Según el impuesto sobre bienes y servicios («GST»), Retorno anual debe presentarse en el formulario GSTR-9 y la declaración y el certificado de conciliación deben presentarse en el formulario GSTR-9C.
Como estos formularios se presentan por primera vez y teniendo en cuenta los diversos problemas que enfrentan los contribuyentes, la fecha límite de presentación del GSTR-9 y el GSTR-9C se ha extendido hasta el 30la Noviembre de 2019 para el año fiscal 2017-18.
Del mismo modo, los contribuyentes también se enfrentan a varios problemas a la hora de presentar Formulario GST RFD-01 (Solicitud de reembolso).
Para resolver los problemas a los que se enfrentan los contribuyentes, el departamento ha introducido varias enmiendas en su Reglamento de la Séptima Enmienda en la forma del GST RFD-01 y también ha liberalizado los requisitos de presentación de informes de los formularios GST RFD-01, GSTR-9 y GSTR-9C (véase Impuesto central sobre bienes y servicios) (Reglas de la Séptima Enmienda), 2019.
1. Modificación en el formulario GST RFD-01 según Reglas de la Séptima Enmienda
Para simplificar la información proporcionada en el momento de la presentación de la solicitud de reembolso, la Junta Central de Impuestos Indirectos y Aduanas («CBIC» o «Departamento») ha notificado los siguientes cambios en el anexo del formulario RFD-01 de las Reglas de la Séptima Enmienda:
A. Modificación de los anexos existentes:
| Anexo |
Modificación |
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Declaración 1A (Tipo de reembolso: ITC acumulado debido a la estructura de impuestos invertida)
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La Declaración 1A ha sido modificada para incluir adicionalmente la siguiente información:
- Tipo de suministro entrante
- Tipo de documento - Factura fiscal / Nota de crédito / Nota de débito
- Número de Bill of Entry, si corresponde
- Código de puerto
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Declaración 2 (Tipo de reembolso: Exportación de servicios con pago de impuestos (ITC acumulado))
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La Declaración 2 deberá contener adicionalmente la siguiente información: se requiere proporcionar el detalle documento por documento para notas de débito y notas de crédito.
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Declaración 3 (Tipo de reembolso: Exportación sin pago de impuestos (ITC acumulado))
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Para solicitar el reembolso por exportaciones sin pago de impuestos, el contribuyente debe incluir adicionalmente la siguiente información:
- Tipo de documento
- Monto de BRC/FIRC (en el formato anterior solo se requería número y fecha)
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Declaración 4 (Tipo de reembolso: Por suministros realizados a unidad SEZ o desarrollador SEZ con pago de impuestos)
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En la Declaración 4 se requiere la siguiente información: detalle documento por documento para notas de débito y notas de crédito.
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Declaración 5 (Tipo de reembolso: Por suministros realizados a unidad SEZ o desarrollador SEZ sin pago de impuestos)
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Los detalles de notas de débito y notas de crédito deben presentarse de forma documentada.
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Declaración 5B (Por exportación considerada como suministro)
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Se han notificado dos tablas separadas cuando el reembolso es solicitado por el proveedor o el receptor en caso de exportación considerada.
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Declaración 6 (Tipo de reembolso: Por cambio en el lugar de suministro (inter-estatal a intra-estatal y viceversa))
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El contribuyente debe mencionar el tipo de documento para cada factura, es decir, nota de débito, nota de crédito o factura fiscal.
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B. Nueva declaración insertada según Reglas de la Séptima Enmienda
| Anexo |
Cláusula |
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Declaración -4A (Reembolso por SEZ por suministros recibidos desde DTA – Con pago de impuestos)
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Se ha incorporado el Anexo-4A, el cual será utilizado por las unidades SEZ para solicitar el reembolso de los impuestos cobrados por DTA al suministrar a unidades SEZ. Se requiere proporcionar la siguiente información:
- GSTIN del proveedor
- Tipo de documento
- Número de documento
- Fecha del documento
- Valor del documento
- Número y fecha de facturas de embarque / Bill of Export / Facturas endosadas por SEZ
- Valor imponible
- IGST
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2. Enmienda o aclaración en el formulario GSTR-9:
La declaración anual del GSTR-9 es uno de los formularios cruciales, ya que contiene información recopilada para todo el ejercicio financiero. Sin embargo, debido a la complejidad de la información y a la falta de claridad sobre los distintos contenidos del formulario, la fecha límite para la presentación del primer GSTR-9 del año fiscal 2017-18 se ha prorrogado aún más hasta el 31 de diciembre de 2019.
