El registro en el marco del programa Startup India es un tema de debate muy común y cada empresa o entidad recién constituida siempre tiene varias preguntas relacionadas con el plan Startup India, como quién es elegible para ser reconocido en virtud del Plan Startup India, qué beneficios fiscales están disponibles, si el gobierno otorga alguna subvención, subsidio o financiación a dichas entidades, si algún préstamo se concede a dichas entidades a un tipo reducido, etc.
La India se ha convertido en uno de los ecosistemas de empresas emergentes de más rápido crecimiento del mundo, con un número creciente de empresas emergentes exitosas en áreas como el comercio electrónico, la tecnología financiera, la tecnología de la salud y la tecnología educativa. Algunas de las empresas emergentes indias más conocidas incluyen Flipkart, Paytm, Ola, Zomato y Byju'
El impuesto sobre la renta constituye una parte considerable de los costos, ya que el 25% del 30% de las ganancias se entrega al gobierno en forma de impuestos. Para promover que las entidades opten por el régimen de creación de empresas emergentes en la India, se han introducido varias enmiendas en la Ley del Impuesto sobre la Renta para conceder diferentes exenciones fiscales a las empresas emergentes, como exenciones fiscales durante 3 años, exención sobre la emisión de acciones, exención de ganancias de capital, etc.
En este artículo se analiza detalladamente los beneficios fiscales disponibles para las entidades reconocidas en el marco del Plan Startup India:
1. Un resumen sobre Startup India
- Startup India es un programa emblemático iniciado por el gobierno de la India el 16 de enero de 2016 para apoyar a los emprendedores, crear un ecosistema de empresas emergentes sólido y convertir a la India en un país generador de empleo en lugar de en un buscador de empleo.
- Este programa es administrado y apoyado por el DPIIT (Departamento de Política y Promoción Industrial).
- Una entidad reconocida por el DPIIT como una entidad nueva tendrá varios beneficios, como exenciones fiscales, tasas de patente más bajas, flexibilización del cumplimiento de la legislación laboral y ambiental, servicios acelerados, exenciones fiscales, fondos/préstamos, garantías crediticias, etc.
- El esquema de startups está respaldado por los siguientes pilares:
- Simplificación y agarre: Cumplimiento más sencillo, proceso de salida más sencillo para las empresas emergentes fallidas, apoyo legal, seguimiento rápido de las solicitudes de patente y un sitio web para reducir la asimetría de la información.
- Financiamiento e incentivos: Exenciones del impuesto sobre la renta y del impuesto sobre las ganancias de capital para las empresas emergentes que reúnan los requisitos; un fondo de fondos para inyectar más capital en el ecosistema de empresas emergentes y un plan de garantía crediticia
- Asociaciones de incubación y entre la industria y el mundo académico: Creación de numerosas incubadoras y laboratorios de innovación, eventos, concursos y subvenciones.
2. Criterios de elegibilidad para el reconocimiento de empresas emergentes
Las entidades que cumplan los siguientes criterios podrán solicitar el reconocimiento como empresas emergentes:
- Entidades significa:
- Sociedad de responsabilidad limitada (en virtud de la Ley de Sociedades de 2013),
- Sociedad de responsabilidad limitada (LLP) (en virtud de la Ley LLP de 2008).
- Una empresa de asociación registrada (en virtud de la Ley de Asociación de la India).
- Periodo: La entidad no debe tener más de 10 años a partir de la fecha de constitución o registro.
- Volumen de negocios anual: La facturación anual de la entidad no debe superar los 100 millones de rupias en ninguno de los ejercicios financieros transcurridos desde su constitución.
- Área de negocio:
- La empresa debe trabajar en pro de la innovación, el desarrollo o la mejora de los productos, procesos o servicios; o
- es un modelo de negocio escalable con un alto potencial de generación de empleo o creación de riqueza.
- Sin embargo, una entidad formada por la escisión o la reconstrucción de una empresa existente no se considerará una «empresa emergente».
