56a reunión del Consejo del GST: cambios en las tasas de bienes y servicios del GST

La 56a reunión del Consejo del GST se celebró el 3 de septiembre de 2025 bajo la presidencia del Honorable Ministro de Finanzas y Asuntos Corporativos de la Unión. La reunión del Consejo del GST presentó una «reforma del GST de próxima generación» para mejorar la calidad de vida de todos los ciudadanos. El Consejo ha recomendado la racionalización de la estructura de tipos impositivos de cuatro niveles para convertirla en un «impuesto simple» favorable a los ciudadanos. El GST se aplicará a un tipo normal del 18% y a un tipo impositivo del 5%, con un tipo excepcional del 40% para determinados artículos de lujo y de pecado.

Las recomendaciones del Consejo del GST incluyeron:

1. Cambios en las tasas del GST de bienes y servicios;
2. Diversas iniciativas destinadas a facilitar el comercio

Los cambios en las tasas del GST han traído alegría al hombre común, ya que muchos bienes y servicios de uso diario se volverán más económicos.

Este artículo analiza los cambios en las tasas del GST recomendados por el consejo del GST y analiza las consiguientes preguntas frecuentes:

1. Cambios en las tasas del GST

• La estructura actual de tipos impositivos del GST tiene varios niveles, es decir, el 28%, el 18%, el 12%, el 5%, el Cess, etc. Esto a menudo provoca disputas de clasificación y complejidades de cumplimiento, y también es motivo de decepción entre el hombre común, ya que los bienes de necesidad diaria, como automóviles, aire acondicionado, cemento, etc., se colocan en capas impositivas más altas.
• El nuevo régimen racionaliza la estructura en dos tasas primarias: una tasa estándar del 18% y una tasa de mérito del 5%.
• Además, se aplicará una tasa de demérito del 40% a determinados artículos de lujo y pecado.

2. Fecha de entrada en vigor de las tasas de GST modificadas

• Según las recomendaciones de la reunión del Consejo del GST, la tasa modificada entrará en vigor el 22 de septiembre de 2025. Sin embargo, la fecha final de aplicabilidad puede determinarse después de la emisión de las notificaciones

3. Eliminación del proceso de compensación:

• El sistema de compensación se aplica actualmente a ciertos artículos de lujo o pecado, como automóviles, tabaco, pan masala, etc.
• El Consejo del GST ha recomendado eliminar el proceso de compensación en la mayoría de los productos, como los automóviles.
• Sin embargo, seguirá aplicándose al pan masala, al tabaco y a los productos relacionados.

4. Cambios sectoriales en las tasas de bienes del GST

Algunos cambios sectoriales en las tasas del GST de los bienes son los siguientes:

Sector

Código HSN

Descripción

Tarifa existente

Tarifa propuesta

Sector alimentario

2106

Preparados alimenticios no expresados ni incluidos en otra parte

18%

5%

1905

Pan para pizza

5%

NULO

0402 91 10, 0402 99 20

Leche condensada

12%

5%

2202 91 00,

2202 99

Otras bebidas no alcohólicas

18%

40%

Tabaco

1404 90 10

Hojas envolventes de bidi (tendu)

18%

5%

2402

*Cigarros, cheroots, puritos y cigarrillos, de tabaco o de sucedáneos del tabaco

28%

40%

Sector agrícola

8414 20 20

Otras bombas manuales

12%

5%

8424

Aspersores; sistema de riego por goteo que incluye laterales; pulverizadores mecánicos

12%

5%

Carbón

2701

Carbón; briquetas, ovoides y combustibles sólidos similares fabricados a partir del carbón

5%

18%

Energía renovable

84, 85 o 94

Los siguientes dispositivos de energía renovable y piezas para su fabricación: -

1. Planta de biogás;
2. dispositivos basados en energía solar;
3. generador de energía solar;
4. molinos de viento, generador de electricidad operado por viento (WOEG);
5. Centrales/dispositivos de conversión de residuos en energía;
6. linterna solar/lámpara solar;
7. Dispositivos/plantas de energía para olas oceánicas y maremotos;
8. Las células fotovoltaicas se ensamblan en módulos o se convierten en paneles.

