Donaciones recibidas por individuos/HUF: impuestos y exenciones en virtud de la Ley del impuesto sobre la renta de 1961

Los regalos a menudo se intercambian entre familiares, amigos y colegas en varias ocasiones, como bodas, cumpleaños o festivales. En muchos casos, los padres transfieren fondos a sus hijos o cónyuges cuando son ancianos. Sin embargo, antes de regalar cualquier cantidad, la primera pregunta que me viene a la mente es la tributación de dicha cantidad en virtud de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Tanto el destinatario como el proveedor piensan en las consecuencias de hacer regalos. Una pregunta común que surge es:

1. Si el obsequio recibido estará sujeto a impuestos en manos del destinatario;
2. Si el cedente está obligado a pagar algún impuesto sobre la renta sobre dicha cantidad.

Para aclarar un poco este asunto, hemos proporcionado una descripción detallada de cómo se gravan los obsequios en la India y de todas las exenciones disponibles en relación con los obsequios. En este artículo encontrarás información sobre las distintas disposiciones relativas a la tributación de las donaciones recibidas por una persona física o una familia indivisa hindú (HUF), es decir, una suma de dinero o bienes que reciba una persona o un forint forint sin contraprestación, o en los casos en los que la propiedad se adquiere por una contraprestación inadecuada.

1. Imposición de las donaciones en virtud de la Ley del Impuesto sobre la Renta

En general, cualquier obsequio, excepto los obsequios para los que se otorga una exención en virtud de la Ley del Impuesto sobre la Renta, que reciba una persona está sujeto a impuestos en virtud del artículo 56 de la Ley del Impuesto sobre la Renta como «Ingresos de otras fuentes» a las tasas impositivas normales.

2. Categorización del regalo

Según la Ley del Impuesto sobre la Renta, las donaciones se clasifican en las siguientes categorías:

1. Donación monetaria

• Cualquier suma de dinero recibida sin contraprestación puede denominarse «obsequio monetario».

2. Bienes muebles donados

• Los bienes muebles recibidos sin contraprestación pueden denominarse «donación de bienes muebles».
• Los bienes muebles recibidos a un precio reducido (es decir, el precio pagado es inferior al precio real de la propiedad) pueden denominarse «bienes muebles recibidos por un precio inferior a su valor justo de mercado».

3. Bienes inmuebles donados

• Los bienes inmuebles recibidos sin contraprestación pueden denominarse «donación de bienes inmuebles».
• Los bienes inmuebles adquiridos a un precio reducido (es decir, por una contraprestación inadecuada) pueden denominarse «bienes inmuebles recibidos por menos de su valor en derechos de timbre».

3. Imponibilidad de la donación monetaria

• La tributación de las donaciones monetarias se trata en la Sección 56 (x) de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
• Según la Ley del Impuesto sobre la Renta, las donaciones se gravan según el valor de la donación y la relación entre el donante y el destinatario.
• En el caso de una donación monetaria, cualquier suma de dinero recibida por una persona o una familia indivisa hindú (HUF) sin contraprestación se grava como ingreso bajo el epígrafe «Ingresos de otras fuentes». Las donaciones monetarias se pueden recibir en efectivo, cheques, giros, etc.
• Sin embargo, no es necesario pagar ningún impuesto si el valor total del obsequio no supera los 50 000 INR.
• Por lo tanto, si el valor del obsequio supera los 50 000 INR, el destinatario deberá pagar impuestos sobre la cantidad total recibida según su tasa impositiva fija.

Ejemplo: si un contribuyente recibe un obsequio de 45.000 rupias el día de su cumpleaños de un amigo, dado que el valor total del obsequio no supera las 50.000 INR, el destinatario no está obligado a pagar impuestos sobre el importe total.

Sin embargo, si el monto de la donación cambia a 55 000 INR, los contribuyentes deberán pagar impuestos sobre la totalidad de 55 000 INR.

4. Imposición de los bienes inmuebles recibidos como donación

4.1 Bienes inmuebles recibidos sin contraprestación

En los siguientes casos, los bienes inmuebles recibidos sin contraprestación por una persona física o HUF se gravarán con el epígrafe «Ingresos de otras fuentes»:

• Los bienes inmuebles, ya sean terrenos, edificios o ambos, los recibe una persona física o huf.
• El bien inmueble es un «activo de capital» en el sentido del artículo 2 (14) para dicha persona o HUF.
• El valor del impuesto de timbre de esos bienes inmuebles recibidos sin contraprestación supera las 50.000 rupias.

