin embargo, el proyecto de ley de finanzas ha propuesto que, en caso de que el importe de la sanción que se imponga supere los 2 crores de INR, el funcionario correspondiente tendrá la facultad de embargar provisionalmente los bienes del tasado para proteger los intereses de los ingresos.

9. Impuesto sobre la renta sobre los ingresos por intereses devengados por contribuciones superiores a 2.50.000 INR al fondo de previsión

• Según las disposiciones vigentes, cualquier pago con cargo a los fondos de previsión está exento.
• Sin embargo, el proyecto de ley de finanzas ha propuesto recaudar un impuesto sobre la renta sobre los ingresos por intereses con respecto a las inversiones realizadas en un fondo de previsión que superen los 2.50.000 INR.
• Por ejemplo, la contribución hecha al fondo de previsión es de 3,50 000 INR durante cualquier año. Entonces, los intereses atribuibles a montos que superen los 2,50 000 INR, es decir, 1 000 000 INR, estarán sujetos al impuesto sobre la renta. Los ingresos por intereses de inversiones de hasta 2,50 000 INR seguirán estando exentos.
• Esta disposición se aplicará a las inversiones realizadas a partir del 1 de abril de 2021.
• Además, dichos ingresos por intereses sobre montos superiores a 2,50,000 INR estarán sujetos al impuesto sobre la renta como ganancias de capital en virtud de la Sección 45. Se considerarán los ingresos del año anterior en el que se haya recibido dicha cantidad.

10. Otras enmiendas

10.1 Creación del Comité de Resolución de Disputas (véase la Sección 245MA (Cláusula 66 del proyecto de ley de finanzas)

La República Democrática del Congo se constituirá para los pequeños contribuyentes, donde se reducirán los litigios y para dar una fuerza impulsora a la resolución de disputas para los pequeños contribuyentes. Las siguientes son las características del comité:

• Un contribuyente que tenga ingresos imponibles de hasta 50 lakh e ingresos en disputa de hasta 10 lakh es elegible para acudir al comité.
• El procedimiento del comité se llevará a cabo de manera anónima para garantizar la eficiencia, la transparencia y la rendición de cuentas.
• Además, la comisión anterior (comisión de liquidación) se suspenderá a partir del 1 de febrero de 2021; sin embargo, los casos pendientes serán decididos por una junta provisional si así lo decide el solicitante.

10.2 Ampliación del plazo para solicitar la deducción con respecto a los intereses de un préstamo solicitado para determinadas viviendas en virtud del artículo 80 (EEE) (cláusula 24 del proyecto de ley de financiación de 2021)

• Para fomentar la compra de una vivienda asequible, el período de elegibilidad para solicitar una deducción adicional en virtud del artículo 80EEA por los intereses de 150 000 dólares pagados por un préstamo solicitado para la compra de una vivienda asequible se ha extendido hasta el 31 de marzo de 2022.
• Extienda el período de elegibilidad para solicitar la exención fiscal para proyectos de viviendas asequibles un año más hasta el 31 de marzo de 2022.
• Para los trabajadores migrantes, se propone permitir una nueva exención de impuestos para los proyectos de viviendas asequibles.

10.3 Ampliación del plazo para solicitar la prestación en virtud del artículo 54GB: «La ganancia de capital por la transferencia de una propiedad residencial no se cobrará en ciertos casos»

El período de elegibilidad para solicitar la exención fiscal para las empresas emergentes se ha extendido un año más hasta el 31^st marzo de 2022. Además, para atraer inversiones en empresas emergentes, prorrogue un año más, hasta el 31, el período de elegibilidad para solicitar la exención de ganancias de capital en virtud de la sección 54GB por inversiones realizadas en ellas^st Marzo de 2022.

10.4 Constitución de la Junta de Resolución Anticipada

Para una resolución más rápida de los casos, la Autoridad de Resoluciones Anticipadas será reemplazada por una Junta de Resoluciones Anticipadas. Además de esta apelación, el Tribunal Superior admite la apelación contra la orden de dicha junta.

10.5 Tribunal de Apelación del Impuesto sobre la Renta sin rostro (ITAT)

Se establecerá un Tribunal de Apelación del Impuesto sobre la Renta (ITAT) anónimo en el que el Tribunal y el apelante se comunicarán electrónicamente. Sin embargo, si se necesita una audiencia personal, se realizará por videoconferencia.