Por lo tanto, el CBIC modificó o aclaró en el Reglamento de la Séptima Enmienda el siguiente contenido del formulario GSTR-9 mediante la Notificación núm. 56/2019 — Impuesto central de fecha 14 de noviembre de 2019:
| Referencia |
Información |
Modificación en las Reglas de la 7ª Enmienda |
| 8C |
ITC del año actual solicitado en el ejercicio fiscal siguiente |
Columna separada para el ejercicio fiscal 2018-19 (abr–sep 2019) |
| V |
Transacciones del año actual declaradas en el siguiente ejercicio fiscal |
Columna separada para el ejercicio fiscal 2018-19 (abr–sep 2019) |
| 4B–4E |
Detalles de B2C, B2B, Exportaciones, SEZ, Exportación considerada |
Opción de reportar neto de notas/ajustes; tablas 4I–4L opcionales (FY 17-18 y 18-19) |
| 5D–5F |
Suministros exentos, con tasa cero y no GST |
Si no se distinguen, reportar combinados en 5D (FY 17-18 y 18-19) |
| 5A–5F |
Suministros sin obligación de pago de impuestos |
Opción de reportar neto de notas/ajustes; tablas 5H–5L opcionales |
| 6B |
GST pagado en suministros recibidos |
Reportar bajo “Insumos” (FY 17-18 y 18-19) |
| 6C–6D |
Suministros bajo RCM |
Reportar bajo “Insumos” o consolidado en 6D |
| 6E |
ITC sobre importación de bienes |
Reportar bajo “Insumos” |
| 7A–7H |
ITC revertido y no elegible |
Reportar en 7H; TRAN-1/2 se reporta por separado |
| 8A |
ITC automático desde GSTR-2A |
A partir del 1 de noviembre de 2018 (FY 18-19) |
| 8A–8D |
Conciliación de ITC |
Subir PDF firmado en GSTR-9C (FY 17-18 y 18-19) |
| 10 |
Transacciones FY 17-18 declaradas hasta marzo 2019 |
Modificado para incluir FY 18-19 (abr–sep 2019) |
| 12–13 |
Reversión y utilización de ITC del ejercicio anterior |
Opcional (FY 17-18 y 18-19) |
| 15A–15G |
Demandas y reembolsos |
Opcional (FY 17-18 y 18-19) |
| 16A–16B |
Composición, sección 143 y aprobación |
Opcional (FY 17-18 y 18-19) |
| 17–18 |
Resumen HSN – salidas y entradas |
Opcional (FY 17-18 y 18-19) |
3. Enmienda o aclaración en el formulario GSTR-9C:
Las siguientes enmiendas o aclaraciones en las Reglas de la Séptima Enmienda se proporcionan con respecto al formulario 9C:
| Referencia |
Información |
Modificación |
| Tabla 5B–5H |
Conciliación del volumen de negocios declarado en los estados financieros anuales auditados con el volumen de negocios declarado en el
Retorno Anual (GSTR-9)
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Para los ejercicios fiscales 2017-18 y 2018-19, el contribuyente registrado tendrá la opción de no completar esta tabla. Si existen ajustes que deban declararse, podrán informarse en la Tabla 5O.
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| Tabla 12B y 12C |
ITC registrado en ejercicios anteriores solicitado en el ejercicio actual y ITC registrado en el ejercicio actual a ser solicitado en ejercicios posteriores
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Para los ejercicios fiscales 2017-18 y 2018-19, el contribuyente registrado tendrá la opción de no completar esta tabla.
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| Tabla 14 |
Conciliación del ITC declarado en el Retorno Anual (GSTR-9) con el ITC utilizado en gastos según los estados financieros auditados o
libros contables
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Para los ejercicios fiscales 2017-18 y 2018-19, el contribuyente registrado tendrá la opción de no completar esta tabla.
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