4.2 Bienes inmuebles recibidos con contraprestación indebida

• Además de recibir un bien inmueble sin contraprestación, puede haber situaciones en las que el bien inmueble se reciba con una contraprestación menor.
• La ley del impuesto sobre la renta también contiene disposiciones para gravar lo mismo.
• Según la Sección 56 (x) (b) (B) de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en el caso de que el bien inmueble se reciba por una contraprestación inferior al valor del impuesto de timbre de dicho bien inmueble, dicha diferencia (valor del impuesto de timbre: contraprestación) se cargará al impuesto sobre la renta.
• Sin embargo, el monto de dicha diferencia no se cargará al impuesto sobre la renta si no supera el monto siguiente:
  • 50000 INR
  • Un importe igual al 10% de la contraprestación
• Ejemplo

5. Imposición de los bienes muebles recibidos como donación

5.1 Bienes muebles recibidos sin contraprestación

• Según el artículo 56 (x) (c) (i) de la Ley del Impuesto sobre la Renta, cualquier bien mueble recibido sin contraprestación está sujeto al impuesto sobre la renta bajo el epígrafe «Ingresos de otras fuentes» cuando el valor justo de mercado agregado de los bienes muebles supere los 50 000 INR.
• Sin embargo, si el valor justo de mercado no supera los 50.000 INR, no se impondrá ningún impuesto sobre la renta sobre el mismo.
• Por bienes muebles se entiende:
  • acciones y valores;
  • Joyas;
  • colecciones arqueológicas;
  • Dibujos;
  • Pinturas;
  • Esculturas;
  • cualquier obra de arte; o
  • lingotes;
• Teniendo en cuenta el significado anterior de bienes muebles, no se aplicará ningún impuesto sobre la renta a ningún bien mueble que no esté incluido en la definición anterior. Por ejemplo, no se cobrará ningún impuesto por un aparato de televisión recibido como obsequio, porque un televisor no está incluido en la definición de bienes muebles prescrita.

5.2 Bienes muebles recibidos con una contraprestación inadecuada

• En el caso de que un bien mueble se reciba sin una contraprestación adecuada, es decir, la contraprestación pagada sea inferior al valor justo de mercado de la propiedad, dicha diferencia se imputará al impuesto sobre la renta si supera los 50.000 INR.
• Ejemplo

‍

6. Exención de la tributación de la donación

• El artículo 56 prevé los obsequios recibidos en diversas situaciones y de varias personas que no están sujetos al impuesto sobre la renta, independientemente del monto del obsequio.

6.1 Regalos recibidos de personas especificadas

• El dinero o los bienes recibidos de cualquier familiar no están sujetos al impuesto sobre la renta, independientemente del monto de la donación.
• Para este propósito, «relativo» significa:
  • En el caso del individuo
    • cónyuge de la persona;
    • hermano o hermana de la persona;
    • hermano o hermana del cónyuge de la persona;
    • hermano o hermana de cualquiera de los padres de la persona;
    • cualquier ascendiente o descendiente lineal del individuo;
    • cualquier ascendiente o descendiente lineal del cónyuge de la persona;
    • cónyuge de la persona mencionada en los puntos (B) a (F); y

• En el caso del HUF, pariente significa cualquier miembro del HUF

6.2 Regalos recibidos en circunstancias específicas

Los obsequios recibidos en las siguientes ocasiones no están sujetos al impuesto sobre la renta, independientemente del valor del obsequio y de la relación con la persona que lo hace:

1. con motivo del matrimonio de la persona; o
2. en virtud de un testamento o por herencia; o
3. en previsión de la muerte del pagador o del donante, según sea el caso; o
4. de cualquier autoridad local tal como se define en la Explicación de la cláusula (20) de la sección 10; o
5. de cualquier fondo o fundación o universidad u otra institución educativa, hospital u otra institución médica o cualquier fideicomiso o institución a los que se hace referencia en la cláusula (23C) de la sección 10; o
6. de cualquier fideicomiso o institución registrada en virtud del artículo 66 [sección 12AA o sección 12AB]; o
7. mediante una transacción que no se considere transferencia en virtud de la cláusula (vicb) o la cláusula (vid) o la cláusula (vii) de la sección 47.

Ejemplo:

‍

‍

7. Preguntas frecuentes

a. ¿Está disponible un umbral de 50.000 INR por obsequio o un total de todos los obsequios recibidos durante un año?

1. Si una persona recibe regalos de sus 4 amigos de 30.000 INR cada uno sin motivo alguno. 2. En ese caso, se plantea con frecuencia la pregunta de si el límite de exención de 50.000 INR debe comprobarse para cada persona o si el mismo debe comprobarse de forma agregada.3. La tributación de la donación se determina sobre la base del valor agregado de la donación recibida durante el año y no sobre la base de las donaciones individuales. 4. Por lo tanto, dado que el valor agregado de los obsequios recibidos durante el año supera las 50 000 rupias, se imputará a impuestos la cantidad total de 120 000 INR.

b. ¿Qué pasa con las donaciones monetarias recibidas del extranjero?

Si el valor total de los obsequios monetarios recibidos durante el año por una persona o por HUF supera las 50 000 rupias y los obsequios no están cubiertos por las excepciones mencionadas en la parte anterior, los obsequios recibidos en la India o en el extranjero estarán sujetos a impuestos.

c. ¿Imponibilidad de los obsequios recibidos por no residentes de parte de residentes?

1. En el caso de obsequios que personas no residentes reciban de residentes, para garantizar que dichos obsequios estén sujetos a impuestos en la India, la Ley de Finanzas (núm. 2) de 2019 ha incluido una nueva cláusula (viii) en la sección 9.2. Según la cláusula (viii), cualquier ingreso obtenido fuera de la India, que sea dinero pagado sin contraprestación por una persona residente en la India a una empresa no residente o extranjera, se considerará devengado o generado en la India.