10.6 Aumento del límite diferencial con arreglo a la sección 43CA

En caso de venta de una propiedad residencial, cuando la contraprestación recibida sea inferior al valor adoptado por la autoridad de valoración del impuesto de timbre, se propone aumentar el límite de puerto seguro del 10% al 20% para la venta específica de unidades residenciales. El Gobierno propuso lo anterior para impulsar a los compradores de viviendas y a los promotores inmobiliarios.

10.7 Flexibilización de la fecha límite de presentación de la declaración del impuesto sobre la renta

• El plazo para presentar la declaración del impuesto sobre la renta en virtud de la Sección 139 se ha extendido hasta el 31 de octubre del año de evaluación a partir del 30 de septiembre para el cónyuge de un socio de una empresa que esté obligado a auditar sus cuentas en virtud de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Anteriormente, el beneficio de la prórroga solo estaba disponible para la pareja.
• Cuando una sociedad anónima esté obligada a presentar un informe en virtud de la sección 92E de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961, debido a la presentación de la declaración de impuestos sobre la renta de su socio, se ha extendido hasta el 30 de noviembre del año de evaluación.
• Además, la declaración revisada y la declaración tardía se pueden presentar hasta el 31 de diciembre del año de evaluación. Anteriormente, se permitía al evaluado presentar una declaración tardía hasta el 31 de marzo del año de evaluación.

10.8 Enmienda con respecto a la buena voluntad

• Depreciación del fondo de comercio:
  • Según las disposiciones vigentes, según el Honorable Tribunal Supremo en el asunto M/s, Smiff Securities Limited [(2012) 348 ITR 302 (SC)] sostuvo que el fondo de comercio de una empresa es un activo en virtud del artículo 32 de la Ley y, por lo tanto, el fondo de comercio es un activo depreciable.
  • En consecuencia, cualquier fondo de comercio que compre el tasado forma parte del bloque de activos y la depreciación puede reclamarse sobre el mismo a una tasa del 25% anual.
  • Sin embargo, el proyecto de ley de finanzas de 2021 ha propuesto eliminar el fondo de comercio del bloque de activos (tal como se define en la sección 2 (11)).
  • Además, el proyecto de ley de finanzas de 2021 ha propuesto eliminar el fondo de comercio de la definición de «activos» dada a los efectos de la Sección 32.
  • Por lo tanto, no se permitirá la depreciación del fondo de comercio comprado.

• Ganancias de capital
  • Según las disposiciones vigentes, la ganancia de capital a corto plazo se calcula por la venta de activos depreciables en virtud del artículo 50 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
  • El proyecto de ley de finanzas de 2021 ha propuesto que, a los efectos del cálculo de las ganancias de capital del fondo de comercio, cuando se haya comprado fondo de comercio y se haya reclamado la depreciación en cualquier año fiscal hasta el 31 de marzo de 2021, el costo de adquisición será neto del valor anotado del fondo de comercio al 31 de marzo de 2021.
  • En otros casos, es decir, el fondo de comercio adquirido el 1 de enero de 2021 o después, el costo de adquisición será:
    1. En caso de compra de fondo de comercio, precio de compra.
    2. En caso de que el fondo de comercio se adquiera por otra fuente, como el testamento, la sucesión, la disolución de la empresa, etc., el COA será el precio de compra del propietario anterior.
    3. En cualquier otro caso, como el fondo de comercio generado por uno mismo, el COA será nulo.

10.9 Exención por licencia de viaje (LTC) en efectivo

• Según el régimen vigente, la exención de licencia de viaje solo era elegible cuando el empleado hubiera incurrido en los gastos reales al viajar a cualquier lugar de la India. Si el empleado ha recibido una LTC y no la ha gastado, está sujeto al impuesto sobre la renta.
• El proyecto de ley de finanzas de 2021 ha propuesto conceder una exención a los LTC recibidos en efectivo, con sujeción al cumplimiento de las condiciones que puedan prescribirse, incluida la condición de incurrir en dichos gastos dentro de un período de tiempo específico.