3. Proceso de obtención del reconocimiento en el DPIIT (Departamento de Promoción de la Industria y el Comercio Interior)
Las empresas emergentes deben obtener el reconocimiento de las empresas emergentes por parte del DPIIT. Para ello, es necesario seguir el siguiente proceso:
- El reconocimiento se puede obtener en www.startupindia.gov.in.
- Los nuevos usuarios pueden registrarse utilizando cualquiera de sus cuentas de redes sociales.
- Después del inicio de sesión, la entidad debe proporcionar varios detalles, como el tipo de usuario, el nombre, la etapa de inicio, etc.
- Después de introducir todos los detalles, aparecerá un mensaje de creación de perfil.
- En el portal, tanto los usuarios actuales como los nuevos pueden consultar la pestaña de «Reconocimiento DPIIT».
- La entidad debe proporcionar la siguiente información al presentar el formulario para el reconocimiento del DPIIT:
- Certificado de incorporación/registro
- Datos del director
- Detalles de patentes y marcas comerciales (opcional)
- Número PAN
- Una prueba de concepto (enlace al sitio web, vídeo o presentación) para empresas emergentes en fase de validación. Para la fase inicial de tracción y escalado, es necesario proporcionar un vídeo o una presentación, además del sitio web de la empresa. Las empresas emergentes en fase de ideación no están obligadas a presentar una prueba de concepto.
- La entidad no está obligada a tener ninguno de los siguientes documentos:
- Carta de recomendación
- Cartas de sanción
- Udyog Aadhar
- Certificado MSME
- Registro de GST
- Después de introducir todos los detalles, el usuario debe hacer clic en el botón «Enviar». La solicitud presentada se procesará en un plazo de 48 a 72 horas.
4. Beneficios para nuevas empresas reconocidas en virtud de la Ley del Impuesto sobre la Renta
Se abren las puertas a muchos incentivos para las entidades reconocidas como nuevas empresas por DPIIT. Las entidades emergentes son elegibles para las siguientes exenciones o beneficios en virtud de la Ley del Impuesto sobre la Renta:
4.1 Exención del impuesto sobre la renta durante 3 años consecutivos de cada 10 años
- La sección 80-IAC de la ley del impuesto sobre la renta establece la exención para las empresas emergentes elegibles en las que el 100% de las ganancias derivadas de las empresas elegibles están exentas durante 3 años consecutivos.
- Dicha exención se puede solicitar durante 3 años de evaluación consecutivos de cada 10 años a partir del año en que se constituyó la empresa emergente.
- La exención en virtud de esta sección solo está disponible para compañías o sociedades de responsabilidad limitada.
- La entidad debe constituirse entre el 1 de abril de 2016 y el 1 de abril de 2023.
- Para obtener esta exención, las empresas emergentes deben obtener un certificado de una junta interministerial que valide la naturaleza innovadora de la empresa para la concesión de beneficios del impuesto sobre la renta.
- La solicitud se presentará en el formulario 1 junto con los documentos especificados en él y la Junta podrá, después de solicitar dichos documentos o información y realizar las consultas que considere oportunas:
- otorgar el certificado para solicitar la exención en virtud de la sección 80- IAC de la Ley; o
- rechazar la solicitud aduciendo los motivos.
- La Junta Interministerial está constituida por representantes de DPIIT, DBT y DST
- Hasta ahora, 448 nuevas empresas están exentas del impuesto sobre la renta en virtud de la Sección 80-IAC de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
4.2 Exención en virtud del artículo 56 (2) (viib) de la Ley del Impuesto sobre la Renta
- Según la Sección 56 (2) (viib) de la Ley del Impuesto sobre la Renta, cuando una empresa privada reciba de un residente cualquier contraprestación por la emisión de acciones cuando la contraprestación supere el valor nominal de dichas acciones, la contraprestación total recibida en caso de valor de mercado tarifario se gravará como ingresos de otras fuentes.
- Sin embargo, una startup será elegible para una exención de la Sección 56 (2) (viib) sujeta a las siguientes condiciones:
- ha sido reconocido por el DPIIT en virtud del párrafo 2 (iii) (a) o según cualquier notificación anterior sobre el tema
- el importe total del capital social desembolsado y la prima social de la empresa emergente tras la emisión o emisión propuesta de acciones, si la hubiera, no supera los 25 crores de INR.