12%

5%

Sector textil

5402, 5403, 5404, 5405, 5406

Hilos de filamentos sintéticos

12%

5%

509, 5510, 551

Hilados de fibras discontinuas artificiales

5.

12%

5%

Sector sanitario

28

Anestésicos

12%

5%

2801 20

Yodo

12%

5%

9025

Termómetros para uso médico, quirúrgico, dental o veterinario

18%

5%

Educación

4905

Mapas y cartas hidrográficas o similares de todo tipo, incluidos atlas, mapas murales, planos topográficos y globos terráqueos, impresos

12%

NULO

4820

Cuaderno de ejercicios, cuaderno de gráficos y cuaderno y cuadernos de laboratorio

12%

NULO

Objetos de hombre comunes

33061010

Pasta de dientes

12%

5%

7615

Artículos de mesa, cocina u otros artículos domésticos de aluminio; utensilios

12%

5%

8712

Bicicletas y otras bicicletas (incluidos los triciclos de reparto), no motorizadas

12%

5%

Electrónica de consumo

8415

Máquinas de aire acondicionado, que comprenden un ventilador accionado por motor y elementos para cambiar la temperatura y la humedad, incluidas aquellas máquinas en las que la humedad no se puede regular por separado

28%

18%

8422

Lavaplatos domésticos [8422 11 00] y otros [8422 19 00]

28%

18%

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5. Cambio en las tasas del GST sobre los servicios:

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Algunos cambios en las tarifas del GST de los servicios son los siguientes:

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Código HSN

Descripción

Tarifa existente

Tarifa propuesta

9963

Suministro de «alojamiento hotelero» cuyo valor de suministro de una unidad de alojamiento sea inferior o igual a siete mil quinientas rupias por unidad y día o equivalente

12% con ITC

5% sin ITC

9964

Suministro de transporte aéreo de pasajeros en clase distinta de la económica

12% con ITC

18% con ITC

9965

Suministro de transporte de mercancías por GTA

5% sin ITC (RCM/FCM)

5% sin ITC (RCM/FCM)

12% con ITC

18% con ITC

9971

Prestación del servicio de seguro a terceros de «transporte de mercancías»

12% con ITC

5% con ITC

Cualquier capítulo

Las reclamaciones procesables específicas (apuestas, casinos, juegos de azar, carreras de caballos, lotería, juegos con dinero en línea) se definen como bienes

28% con ITC

40% con ITC

9971

i) Todos los seguros de salud individuales, junto con su reaseguro

18% con ITC

Exención

(ii) Todos los seguros de vida individuales, junto con su reaseguro

18% con ITC

Exención

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Los cambios compartidos anteriormente en las tasas del GST de bienes y servicios son solo ilustrativos. Puede acceder a una lista completa de los cambios en la tasa del GST en comunicado de prensa.

6. Recomendación con respecto al proceso de compensación

• El proceso de compensación se seguirá imponiendo al tabaco, el pan masala, los cigarrillos y otros productos relacionados con el tabaco hasta que se cancele la totalidad de la obligación por préstamos e intereses a cuenta del proceso de compensación.
• Con respecto a los artículos de lujo y productos de pecado, como las bebidas gaseosas y los automóviles de lujo, el proceso de compensación se incluirá en la propia tasa del GST. Por lo tanto, los tipos del GST se han incrementado hasta el 40%.
• En el caso de los vehículos económicos pequeños, se suspenderá el cobro del proceso de compensación.

7. Preguntas frecuentes (FAQ)

a. ¿Cuáles son las consecuencias si los bienes o servicios se suministran antes de que entren en vigor los cambios en los tipos del GST, pero las facturas se expiden más tarde?

Según la Sección 14 (a) (i) de la Ley CGST de 2017, en caso de que los bienes o servicios o ambos se hayan entregado antes del cambio en el tipo impositivo y la factura de los mismos se haya emitido después del cambio en el tipo impositivo, el momento del suministro, es decir, la fecha en que se debe pagar el impuesto por dicho suministro, será el siguiente:

• Si el pago se recibe después del cambio en el tipo impositivo, el momento del suministro será la fecha de recepción del pago o la fecha de emisión de la factura, lo que ocurra primero.
• Si el pago se recibió antes del cambio en la tasa impositiva, el momento del suministro será la fecha de recepción del pago.

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• Por ejemplo.

