Todo lo que necesita saber sobre el TDS sobre el alquiler por individuo/HUF | Sección 194IB de la Ley del Impuesto sobre la Renta

En estos días, los empleados están inundados de avisos del departamento de impuestos sobre la renta con el argumento de que declararon que el alquiler pagado superaba los 6.000.000 INR/- al solicitar el subsidio de alquiler de la vivienda. Sin embargo, no han deducido el TDS de dicho alquiler en virtud del artículo 194-IB de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

La sección 194IB exige la deducción del TDS sobre el alquiler pagado por una propiedad residencial por una persona o HUF por un importe superior a 6 000 000 INR. Sin embargo, prácticamente la mayoría de las personas no cumplen con las disposiciones de esta sección. El Departamento ha identificado a los contribuyentes que pagan alquileres que superan los 6 000 000 INR al año, pero no han deducido el TDS.

Este artículo analiza las disposiciones clave de la Sección 194-IB y las consecuencias del incumplimiento:

1. ¿Quién está obligado a deducir el TDS en virtud de la Sección 194-IB?

• Según la Sección 194-IB, las personas o los huf que paguen un alquiler a un residente que supere las 50 000 INR/- por mes o una parte del mes deducirán el TDS a una tasa del 2%.
• Las disposiciones de la Sección 194-IB no se aplicarán a las personas o HUF cuya facturación bruta supere los 1 crores de INR por negocios o supere los 50 Lacs de INR por profesión durante el ejercicio financiero anterior. (ya que están obligados a deducir el TDS en virtud de la sección 194-I).
• Alquiler significa cualquier pago en virtud de cualquier contrato de arrendamiento, subarrendamiento, arrendamiento o cualquier otro acuerdo o arreglo para el uso de cualquier terreno o edificio, o ambos.

2. Límite de umbral para la deducción del TDS

• Es obligatorio deducir el TDS cuando el alquiler pagado durante el mes o parte del mes supere los 50 000 INR/-.
• En algún momento, podemos confundir ese límite umbral para la deducción del TDS con 6 000 000 INR/- por año. Sin embargo, el límite máximo es de 50 000 INR/- por mes o parte del mes.
• Por ejemplo.

1. Ejemplo: 1

• Alquiler pagado (de abril a junio): 40.000 INR/- por mes
• Alquiler pagado (de julio a marzo): 55 000 INR/- por mes
• Alquiler anual: 6.15.000 INR (40.000*3 + 55.000*9)
• El TDS se deducirá: mes de julio a marzo
• Importe de TDS a deducir (suponiendo una tasa de TDS del 5%): 24.750/-

Incluso si el alquiler anual supera los 6,00,000/- INR, no es necesario deducir el TDS del pago de alquiler de todo el año.

2. Ejemplo-2

• Alquiler pagado (de abril a noviembre): 40.000 INR/- por mes
• Alquiler pagado (de diciembre a marzo): 55 000 INR/- por mes
• Alquiler anual: INR 5,40,000 (40,000* 8 + 55,000* 4)
• El TDS se deducirá: mes de diciembre a marzo
• Importe de TDS a deducir (suponiendo una tasa de TDS del 5%): 11.000/-
• Incluso si el alquiler anual es inferior a 6 000 000 INR/-, el TDS se deducirá del mes en el que el pago del alquiler haya superado los 50 000 INR/- al mes.

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3. Tasa sobre la que se deducirá el TDS

• El TDS debía deducirse a una tasa del 5%.
• Con efecto a partir del 1 de octubre de 2024, la tasa de TDS en virtud de la Sección 194-IB se ha reducido al 2%.

4. ¿Cuál es la fecha límite de la deducción del TDS?

• Según la Sección 194-IB, el TDS se deduce al momento del crédito del alquiler del último mes del año anterior o del último mes de arrendamiento, si la propiedad está desocupada durante el año.
• Por ejemplo.

