Todo sobre el GST ASMT-10 | Cómo manejar el GST ASMT-10

Con el cierre de los procedimientos de evaluación del impuesto sobre los servicios y el IVA y transcurridos 5 años desde la implementación del GST, ahora el departamento ha iniciado el escrutinio de Devoluciones del GST y la mayoría de los contribuyentes reciben varios avisos y órdenes de las autoridades del GST en los formularios GST ASMT-10, GST DRC-01, Notice from Antievasion, etc.

Entendemos que recibir cualquier notificación de las autoridades del GST crea una situación de pánico para el contribuyente, a pesar de que está cumpliendo con la ley. La notificación emitida en virtud de la ASMT-10 del GST se puede tramitar con facilidad siempre que se conozcan las disposiciones correctas. En este artículo, hemos analizado en detalle las circunstancias en las que se puede emitir una notificación en el formulario GST ASMT-10 y las medidas necesarias que debe tomar el contribuyente y cuáles son las posibles consecuencias.

1. ¿Qué es GST ASMT-10?

• La ASMT-10 del GST es una notificación emitida por las autoridades tributarias a un contribuyente registrado cuando identifican discrepancias o inconsistencias en las declaraciones del GST presentadas por el contribuyente.
• Este aviso sirve como medio para informar al contribuyente sobre las discrepancias y para solicitar la aclaración o rectificación de los errores.
• Según la Sección 61 de la Ley del CGST de 2017, leída junto con la Regla 99 del Reglamento del CGST de 2017, un oficial del GST tiene la autoridad de examinar las declaraciones en función de ciertos parámetros de riesgo.
• Si durante la evaluación, el oficial correspondiente encuentra alguna discrepancia, emitirá la notificación al contribuyente en el formulario GST ASMT-10.
• En el formulario GST ASMT-10, el oficial correspondiente informará al contribuyente sobre la discrepancia y solicitará la explicación de dicha discrepancia dentro del período especificado en la notificación, que no exceda los 30 días.
• La notificación también puede contener detalles de impuestos, intereses y cualquier otro monto pagadero debido a dicha discrepancia.

2. Razones para emitir el GST ASMT-10

El GST ASMT-10 se emite cuando un oficial competente encuentra alguna discrepancia durante el escrutinio de la devolución. El artículo 61 de la Ley CGST de 2017 no proporciona ninguna lista ilustrativa de las discrepancias en las que se puede emitir la ASMT-10 del GST. Por lo tanto, el oficial competente puede resolver cualquier discrepancia que detecte.

Las autoridades tributarias pueden emitir una notificación ASMT-10 del GST a un contribuyente por varios motivos. Algunas de las razones más comunes son las siguientes:

1. Discordancia entre el crédito tributario soportado (ITC) que aparece en el GSTR-2A/2B y el ITC reclamado en el GSTR-3B.
2. Discrepancia en la obligación tributaria reportada en el GSTR-1 frente a GSTR-3B.
3. No presentación o presentación retrasada de las declaraciones.
4. La diferencia en la responsabilidad tributaria según E-Way Bill y GSTR-3B.
5. Compra en un concesionario cuyo registro del GST se cancela con efecto retroactivo o cuyo registro del GST está suspendido.
6. Compras realizadas a concesionarios sospechosos de ser falsos o fraudulentos.

3. Contenido del GST ASMT-10

Estos son los principales contenidos del ASMT-10 con los siguientes detalles:

1. Detalles básicos:
   1. GSTIN (número de identificación fiscal de bienes y servicios).
   2. Nombre y dirección de la persona o entidad empresarial.
   3. Período impositivo para el que se emite la notificación.

2. Discrepancia observada:
   1. Detallar cualquier discrepancia y solicitar una explicación.
   2. Impuesto implicado debido a dicha desviación.

3. Datos del oficial de impuestos:
   1. DIN (número de identificación del director) del funcionario tributario.
   2. Nombre, firma y designación del funcionario tributario que emite la notificación.