10.10 Racionalización de la tributación del plan de seguro vinculado a unidades (ULIP)

• Según el régimen vigente, cualquier suma recibida de cualquier póliza de seguro de vida estaba exenta en virtud del artículo 10 (10D) de la Ley del Impuesto sobre la Renta. También se otorga una exención a la suma asignada en forma de bonificación.
• Sin embargo, el proyecto de ley de finanzas ha propuesto retirar la exención de impuestos con respecto a las pólizas de seguro Unit Link cuando el importe de la prima pagadera por cualquier parte del año anterior durante la vigencia de dicha póliza supere los 2,50 000 INR. Por lo tanto, cualquier cantidad recibida al vencimiento de dicha póliza de seguro estará sujeta al impuesto sobre la renta.
• Sin embargo, la modificación se aplicará a las políticas adoptadas a partir del 1 de febrero de 2021. Por lo tanto, las ganancias de cualquier póliza que se haya suscrito anteriormente seguirán exentas.
• La cantidad adicional recibida en caso de fallecimiento permanecerá exenta sin límite alguno.

10.11 Deducción con respecto al retraso en la deposición de la contribución de los empleados a la EPF y la ESIC

• Según la Sección 2 (24) (x), cualquier cantidad que reciba el empleador como contribución del empleado a la EPF y la ESIC se considerará ingreso en manos del empleador.
• Según las disposiciones vigentes, según la Sección 36, la deducción es admisible por la contribución de dicho empleado si el empleador deposita el monto en el fondo correspondiente en la fecha de vencimiento o antes.
• Anteriormente, había ambigüedad en torno a si se puede solicitar la deducción por el monto depositado después de la fecha de vencimiento o no. Pocos evaluados solicitaban una deducción en virtud de la Sección 43B: «Ciertas deducciones se hacen únicamente sobre el pago efectivo».
• Sin embargo, el proyecto de ley de finanzas ha propuesto que no se solicite ninguna deducción por dicha cantidad en virtud de la sección 43B. Por lo tanto, no se admitirá como deducción la contribución del empleado depositada en la cuenta de la EPF y la ESIC a partir de la fecha de vencimiento.

10.12 Aclaración sobre la tasa de igualación

1. Disposiciones existentes:
   • Tasa de igualación se cobra en virtud del capítulo VIII de la Ley de Finanzas de 2016 y se aplica a la contraprestación recibida por la prestación de servicios específicos por cualquier persona no residente que no tenga ningún tipo de educación física en la India.
   • Según la sección 163, «Alcance, inicio y aplicación», las disposiciones del Capítulo VIII se aplicarán a:
     • contraprestación recibida o pendiente de cobro por servicios específicos y
     • Compensación recibida o pendiente de cobro por suministros o servicios de comercio electrónico a partir del 1 de abril de 2020.
   • La Ley de Finanzas de 2020 insertó una nueva, la Sección 165A, en la Ley de Finanzas de 2016 para imponer una tasa de compensación @2% a la contraprestación recibida por los operadores de comercio electrónico por el suministro de bienes o servicios proporcionados por una operación de comercio electrónico a residentes u otras personas específicas. La tasa de igualación no se aplica a los operadores de comercio electrónico que tengan un establecimiento permanente (PE) en la India.
   • Según el artículo 10 (50) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961, cualquier ingreso sobre el que se cobre un impuesto de compensación no está exento del ámbito del impuesto sobre la renta.

2. Enmienda propuesta:
   • Artículo 163 de la Ley de Finanzas de 2016: No se cobrará un impuesto de igualación a la contraprestación recibida o por cobrar por un operador de comercio electrónico que sea imponible como regalías o tasas por servicios técnicos en la India en virtud de la Ley del Impuesto sobre la Renta leída junto con la DTAA.
   • Por lo tanto, si se recibe alguna cantidad en concepto de regalías o tasas por el servicio técnico, se cobrará el impuesto sobre la renta sobre la misma según la Ley del Impuesto sobre la Renta leída junto con la DTAA.
   • Sección 164- «Definiciones» de la Ley de Finanzas de 2016: Además, se aclara que si alguna de las siguientes actividades se lleva a cabo en línea, se considerará «venta de bienes en línea» y «prestación de servicios en línea»:
     • Aceptación de la oferta de venta;
     • Realizar la orden de compra;
     • Aceptación de la orden de compra;
     • Pago de la contraprestación; o
     • Suministro de bienes o prestación de servicios, en parte o en su totalidad
   • Sección 165 de la Ley de Finanzas de 2016: También se aclara que la tasa de igualación se cobrará independientemente de que el operador de comercio electrónico sea propietario o no de los bienes o servicios prestados por el operador de comercio electrónico.
   • Esta modificación entrará en vigor el 1 de abril de 2020.
   • Sección 10 (50) de la Ley del Impuesto sobre la Renta: La exención en virtud de la sección 10 (50) no se aplicará a las regalías o tarifas por los servicios técnicos que estén sujetos a impuestos en virtud de la Ley del Impuesto sobre la Renta leída junto con la DTAA.
   • Esta modificación entrará en vigor el 1 de abril de 2021 y, en consecuencia, se aplicará al año de evaluación 2021-22 y a los años de evaluación posteriores.