1. Alquiler: 60.000 INR/- por mes;

Periodo de ocupación de la propiedad: abril a marzo

Fecha de vencimiento de la deducción del TDS: En el momento del crédito del alquiler para el mes de marzo.

2. Alquiler: 60.000 INR/- por mes;

Periodo de ocupación de la propiedad: abril a diciembre

Fecha de vencimiento de la deducción del TDS: En el momento del crédito del alquiler para el mes de diciembre.

5. ¿Cuál es la fecha límite para depositar el TDS?

• TEl pago del DS se realiza mediante el formulario 26QC, que es una declaración de Challan cum para el TDS deducida en virtud de la Sección 194-IB.
• El formulario 26QC debe presentarse dentro de los 30 días siguientes al final del mes en que se deduce el TDS.
• Ejemplo:

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6. ¿El inquilino debe solicitar el TAN para la deducción del TDS?

• Según la sección 194-IB (3), las disposiciones de la sección 203A (Número de cuenta de deducción y cobro de impuestos) no se aplicará a una persona obligada a deducir el TDS en virtud de la Sección 194-IB.
• En consecuencia, el inquilino no está obligado a solicitar la deducción del TAN para el TDS en virtud de la Sección 194-IB.
• La declaración de impugnación del TDS se presenta a través del formulario 26QC, en el que no es necesario presentar TAN.

7. ¿Consecuencias si el propietario no proporciona el PAN?

• En general, según la Sección 206AA, si el deducido no proporciona su PAN al deducidor, el TDS se deducirá a una tasa del 20%.
• Del mismo modo, si el propietario no proporciona su PAN al inquilino, el TDS se deducirá a una tasa del 20%.
• Sin embargo, el monto del TDS no excederá el monto del alquiler pagadero durante el último mes.

8. ¿Ha recibido una notificación por no haber deducido el TDS en virtud de la Sección 194-IB?

• Los empleados reciben una avalancha de avisos del departamento de impuestos sobre la renta en la cuenta de su declaración del alquiler pagado mientras solicitan la deducción de la HRA en la declaración del impuesto sobre la renta.
• Según el ITR presentado, el alquiler anual pagado ha superado los 6.000.000 INR/-, pero no han deducido el TDS.
• Estas notificaciones pueden ser atendidas por:
  • proporcionar detalles, responder, si la deducción por TDS no es aplicable; o
  • Revisión de la declaración de impuestos sobre la renta

• Puede leer las posibles medidas para gestionar de manera eficiente dicha notificación aquí.

9. Preguntas frecuentes

9.1 ¿Cuáles son las consecuencias de no deducir el TDS en virtud de la Sección 194-IB?

• Si los inquilinos no deducen el TDS, se cobrarán intereses a una tasa del 1% mensual o parte del mes durante el cual continúe el incumplimiento;

• Si el inquilino deduce dicha cantidad pero no la deposita, se cobrarán intereses a una tasa del 1,5% mensual o parte del mes durante el cual continúe el incumplimiento.

9.2 ¿Cuáles son las consecuencias de no presentar la devolución del TDS?

Si una persona no presenta la declaración del TDS dentro del plazo prescrito, será responsable del pago de una tasa en virtud del 234E a razón de 200 rupias por día durante el cual continúe el incumplimiento. Sin embargo, dicha tasa no superará el importe del TDS. Además, también puede ser responsable del pago de una multa en virtud de las secciones 271H y 272A.

9.3 ¿Cuáles son las disposiciones del TDS aplicables si el propietario no es residente?

• En tal caso, el TDS se deducirá en virtud de la sección 195 en lugar de la sección 194-IB.
• El TDS se deducirá a razón del 30% más el descuento y el recargo aplicables.
• Además, no existe un límite mínimo aplicable a la deducción del TDS, es decir, el TDS se deducirá incluso si el alquiler mensual es inferior a 50 000 INR/-.