4. Cómo responder a las notificaciones emitidas en el GST ASMT-10

Una cosa que hay que entender es que el GST ASMT-10 no es un aviso de causa justificada. Se trata de una comunicación que se limita a destacar las anomalías observadas en las devoluciones del GST y el correspondiente GST pagadero debido a dicho incumplimiento. Si dicha notificación se tramita con la debida cautela, el procedimiento se suspenderá únicamente en esta fase. Sin embargo, el incumplimiento de la ASMT-10 del GST conllevará la emisión de una notificación de causa justificada en el formulario GST DRC-01.

Por lo tanto, los contribuyentes deben presentar sus respuestas con el debido cuidado. El contribuyente debe comprender primero los motivos por los que se expidió la ASMT-10 del GST y, a continuación, presentar una respuesta. Las siguientes son las posibles medidas que un contribuyente puede tomar en función de las discrepancias destacadas en la declaración del GST:

a. Diferencia en el pasivo por producción en el GSTR-1 y el GSTR-3B:

• Los contribuyentes primero deben conciliar la facturación y la producción reportados en el GSTR-1 y el GSTR-3B mensualmente en forma de tabla y deben verificar si hay alguna diferencia o no.
• Al preparar la conciliación, se debe prestar la debida atención a las enmiendas, la nota de crédito y la nota de débito.
• En muchos casos, el departamento del Sistema de GST no tiene en cuenta las enmiendas, las notas de crédito y las notas de débito al comparar el GSTR-1 y el GSTR-3B. Por lo tanto, las diferencias debidas a un error del sistema se pueden resolver con respuestas detalladas.

b. Exceso de ITC reclamado en el GSTR-3B en comparación con el ITC que aparece en el GSTR-2B/GSTR-2A

• El evaluado debe preparar la conciliación entre las partes y las facturas del ITC que aparece en el GSTR-2A/2B y el ITC reclamado en el GSTR-3B para comprobar qué parte ha incumplido la presentación de la declaración del GST.
• Si el problema se refiere al año fiscal 2017-18 o 2018-19 y se puede hacer referencia a Circular núm. 183/15/2014/GST de fecha 27 de diciembre de 2022. Esta circular especifica las posibles medidas que puede tomar el evaluado cuando el proveedor no haya declarado ventas en el GSTR-1.
• Si se paga algún impuesto debido a una declaración incorrecta por parte del proveedor, el tasado puede recuperar el mismo impuesto del proveedor con intereses.

c. Compra en concesionarios cancelada con efecto retroactivo o en una empresa falsa o falsa

• El departamento de GST está cancelando varios registros del GST con efecto retroactivo y, por lo tanto, los compradores de dichos proveedores reciben avisos del departamento de GST de que el ITC es tomado de empresas canceladas.
• En tal caso, el contribuyente que reciba el GST ASMT-10 debe ponerse en contacto con el proveedor correspondiente y pedirle que revoque su registro en el GST.
• Además, el contribuyente puede dar una respuesta detallada al oficial correspondiente mencionando que su compra es genuina y puede presentar los siguientes documentos para fundamentar su postura:
  • Copia de la factura de compra
  • Recibo de camión, en caso de suministro de mercancías
  • Registro bursátil
  • Factura electrónica
  • Extracto bancario para establecer que el pago se realiza en un plazo de 180 días.

• Hay varias sentencias del Honorable Tribunal Superior que sostuvieron que no se puede denegar el ITC simplemente por el hecho de que el registro del proveedor en el GST se cancela con efecto retroactivo. Sin embargo, las transacciones contra las que se haya presentado una reclamación al ITC deben ser auténticas.

5. Cómo presentar una respuesta al GST ASMT-10

Según la Sección 61 de la Ley CGST, el contribuyente debe responder a la notificación de la ASMT-10 dentro del período de tiempo especificado en la notificación, que no exceda los 30 días, presentando una respuesta en forma de ASMT-11 del GST.