Fecha de pago

Fecha de la factura

Tiempo de suministro

(Fecha de la obligación de pagar impuestos)

20 de septiembre de 2025

25 de septiembre de 2025

20 de septiembre de 2025

30 de septiembre de 2025

25 de septiembre de 2025

25 de septiembre de 2025

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b. ¿Cuál sería el tipo del GST si el pago se recibe por adelantado por el suministro de bienes o servicios, pero el suministro se realiza o la factura se emite después de la fecha del cambio en el tipo del GST?

Según la Sección 14 (b) (iii) de la Ley CGST de 2017, cuando los bienes o servicios se hayan suministrado después del cambio en el tipo impositivo, la factura se haya emitido después del cambio en el tipo impositivo, pero el pago se reciba antes del cambio en el tipo impositivo, el momento del suministro será la fecha de emisión de la factura. Por lo tanto, el momento del suministro para cumplir con la obligación del GST será la fecha de emisión de la factura.

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Fecha de pago

Fecha de suministro de la mercancía

Fecha de la factura

Tiempo de suministro

(Fecha de la obligación de pagar impuestos)

20 de septiembre de 2025

23 de septiembre de 2025

25 de septiembre de 2025

25 de septiembre de 2025

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c. ¿Qué pasará con el ITC con respecto al material adquirido antes de que cambien los tipos del GST? ¿Estará disponible el ITC a un precio reducido?

Según el artículo 16 (1) de la Ley CGST, una persona registrada tiene derecho a utilizar el ITC en sus suministros internos, que utilice o tenga la intención de utilizar en el curso o el desarrollo de su negocio, sujeto a las condiciones especificadas.

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Por lo tanto, la persona registrada tendrá derecho a solicitar el ITC de la totalidad del impuesto pagado por las entregas entrantes, siempre que se cumplan otras condiciones aplicables a la solicitud del ITC.

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d. ¿Puede utilizarse el ITC con respecto a las compras realizadas antes del 22 de septiembre de 2025 a un tipo más alto para las ventas realizadas después del 22 de septiembre de 2025 a un tipo más bajo?

El crédito tributario soportado, una vez utilizado en el libro mayor de créditos electrónico, se puede utilizar para liquidar cualquier obligación tributaria repercutida en términos de las disposiciones de la sección 49 (4) de la Ley CGST y las normas establecidas en virtud de la misma.

e. Si la oferta exterior queda exenta en virtud de la nueva lista de tarifas, pero a la persona registrada ya se le ha pagado el ITC del GST por los suministros entrantes recibidos antes del 22 de septiembre de 2025 en el libro de crédito electrónico, ¿es necesario anular dicho ITC?

El ITC se puede utilizar para liquidar la responsabilidad externa por los suministros de bienes o servicios o ambos realizados hasta el 21 de septiembre de 2025. Sin embargo, en el caso de los suministros realizados a partir del 22 de septiembre de 2025, el ITC debe anularse según lo dispuesto en la Ley CGST de 2017.

f. ¿Se permite a una persona registrada solicitar el reembolso del ITC acumulado debido a la reducción de la tasa del GST hasta la fecha del cambio en las tasas del GST?

Según la circular núm. 135/05/2020-GST de fecha 31 de marzo de 2020, el reembolso del ITC acumulado en términos de la cláusula (ii) de la primera condición de la sección 54 (3) de la Ley CGST está disponible cuando el crédito se haya acumulado debido a que la tasa impositiva sobre los insumos es superior a la tasa impositiva sobre los insumos.

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Sin embargo, el reembolso en virtud de la estructura de derechos invertidos solo se permitirá cuando la entrada y la salida sean diferentes. Sin embargo, en este caso, aunque los tipos del GST son diferentes en diferentes puntos, la entrada y la salida siguen siendo las mismas. Por lo tanto, el contribuyente no tendrá derecho a solicitar el reembolso en virtud del artículo 54 (3) (ii) de la Ley CGST.

g. ¿Debería cobrarse el GST a tipo revisado a las acciones en venta en la fecha en que entren en vigor los cambios en los tipos de interés?

El GST se aplica a la oferta. Por lo tanto, a los productos suministrados a partir del 22 de septiembre de 2025, el GST se cobrará según los nuevos tipos.

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