Siempre que al calcular el importe total del capital social desembolsado de 25 crores de INR, no se incluirán las acciones emitidas a favor de ninguna de las siguientes personas─
(a) un no residente; o
b) una sociedad de capital riesgo o un fondo de capital riesgo;
Además, las contraprestaciones recibidas por dicha empresa emergente por acciones emitidas o propuestas para su emisión a una empresa específica también estarán exentas y no se incluirán en el cálculo del umbral de 25 crores de INR.
- Las empresas emergentes no pueden invertir esos fondos en:
- arrendatario de edificios o terrenos, distintos de los utilizados por la Startup con fines de alquiler o los que mantiene como acciones bursátiles, en el curso normal de sus negocios;
- préstamos y anticipos, distintos de los préstamos o anticipos concedidos en el curso normal de sus negocios por la Startup cuando el préstamo de dinero sea una parte sustancial de su negocio;
- la contribución de capital hecha a cualquier otra entidad;
- acciones y valores;
- un vehículo motorizado, una aeronave, un yate o cualquier otro medio de transporte, cuyo costo real supere los 10 Lacs de INR, excepto cuando la Startup mantenga dicho activo con el propósito de utilizarlo, contratarlo, arrendarlo o como stock en bolsa, en el curso normal de los negocios;
- joyas, distintas de las joyas en poder de la Startup como acciones comerciales en el curso normal de sus negocios;
- Las empresas emergentes no pueden realizar las inversiones restringidas mencionadas anteriormente hasta 7 años después del final del último ejercicio financiero en el que las acciones se emitan con una prima.
- Por «empresa especificada» se entiende una empresa cuyas acciones se negocian con frecuencia según las normas de la SEBI y cuyo patrimonio neto en la última fecha del ejercicio financiero anterior al año en que se emiten las acciones supera los 100 crores de INR o la facturación del ejercicio financiero anterior al año en que se emiten las acciones supera los 250 crores de INR.
- Una startup que cumpla las condiciones presentará una declaración debidamente firmada en el formulario 2 al DIPP de que cumple las condiciones. Al recibir dicha declaración, el DPIIT la remitirá a la CBDT.
4.3 Ganancia de capital por transferencia de propiedad residencial (artículo 54GB)
- La sección 54GB exime las ganancias de capital derivadas de la transferencia de una propiedad residencial (una casa o un terreno) siempre que la contraprestación de la transferencia de la propiedad se invierta en acciones de la empresa elegible.
- La empresa elegible utilizará dichos fondos para la compra de nuevos activos en el plazo de un año a partir de la fecha de suscripción de las acciones.
- Empresa elegible significa una empresa que cumple la siguiente condición:
- es una sociedad constituida en la India durante el período en el que la ganancia de capital se obtiene desde el 1 de abril hasta la fecha límite de presentación de la declaración de ingresos en virtud de la subsección (1) de la sección 139 por parte del tasado
- se dedica al negocio de fabricación de un artículo o una cosa o a un negocio elegible;
- El tasado tiene más del 25% del capital social o más del 25% de los derechos de voto tras la suscripción de acciones; y
- La empresa es una MIPYME calificada o una empresa emergente elegible;
- Startup elegible significa una empresa o LLP que participa en negocios elegibles y que cumple con las siguientes condiciones:
- Se constituyó el 01.04.2016 o después, pero antes del 01.04.2023;
- La facturación total de la empresa no supera los 100 crores de INR en el año anterior correspondiente; y
- posee un certificado de actividad empresarial elegible emitido por la Junta Interministerial de Certificación, según lo notificado en el Boletín Oficial por el Gobierno Central;
- Las disposiciones de la Sección 54GB no se aplicarán a las propiedades residenciales transferidas después del 31 de marzo de 2022.
- Si la empresa no utiliza el importe para adquirir un nuevo activo en el plazo de un año a partir de la suscripción, se cobrará como ingreso del tasado en el año en que venza el período de un año.
