El principal organismo de impuestos indirectos, es decir, el CBIC, ha realizado importantes enmiendas en virtud de la Ley IGST que tendrán un impacto tanto en los empresarios como en los usuarios finales. Algunos servicios tienden a resultar más costosos para los usuarios finales y los importadores están obteniendo una importante exención del pago de impuestos sobre algunos servicios.
Este artículo contiene un análisis detallado de las enmiendas introducidas a partir del 1 de octubre de 2023 en la Ley del Impuesto Integrado sobre Bienes y Servicios de 2017 (Ley IGST):
1. Cambio en el método de reembolso predeterminado para el suministro con tarifa cero (artículo 16 de la Ley IGST)
- Hasta el 30 de septiembre de 2023, según la Sección 16 (3) de la Ley IGST, una persona registrada que realice un suministro con tarifa cero tendrá derecho a solicitar el reembolso en cualquiera de las siguientes rutas:
- Hizo el suministro sin el pago del IGST en virtud de una LUT o una fianza y solicitó el reembolso del crédito fiscal soportado no utilizado; o
- Suministre los bienes mediante el pago del IGST y solicite el reembolso de dicho importe del IGST.
- Ahora, la sección 16 (3) se ha modificado para disponer que la ruta por defecto para solicitar el reembolso será la exportación sin el pago del IGST en virtud de LUT o fianza y el proveedor puede solicitar el reembolso del crédito fiscal soportado no utilizado de conformidad con la sección 54 de la Ley CGST.
- Según el artículo 16 (4), el Gobierno especificará la clase de personas o la clase de bienes o servicios que pueden exportarse mediante el pago del IGST y se puede solicitar el reembolso por dicho importe del IGST.
- De conformidad con la facultad otorgada en virtud de la Sección 16 (4), el Gobierno emitió la notificación núm. 01/2023, Impuesto integrado, de fecha 31 de julio de 2023, en la que todos los bienes y servicios se notifican para su exportación previo pago de la ruta IGST, espere ciertas categorías de productos, tales como:
- Pan Masala
- Tabaco sin fabricar (sin tubo de cal) — que lleva una marca
- Tabaco
- Tabaco
- Y productos similares
- Según la circular núm. 24/2023-Aduanas de 30 de septiembre de 2023, para implementar las restricciones impuestas a la exportación de bienes o servicios mediante el pago del IGST, el CBIC de DG Systems ha desarrollado una funcionalidad de respaldo para restringir la ruta de reembolso del IGST para las mercancías notificadas por el gobierno. Se han introducido los cambios correspondientes en el sistema de presentación de las facturas de envío. El reembolso del IGST se paga a nivel de las facturas de envío, las comprobaciones se han activado a nivel de la propia factura de envío.
2. El transporte marítimo de importación de mercancías está exento del IGST a partir del 1 de octubre de 2023
- En mayo del año pasado, el Tribunal Supremo sostuvo en el asunto del caso Mohit Minerals que los importadores indios están obligados a pagar el IGST sobre el «valor compuesto» de los productos importados, es decir, el valor FOB de los bienes, el costo del flete y el seguro (CIF) se consideran en total para calcular la responsabilidad por derechos de aduana. En consecuencia, el IGST se paga sobre el valor del flete en el momento del pago de los derechos de aduana.
- Por lo tanto, un impuesto independiente del IGST sobre los servicios de transporte marítimo de mercancías importadas en virtud del RCM infringe las disposiciones del GST.
- Para alinear las disposiciones de la ley del GST con la sentencia del Honorable Tribunal Supremo, se introducen las siguientes enmiendas en virtud de la Ley IGST:
- Eliminación de la tasa de GST sobre el transporte marítimo en caso de importación de mercancías
- Según la entrada número 9 de la notificación núm. 8/2017, tasa IGST (tasas del GST sobre la prestación de servicios), el IGST al 5% era aplicable a los servicios prestados por una persona ubicada en un territorio no sujeto a impuestos a una persona ubicada en un territorio no sujeto a impuestos mediante el transporte de mercancías en un barco desde un lugar fuera de la India hasta la estación de despacho de aduanas de la India.
- Dicha entrada se ha eliminado mediante la notificación núm. 11/2023-IGST Rate del 26 de septiembre de 2023.
- Eliminación de las disposiciones del RCM
- La entrada número 10 de la notificación del RCM, que especificaba que el importador estaba obligado a pagar el IGST en virtud del RCM por el transporte de mercancías en barco desde un lugar fuera de la India hasta la estación de aduanas de despacho en la India, se eliminó mediante la notificación núm. 13/2023-IGST tipo de fecha 26 de septiembre de 2023.
- En consecuencia, el gobierno ha eximido el pago del IGST en virtud del RCM por flete marítimo para la importación de mercancías a partir del 1 de octubre de 2023.
3. Suministro a los desarrolladores de la ZEE y a la unidad de la ZEE para operaciones autorizadas
- Según la Sección 16 (1) de la Ley IGST, «suministro a tasa cero» significa el suministro realizado a desarrolladores de zonas económicas especiales y zonas económicas especiales.
- A partir del 1 de octubre de 2023, el suministro realizado a las unidades de la ZEE y a los desarrolladores de la ZEE se considerará únicamente para «operaciones autorizadas» y se considerará suministro nominal cero.
4. Cambio en el alcance de los servicios de OIDAR
- Hasta el 30 de septiembre de 2023, los servicios de acceso y recuperación de información y bases de datos en línea (OIDAR) proporcionados por una persona ubicada en un territorio no sujeto a impuestos estaban sujetos a impuestos en la India solo si dichos servicios los recibía una persona no registrada con fines comerciales.
- Los servicios de OIDAR prestados por una persona ubicada en un territorio no sujeto a impuestos al gobierno central, al gobierno estatal o a cualquier persona no registrada con fines no comerciales estaban exentos del GST.
- Sin embargo, con efecto a partir del 1 de octubre de 2023, se ha eliminado dicha exención sobre los suministros realizados a personas no registradas en función del propósito de uso, es decir, empresarial o personal. Por lo tanto, los servicios de OIDAR prestados a una persona no registrada con fines personales también estarán sujetos al IGST. Toda persona registrada con arreglo al GST únicamente con fines de deducción del TDS se considerará persona no registrada a efectos de los servicios del OIDAR.
- Si los servicios de OIDAR los recibe una persona registrada bajo el GST, dicha persona registrada estará sujeta al GST en forma de cobro inverso.
- Los gigantes tecnológicos como Facebook y Google y muchas otras empresas basadas en la nube, como Netflix, ahora se enfrentarán a hasta el 18% del IGST en sus servicios, independientemente del uso personal o empresarial. Este cambio amplía el ámbito tributario, aumenta los desafíos de cumplimiento y exige el mantenimiento de las bases de datos para los proveedores de servicios.