Hay dos escenarios posibles que pueden surgir en esta situación:

a. Aceptación de discrepancias: Si el contribuyente acepta las discrepancias mencionadas en la ASMT-10 del GST, debe seguir los siguientes pasos:

• El contribuyente debe pagar el monto del impuesto mencionado en la ASMT-10 del GST junto con los intereses y la multa.
• El pago debe hacerse a través del formulario DRC-03. Al realizar el pago, el evaluado debe seleccionar la sección correcta.
• El importe pagadero en el GST DRC-03 se puede pagar a través del ITC o en efectivo.
• El evaluado debe informar al oficial correspondiente en el formulario GST ASMT-11 de que la cantidad mencionada en el GST ASMT-10 se ha pagado junto con el copto del GST DRC-03.
• El contribuyente tiene la opción de pagar el impuesto mediante cualquiera de los siguientes métodos:
  • Pague impuestos en el formulario DRC
  • Proporcione la factura/nota de débito/factura modificada/nota de débito modificada en GSTR1
  • Paga impuestos al presentar el GSTR-3B

b. Desacuerdo con las discrepancias: Si el contribuyente no está de acuerdo con las discrepancias mencionadas en la ASMT-10, se deben seguir los siguientes pasos:

• En este caso, el contribuyente presentará una respuesta en el formulario ASMT-11 del GST explicando el motivo de las discrepancias.
• El evaluado debe presentar una respuesta puntual junto con documentos de trabajo y de respaldo detallados, tales como:
  • Copia de la declaración del GST
  • Certificado del proveedor/CA
  • Copia de las facturas, el recibo del camión y la carta de porte electrónica
  • Extracto bancario, etc.

6. Procedimiento: Respuesta posterior a la presentación

1. Respuesta satisfactoria:
   1. Si el oficial correspondiente está satisfecho con la respuesta del contribuyente, emitirá una orden en virtud del GST ASMT-12 para que la respuesta se considere satisfactoria y se desestime el procedimiento correspondiente.
   2. El GST ASMT-12 tiene el siguiente formato predefinido:

«Esto hace referencia a su respuesta fechada ------- en respuesta a la notificación emitida con el número de referencia ---------- fechado ---. Se ha considerado que su respuesta es satisfactoria y no es necesario tomar ninguna otra medida al respecto. »

2. Respuesta insatisfactoria
   1. Si la respuesta no es satisfactoria, el oficial competente puede tomar medidas.
   2. El funcionario tributario puede emitir una notificación de causa justificada en el formulario GST DRC-01 en cualquiera de las siguientes secciones:

• La sección 65 significa Auditoría por parte de las autoridades tributarias
• Sección 66 significa Auditoría especial
• Sección 67 significa Encuesta/inspección
• Las secciones 73 y 74 significan Determina las obligaciones tributarias debidas a la falta de pago, el pago corto, el reembolso erróneo o la utilización incorrecta del crédito tributario soportado, sin ninguna intención de fraude o tergiversación deliberada o supresión de hechos.

Nota: No hay un cronograma para la emisión del GST ASMT-12.

7. Preguntas frecuentes

1. ¿Cómo encontrar un aviso en el GST ASMT-10 en Portal?

Se puede acceder a las notificaciones emitidas en virtud de la sección ASMT-10 del GST en el portal del GST (https://www.gst.gov.in) en la siguiente ruta:»Servicios» >»Servicios de usuario» >»Ver avisos y pedidos adicionales» En muchos casos, las notificaciones simplemente se reciben por mensajería o correo electrónico y no se carga ninguna notificación en el portal del GST.

2. ¿Cómo presentar una respuesta contra el GST ASMT-10?

El contribuyente preparará la respuesta en el formulario adjunto en (formulario offline) y seguirá los siguientes pasos: 1. Vaya a «Ver avisos y pedidos adicionales» 2. Seleccione el aviso cuya respuesta desea archivar (en caso de que haya más de un aviso) 3. Ve a «Responder» 4. Copie y pegue la respuesta del formulario GST ASMT-11.5 fuera de línea. Adjunte los anexos VI (si los hubiera). Archivo mediante DSC o eVCIF Si la notificación no está disponible en el portal del GST, el evaluado debe presentar una respuesta en papel al oficial evaluador jurisdiccional. Póngase en contacto con nosotros hoy mismo para obtener ayuda de expertos y obtener más información.