10.13 Ganancia de capital por distribución de activos en el momento de la disolución o reconstitución de la empresa

Disposiciones existentes:

• Según la Sección 45 (4), «Ganancias de capital», cuando se transfiera un activo de capital en el momento de la disolución de una sociedad anónima o AOP o BOI, las ganancias de capital derivadas de dicha transferencia estarán sujetas a impuestos en manos de la empresa, AOP o BOI en el año de la transferencia.
• A los efectos del cálculo de las ganancias de capital, la contraprestación de venta será el valor justo de mercado del activo en la fecha de la transferencia.
• Sin embargo, el gobierno observó ciertos puntos débiles con ese método de cálculo, como que los activos autogenerados se registran en los libros de cuentas, los activos se revalorizan en los libros de cuentas, el valor de los activos transferidos es superior al saldo de capital, etc.
• En caso de que el activo autogenerado se registre en libros de cuentas o en la revalorización de los activos, la ganancia de capital se reducirá.

Disposiciones modificadas:

• Teniendo en cuenta las deficiencias, el proyecto de ley de finanzas de 2021 propuso modificar la subsección (4) y también propuso insertar la subsección (4A) en la sección 45.

Artículo 45 (4):

• La sección 45 (4) se aplicará en caso de transferencia de cualquier activo de capital en el momento de la disolución de cualquier firma, AOP o BOI y la transferencia se realiza a los socios de dicha firma asociada o a los miembros de AOP o BOI.
• Dicha transferencia representa el saldo de la cuenta de capital de dicho socio/miembro de la empresa/AOP/BOI.
• El valor de los bienes de capital transferidos es mayor que el saldo de la cuenta de capital de dicha persona.
• Cualquier ganancia que se derive de dicha transferencia estará sujeta a impuestos como «ganancia de capital» en manos de la empresa/AOP/BOI y dicha ganancia se considerará el ingreso del año anterior en el que el socio/miembro haya recibido el activo de capital.
• A los efectos del cálculo de la ganancia de capital, el valor justo de mercado del activo de capital en la fecha de recepción se considerará una contraprestación de venta.
• Además, el saldo de la cuenta de capital del socio/miembro se calculará sin tener en cuenta ningún aumento en el saldo de la cuenta de capital realizado debido a la revalorización de los activos o debido a la plusvalía autogenerada o a cualquier otro activo autogenerado.
• El costo de adquisición del activo de capital se determinará de acuerdo con las disposiciones vigentes de la ITA.

Sección 45 (4A):

• La sección 45 (4A) se aplicará en caso de que cualquier activo que no sea un activo de capital monetario se transfiera a los socios/miembros.
• En tal caso, el costo de adquisición será el saldo de la cuenta de capital en los libros de la firma/AOP/BOI en el momento de la disolución o reconstitución.

Por ejemplo.

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10.14 Modificaciones varias

• Relajación a la NRI para los ingresos de la cuenta de prestaciones de jubilación: Se propone modificar las normas para equilibrar las cuentas de prestaciones de jubilación extranjeras con los ingresos acumulados en cuentas de jubilación extranjeras debido a un desajuste en el importe de los impuestos.
• Flexibilización de las condiciones para la transferencia de pérdidas y separación neutra desde el punto de vista fiscal por desinversión: Relajar la condición de transferencia de las pérdidas de la PSU desinvertida en la fusión. Además, considerar la transferencia de activos por parte de la PSU a la sociedad resultante como una escisión neutral desde el punto de vista fiscal.

• Bonos con cupón cero del Infrastructure Debt Fund (IDF): Se propone que los bonos con cupón cero emitidos por las FDI notificadas reúnan los requisitos para obtener beneficios fiscales.
• Imponibilidad del importe excedente recibido por los socios: Racionalizar las disposiciones en relación con la sociedad anónima cuando el socio recibió cualquier cantidad o recaudó impuestos sobre los activos que superaran su contribución de capital.
• Modificación del artículo 50, «Disposición especial para el cálculo de las ganancias de capital en caso de activos depreciables» (cláusula 2 del proyecto de ley de finanzas): cuando el fondo de comercio de una empresa o profesión forma parte de un bloque, dicho bloque de fondo de comercio no se considera depreciable, se modifica en el Presupuesto para que no se permita la depreciación del fondo de comercio. Sin embargo, se permite deducir el fondo de comercio adquirido cuando llega el momento de la venta del fondo de comercio.
• Aclaración sobre la venta a la baja: Se aclara que la venta a la baja incluye todo tipo de transferencia.
• Exención para pequeños fideicomisos: El gobierno, con el propósito de reducir la carga de cumplimiento para los pequeños fideicomisos que participan en actividades como instituciones educativas, hospitales, etc., ha propuesto la exención. El hecho de que estos fideicomisos reciban ingresos anuales de entre 1 y 5 millones de rupias significa que no hay ningún tipo de cumplimiento que no supere los 5 millones de rupias de ingresos anuales.
• Transferencia de pérdidas por parte de organizaciones caritativas: Para brindar certeza, se trata de aclarar que los fideicomisos caritativos no pueden transferir sus pérdidas. Sin embargo, se admitirá, previa solicitud, la devolución del préstamo y la reposición del fondo.
• Flexibilización de las condiciones de exención para el Fondo Soberano de Riqueza y el Fondo de Pensiones (SWF/PF): Para estimular el número de SWF/PF que inviertan en infraestructura india, en el presupuesto de 2021 se propone flexibilizar algunas de las condiciones para hacer uso de la exención fiscal del 100%. Se flexibilizará la prohibición de conceder préstamos o empréstitos, la restricción de las actividades comerciales, la inversión directa en infraestructuras propias de las entidades, etc.
• Incentivos fiscales para el IFSC (Código del Sistema Financiero de la India): Para fomentar la IFSC, el gobierno ha propuesto ofrecer más incentivos, como exenciones fiscales para los ingresos por ganancias de capital de las empresas de arrendamiento de aeronaves, exenciones fiscales para el alquiler de aeronaves pagado a arrendadores extranjeros, incentivos fiscales para la reasignación de fondos extranjeros en la IFSC y exenciones fiscales a la división de inversiones de los bancos extranjeros ubicados en la IFSC.
• Alineación del impuesto alternativo mínimo (MAT) para el acuerdo anticipado de precios (APA) y el ajuste secundario: Para los contribuyentes en cuyo caso la responsabilidad del MAT haya surgido en el año de la repatriación de la cuenta APA o del ajuste secundario, se propone brindar un alivio alineando las disposiciones del MAT con el año de tributación de dichos ingresos.
• Disposiciones varias: Además de lo anterior, la enmienda e inserción de las cláusulas propuestas por el Gobierno para lo siguiente es la siguiente:

• Modificación en las disposiciones relacionadas con el procesamiento de las declaraciones para permitir ciertas deducciones y ajustes de los ingresos declarados en el informe de auditoría.
• También se propone que la autoridad competente pueda emitir un aviso para solicitar la devolución.
• La sociedad de responsabilidad limitada no será elegible para el impuesto presuntivo para profesionales.
• Defina el término «sujeto a impuestos» para brindar certeza. Se inserta la cláusula 29 (A) que dice «sujeto a impuestos», en relación con una persona, significa que dicha persona está obligada a pagar impuestos en virtud de cualquier ley vigente en cualquier país, e incluirá el caso en el que, con posterioridad a la imposición de la obligación tributaria, se haya otorgado una exención;

• Exención del pago de dividendos del impuesto alternativo mínimo (MAT) para una empresa extranjera si la tasa impositiva aplicable es inferior a la tasa del MAT.

• También se propone que el TDS sobre los dividendos pagados esté exento cuando se pague a fideicomisos de infraestructura inmobiliaria o fideicomisos de inversión en infraestructura (REIT/INVIT)